- Hình thức này đợc áp dụng với tất cả các bộ phận của Công ty
6 Hồ Quốc Chung 3.9 27 1822500 00 405000 2227500 1000000 13350 22275 1559 25 107
* Cách trả lơng:
Tại Công ty TNHH thiết bị phụ tùng An Phát, tiền lơng đợc thanh toán làm hai kỳ:
- Kỳ thứ nhất: Tạm ứng đầu tháng: Các phòng ban và ban lãnh đạo các chi nhánh sẽ viết giấy tạm ứng tiền lơng lên phòng tổ chức của Công ty, nhân viên có trách nhiệm sẽ xem xét tình hình cụ thể và duyệt giấy tạm ứng chuyển đến phòng tài vụ, phó phòng kế toán sẽ kiểm tra, ký duyệt, sau đó thông báo cho các phòng ban đến lĩnh lơng tạm ứng tại phòng tài vụ. Nhân viên làm lơng ở các chi nhánh sẽ nhận bảng thanh toán lơng tạm ứng và lĩnh tiền tại chỗ của thủ quỹ sau khi đã ký nhận đầy đủ tiền lơng tạm ứng đợc ứng cho từng ngời lao động căn cứ chủ yếu vào công việc thực tế mà họ đã làm. Số tiền tạm ứng khoảng 40 - 50% số lơng cả tháng.
- Kỳ thứ hai: Khi "Bảng thanh toán lơng và phụ cấp" đợc Giám đốc duyệt, Phó phòng KT làm nhiệm vụ tính lơng sẽ viết giấy đề nghị kế toán trởng viết Séc để lĩnh tiền mặt tơng đơng với tổng số lơng phải thanh toán trong tháng. Số tiền mặt sau khi đã nhận đợc sẽ chuyển vào quỹ lơng của Công ty để thanh toán lơng cho công nhân viên. Số tiền quyết toán này của mỗi phòng ban, phân xởng chính là phần tiền còn lại sau khi lấy tổng số tiền lơng của từng phòng ban, từng xí nghiệp trừ đi số đã trích trớc tạm ứng kỳ I. Cách lĩnh lơng cũng tơng tự nh lĩnh tạm ứng. Các phòng ban chi nhánh sau khi nhận đợc phần quyết toán này sẽ tính trả nốt cho ngời lao động trong tháng trừ đi số tiền đã tạm ứng cho ngời đó trong kỳ I và các khoản trích theo lơng.
*Trình tự ghi sổ kế toán:
Hiện nay, Công ty đang sử dụng hình thức kế toán "Nhật Ký Chung" và thực hiện đúng các quy định, hớng dẫn của Bộ Tài Chính về các bảng biểu, mẫu sổ theo hình thức "Nhật ký chung". Hàng tháng căn cứ vào các "Bảng thanh toán lơng và BHXH, sổ "Tổng hợp thanh toán lơng", kế toán tiến hành lập "Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng".
"Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng" đợc lập theo các nội dung sau:
+ TK 334.1: Phản ánh tiền lơng thời gian của các chi nhánh
+ TK 334.2: Phản ánh các khoản phụ cấp nh: Phụ cấp ăn ca, phụ cấp trách nhiệm.
+ TK 334.8: Phản ánh các khoản khác phải trả cho công nhân viên nh: tiền BHXH phải trả và tiền BHYT…
+ TK 338.2, 338.3, 338.4: Phản ánh các khoản trích vào chi phí của Công ty theo trình tự: KPCĐ, BHXH, BHYT phân bổ cho toàn Công ty.
+ TK 335: Phản ánh các chi phí cho hoạt đông sản xuất kinh doanh trong kỳ đợc phân bổ cho bộ phận sản xuất trực tiếp, quản lý sản xuất trực tiếp Kế… toán tiến hành lập "Sổ cái" căn cứ vào "Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
* Hạch toán chi tiết các khoản trích theo lơng:
Công ty trích trớc quỹ BHXH = 20% quỹ tiền lơng hàng tháng và trong đó Công ty đóng 15% trên tổng quỹ lơng của những ngời tham gia BHXH và ngời lao động đóng 5% trên lơng cấp bậc bản thân. Hàng tháng Công ty nộp hết số BHXH đó cho cơ quan BH, cơ quan Bảo hiểm ứng cho Công ty 3% trong số đó để thực hiện việc chi trả.
Sau đó căn cứ vào số bảo hiểm thực tế công ty chi trả, Công ty bảo hiểm xã hội thực hiện việc thanh toán.
