1 8/0 Lê khắc phú Mua vật tư sửa chữa 500.000 223/0Phạm Quang Mua vật tư sửa chữa 4.200
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Chứng từ CTGS Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số NT Số Nợ Có
6/2 PC CN 12-2 // VP chi nhánh Sơn La Thanh toán tiền nước sinh hoạt 111102 506.000 26/12 PC ST 12-1 // Dự án Sông Tranh Mua vật tư sửa chữa máy khoan 111103 3.827.000
31/12 PKTKH12-1 // - Hạch toán KH thiết bi quản lý 214104 8.892.015
… … … … … … … …
31/12 PKTKH12-1 // - Hạch toán KH máy móc thiết bị 214102 139.711.316
31/12 PKTKH12-1 // - Hạch toán KH phương tiện vận tải 214103 7.751.644
31/12 PKTST12-1 // - Lương tháng 12 Sông Tranh 33402 74.340.000
31/12 PKTST12-1 // - BHXH tháng 12 Sông Tranh 3383 11.151.000
31/12 PKTST12-1 // - BHYT tháng 12 Sông Tranh 3384 1.486.800
31/12 PKTST12-1 // - KPCĐ tháng 12 Sông Tranh 3382 1.486.800
31/12 PKTST12-1 // - Chi phí nhân công thuê ngoài 3349 21.580.000
31/12 PKTST12-1 // - Chi phí KPCĐ nhân công thuê ngoài 3382 431.600
31/12 PKT 5570 // - Kết chuyển 627 – Văn phòng Sơn La 154 115.263.000
31/12 // Kết chuyển 627 – Sông Tranh 154 295.658.175
31/12 Kết chuyển 627 – Nậm Chiến 154 76.236.000
487.157.175 487.157.175
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Biểu 2.18 : Sổ chi tiết TK 627
Từ sổ chi tiết TK 627 các số liệu được tổng hợp và lên Bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản của tất cả các dự án.
Tùy vào chi phí phát sinh thuộc khoản mục nào thì kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ của TK đó chứ không lập chứng từ ghi sổ riêng cho TK 627. Mặc dù vậy, số liệu từ các chứng từ phản ánh chi phí sản xuất chung khi nhập vào máy vi tính, bên cạnh việc kết chuyển sang sổ chi tiết và bảng tổng hợp phát sinh tiểu khoản còn được kết chuyển lên sổ cái TK 627 và Bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản thuộc khoản mục chi phí sản xuất chung.
Sổ cái TK 627 tháng 12 của Công ty như sau :
CÔNG TY CAVICO VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN CAVICO XÂY DỰNG HẠ TẦNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
6/2 PC CN 12-2 VP chi nhánh Sơn La Thanh toán tiền nước sinh hoạt 111102 506.000 26/12 PC ST 12-1 Dự án Sông Tranh Mua vật tư sửa chữa máy khoan 111103 3.827.000
… … … … … … … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 PC NC12-6 VP chi nhánh Sơn La Thanh toán tiền công tác phí 111102 3.720.000 31/12 PKTKH12-1 - Hạch toán KH thiết bi quản lý 214104 8.892.015
… … … … … … …
31/12 PKTKH12-1 - Hạch toán KH máy móc thiết bị 214102 139.711.316
31/12 PKTKH12-1 - Hạch toán KH phương tiện vận tải 214103 7.751.644
31/12 PKTST12-1 - Lương tháng 12 Sông Tranh 33402 74.340.000
31/12 PKTST12-1 - BHXH tháng 12 Sông Tranh 3383 11.151.000
31/12 PKTST12-1 - BHYT tháng 12 Sông Tranh 3384 1.486.800
31/12 PKTST12-1 - KPCĐ tháng 12 Sông Tranh 3382 1.486.800
31/12 PKTST12-1 - Chi phí nhân công thuê ngoài 3349 21.580.000 31/12 PKTST12-1 - Chi phí KPCĐ nhân công thuê ngoài 3382 431.600
31/12 PKT 5570 - Kết chuyển 627 – Văn phòng Sơn La 154 115.263.000
31/12 Kết chuyển 627 – Sông Tranh 154 295.658.175
31/12 Kết chuyển 627 – Nậm Chiến 154 76.236.000
Tổng cộng 487.157.175 487.157.175
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Biểu 2.19 : Sổ cái TK 627
Đến cuối tháng, từ sổ chi tiết các TK, kế toán tiến hành tập hợp và lên bảng cân đối số phát sinh các tiểu khoản – theo dõi số phát sinh chi phí trong tháng của Công ty.
Sau khi được kết chuyển sang TK 154, chi phí sản xuất chung sẽ được phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức chi phí NVL trực tiếp:
Chi phí chung phân bổ cho công trình = ( Tổng chi phí sản xuất chung/ Tổng chi phí NVL trực tiếp của các công trình) x chi phí trực tiếp của công trình
Tại Công ty, chi phí sản xuất chung phân bổ cho các dự án chính là chi phí của văn phòng chi nhánh Sơn La, các chi phí sản xuất chung khác được theo dõi và tập hợp riêng cho từng công trình nên không cần phân bổ nữa. Tổng chi phí sản xuất chung tại văn phòng Sơn La : 115.263.000 đ Tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng : 198.485.000 Chi phí nhân công trực tiếp dự án Sông Tranh là : 136.563.856
Như vậy, chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình Thủy điện Sông Tranh
( 115.263.000 / 198.485.000 ) x 136.563.856 = 79.304.530
Chi phí sản xuất chung của thủy điện Sông Tranh là : 374.962.705đ