Đõy là cụng đoạn cuối cựng của cụng tỏc kế toỏn chi phớ phỏt sinh trong thỏng được tập hợp theo 3 khoản mục chi phớ là:
Chi phớ NVLTT Chi phớ NCTT
Chi phớ sản xuất chung
Để tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm Cụng ty Liờn doanh sản xuất nguyờn liệu giấy Việt Nhật Vũng Áng sử dụng TK 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
Bờn nợ: Tổng hợp CPSX phỏt sinh trong kỳ (CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC)
Bờn cú: Kết chuyển chi phớ sản xuất trong kỳ
Cuối mỗi thỏng sau khi kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển tự động thỡ chương trỡnh sẽ tự kết chuyển chi phớ từ cỏc TK 621, TK 622, TK 627 sang chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cỏi của TK 154.
Dưới đõy là mẫu của chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và sổ cỏi của TK 154 để minh hoạ cho quỏ trỡnh hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất chung.
Công Ty LDSX Nguyên liệu giấy Việt - Nhật Vũng áng Khu công nghiệp Cảng Vũng áng- Hà Tĩnh
Chứng từ ghi sổ TD
Thỏng 12 năm 2007 Số 0010 - Chứng từ TD
Ch ứng t ừ
g ốc Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
S ố Ng ày Nợ Cú
…
11 31/12/07 Kết chuyển chi phớ NVLTT 6211- - >154 154 6211 264 035.84 11 31/12/07 Kết chuyển chi phớ NVLTT 6211- -> 154 154 6211 435 578.23 12 31/12/07 Kết chuyển chi phớ vận chuyển, bốc dỡ
6212 - ->154
154 6212 126.10
13 31/12/07 Kết chuyển chi phớ NCTT 6221 - ->154 154 6221 28 204.36 14 31/12/07 Kết chuyển BHXH, BHYT, KPCĐ
6222-- >154 154 6222 1 787.72
17 31/12/07 Kết chuyển chi phớ chung – Nhiờn liệu 6273- ->154
154 62723 4747.01 18 31/12/07 Kết chuyển chi phớ chung
- Phụ tựng thay thế 62724 - ->154
154 62724 1235.56
…
Bảng biểu số 2.25: Chứng từ ghi sổ TD số 0010
Công Ty LDSX Nguyên liệu giấy Việt - Nhật Vũng áng Khu công nghiệp Cảng Vũng áng- Hà Tĩnh
Sổ chi tiết tài khoản 154
tháng12 năm 2007
Ngày Ct Ngày Gs Mã Ct Số Ct Diễn giải Đ/ứTk Ps Nợ Nt Ps Có Nt
- - - - D đầu kỳ
31/12/2007 - - TD 11 Kết chuyển chi phí nguyên liệu trực tiếp 6211 --> 154 6211 264035.84 0.00 31/12/2007 - - TD 11 Kết chuyển chi phí nguyên liệu trực tiếp6211 --> 154 6211 435578.23 0.00 31/12/2007 - - TD 12 Kết chuyển chi phí vân chuyển, bốc dỡ 6212 --> 154 6212 126.10 0.00 31/12/2007 - - TD 13 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 6221 --> 154 6221 28204.36 0.00 31/12/2007 - - TD 14 Kết chuyển chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ 6222 --> 154 6222 1787.72 0.00 31/12/2007 - - TD 17 Kết chuyển chi phí chung - Nhiên liệu 62723 --> 154 62723 4747.01 0.00 31/12/2007 - - TD 18 Kết chuyển chi phí chung - Phụ tùng thay thế 62724 --> 154 62724 1235.56 0.00 31/12/2007 - - TD 19 Kết chuyển CP khấu hao 6274 --> 154 6274 9163.49 0.00 31/12/2007 - - TD 24 Kết chuyển chi phí điện 62771 --> 154 62771 9044.17 0.00 31/12/2007 - - TD 25 Kết chuyển chi phí bảo dỡng MMTB 62772 --> 154 62772 487.07 0.00 31/12/2007 - - TD 28 Kết chuyển chi phi CCDC 6273 --> 154 6273 2523.68 0.00 31/12/2007 - - TD 29 Kết chuyển chi phí chung khác6278 --> 154 62788 136.51 0.00 31/12/2007 - - TD 29 Kết chuyển chi phí chung khác 6278 --> 154 62782 8030.09 0.00 31/12/2007 31/12/2007 TP 012 Nhập kho thành phẩm tháng 12 155 0.00 477036.17 31/12/2007 31/12/2007 TP 012 Nhập kho thành phẩm tháng 12 155 0.00 288063.66
- - - - Tổng phát sinh 765099.83 765099.83
Công Ty LDSX Nguyên liệu giấy Việt - Nhật Vũng áng
Khu công nghiệp Cảng Vũng áng- Hà Tĩnh
Sổ cái tài khoản 154
THáNG 12 năm 2007
Ngày Ct Mã Ct Số Ct Diễn giải Đ/ứTk Ps Nợ Nt Ps Có Nt
D đầu kỳ 0.00 0.00
31/12/2007 TP 012 Thành phẩm 155 0.00 765099.83
- - TD 11 Giá mua gỗ 6211 699614.07 0.00
- - TD 12 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, ca gỗ lớn 6212 126.10 0.00 - - TD 13 Chi phí lơng công nhân trực tiếp 6221 28204.36 0.00 - - TD 14 BHXH, KPCĐ, BHYT 6222 1787.72 0.00
- - TD 17 Nhiên liệu 62723 4747.01 0.00
- - TD 18 Phụ tùng thay thế 62724 1235.56 0.00 - - TD 28 Chi phí công cụ ,dụng cụ 6273 2523.68 0.00 - - TD 19 Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 9163.49 0.00
- - TD 24 Chi phí điện 62771 9044.17 0.00
- - TD 25 Chi phí bảo dỡng MMTB 62772 487.07 0.00 - - TD 29 Chi phí bữa ăn công nhân 62782 8030.09 0.00 - - TD 29 Các chi phí bằng tiền khác 62788 136.51 0.00
- - TD Cộng tháng 12 ZZ 765099.83 765099.83
- - D cuối kỳ
Ngày… thỏng…năm…
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Bảng biểu số 2.27: Sổ cỏi TK 154