Mức độ hởng trợ cấp BHXH trong các trờng hợp khác nhau là khác nhau: - Đối với ngời nghỉ để thực hiện kế hoạch hoá thì tỷ lệ BHXH đợc hởng là 70 hoặc 65% lơng cấp bậc bản thân.
- Đối với ngời lao động khi ốm đau, trông con ốm hay bị tai nạn (nhng không phải là tai nạn lao động) thì tỷ lệ BHXH đợc hởng là 75% lơng cấp bậc bản thân.
- Đối với lao động nữ có thai, trong suốt thời kỳ sinh con trợ cấp BHXH đ- ợc hởng = 100% lơng + 1 tháng lơng sinh con.
Khi ngời lao động bị tai nạn hoặc bị bệnh nghề nghiệp, tiền trợ cấp BHXH đợc hởng = 100% tiền lơng trong suốt quá trình điều trị.
Việc tính BHXH ở Công ty do nhân viên tính BHXH phòng tổ chức và nhân viên thống kê ở xí nghiệp thực hiện.
Khi tính BHXH, nhân viên tính căn cứ vào "Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH" hoặc "Giấy ra viện" (Của bác sĩ hoặc bệnh viện) theo đúng các mẫu… sau:
Mẫu 01: Gồm 2 mặt:
- Mặt trớc: "Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH" - Mặt sau: "Phần BHXH".
Ví dụ: Tính BHXH cho Ông Đào Nguyên Hng - nhân viên trong Công ty TNHH thiết bị phụ tùng an phát.
Tiền lơng nghỉ ốm
= x 75%Hệ số lơng x 450.000 x số ngày nghỉ ốm 26 ngày
Bộ y tế Ban hành theo mẫu tại CV số 93 TC/CĐKT ngày 20/7/1999 Giấy chứng nhận Nghỉ ốm hởng BHXH Quyển số: 246 Số: 067
Họ và tên: Đào Nguyên Hng Tuổi: 48
Đơn vị công tác: Công ty TNHH An Phát Lý do nghỉ việc: ốm (đau dạ dày và đại tràng) Số ngày cho nghỉ: Bảy ngày
(Từ ngày 07/10 đến hết ngày 13/10/2007)
Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 07 tháng 10 năm 2007 Số ngày thực nghỉ: 07 ngày Y bác sĩ KCB
(Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Nhân viên Đào Nguyên Hng có hệ số lơng cơ bản là 2,07 Vậy số tièn hởng của ông Hng theo chế độ là:
= x 75% = 2=188.091đ.
- 42 -
2,07 x 450.000 x 7 26
Phần BHXH
Số sổ BHXH: 1999059585
1- Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 07 ngày 2- Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ 3- Lơng tháng đóng BHXH: 967.329 đồng 4- Lơng bình quân ngày: 35.827 đồng 5- Tỷ lệ % h- ởng BHXH: 75% 6- Số tiền hởng BHXH: 188.091 đồng Ngày 28 tháng 10 năm 2007 Cán bộ cơ quan BHXH Phụ trách BHXH
(Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) của đơn vị (Ký ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Ghi chú: Phần mặt sau căn cứ ghi là giấy chứng nhận
Đơn vị: Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Cty TNHH an phát Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Phiếu thanh toán trợ cấp bhxh
( Nghỉ ốm, trông con ốm, thực hiện kế hoạch hoá)
Họ tên: Đào Nguyên Hng Tuổi: 48
Nghề nghiệp, chức vụ: Nhân viên
Đơn vị công tác: Công ty Cơ khí và Xây lắp Thời gian đóng BHXH: 30 năm
Tiền lơng đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 967.329 đ Số ngày đợc nghỉ: 15 ngày
Trợ cấp: Mức 75% : 35.827 x 7 x 75% = 188.091 đ Mức 70% hoặc 65% x ngày = đ… … …
Cộng:………188.091đ
Bằng chữ: (Một trăm bốn sáu nghìn hai trăm chín ba đồng)
Ghi chú:……….
………...
Ngày 28 tháng 10 năm 2007
Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành Thủ trởng đơn vị công đoàn cơ sở
Từ phiếu thanh toán trên các nhân viên phòng kế toán tổng hợp ngày nghỉ, số tiền đợc hởng để nộp lên cơ quan Bảo hiểm. Khi nhận đợc "Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH" của bệnh viện thì Công ty Bảo hiểm sẽ làm thủ tục và thanh toán số tiền ngời lao động đợc hởng theo chế độ đã quy định.