1 Lương công nhân trực tiếp sản xuất Phải trả CNV dự án Sông Tranh
PHIẾU XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
HOÀN THÀNH
Tháng 12 năm 2007
Hạng mục : Đường vào hầm cửa số 5 T
T
Nội dung ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 Khoan đá C1 m3 30 190.000 5.700.000
2 Khoan đá C2 m3 25 175.000 4.375.000
3 Đào nền đất C1 m3 40 95.000 3.800.000
Tổng cộng
Người lập biểu Tổ trưởng
Biểu 2.12 : Phiếu xác nhân khối lượng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
Tính các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý và nhân công thuê ngoài.
Công ty tiến hành trích các khoản theo lương dựa trên những quy định do Bộ tài chính ban hành. Riêng đối với lao động thuê ngoài ký hợp đồng dài hạn Công ty chỉ tiến hành trích KPCĐ. Việc làm này giúp Công ty có thể đảm bảo những quyền lợi hợp pháp cho người lao động, đồng thời cũng tạo nguồn kinh phí đảm bảo đời sống tinh thần của nhân viên, tạo sự đoàn kết, giúp lao động hòa nhập, gắn bó với cán bộ công nhân viên trong Công ty, nâng cao trách nhiệm của họ cũng như nâng cao năng suất lao động sản xuất.
Bộ phận lao động này cũng được tính lương tương tự như lao động trực tiếp tham gia sản xuất.
Đến cuối tháng, kế toán dự án tập hợp các chứng từ tiền lương như : Bảng
chấm công, Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành…gửi lên phòng nhân sự để lập Bảng thanh toán tiền lương và BHXH. Sau đó kế toán tổng hợp sẽ lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương theo. Đối với chi phí nhân viên quản lý dự án và chi phí nhân công thuê ngoài mặc dù được tập hợp chung vào chi phí sản xuất chung nhưng lại được theo dõi riêng theo từng khoản mục : Chi phí nhân công thuê ngoài và Chi phí lương nhân viên.
Từ các chứng từ tiền lương, kế toán tính giá thành sẽ tập hợp và nhập số liệu vào chi phí sản xuất chung. Số liệu tiếp tục được chuyển lên sổ Chứng từ ghi sổ TK 6271, chứng từ ghi sổ này được mở riêng cho từng công trình dự án. Đây là căn cứ để máy tính lên số liệu cho Sổ cái và Bảng cân đối phát sinh theo tiểu khoản TK 6271. Chứng từ ghi sổ TK 6271 của dự án Sông Tranh như sau :
CÔNG TY CAVICO VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN CAVICO XÂY DỰNG HẠ TẦNG
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Địa điểm chi tiêu Sông tranh Địa điểm sử dụng Sông tranh
NGÀY CHỨNG TỪ 31/12/2007 Số hiệu : 0032 T T Tên TK Số tài khoản Loại tiền Nợ Có
1 Chi phí lương nhân viên Phải trả CNV công trường
627102 33402 VNĐ VNĐ 74.340.000 74.340.000 2 Chi phí BHXH lương nhân viên
BHXH 627103 3383 VNĐ VNĐ 11.151.000 11.151.000 3 Chi phí BHYT lương nhân viên
BHYT 627104 3384 VNĐ VNĐ 1.486.800 1.486.800 4 Chi phí lương nhân viên
KPCĐ 627102 3382 VNĐ VNĐ 1.486.800 1.486.800 5 Chi phí nhân công thuê ngoài
Phải trả lao động thuê ngoài
627109 3349 VNĐ VNĐ 21.580.000 21.580.000 6 Chi phí nhân công thuê ngoài
KPCĐ 627109 3382 VNĐ VNĐ 431.600 431.600
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Biểu 2.13 : Chứng từ ghi sổ TK 6271
Hạch toán chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất chung
Các vật liệu dụng cụ sản xuất chung của Công ty bao gồm: giấy, bút, mực, dụng cụ văn phòng, vật tư điện... không chỉ thế Công ty còn trang bị đầy đủ những vật dụng sinh hoạt cần thiết nhất cho nhân viên như chăn, màn, bát, đĩa ở các dự án giúp nhân viên có điều kiện sống tốt nhất nhằm khích lệ động viên anh, em cán bộ ra sức sáng tạo và cống hiến toàn tâm cho Công ty. Cuối tháng, dựa vào hóa đơn chứng từ xuất, nhập tồn vật tư kế toán sẽ phân bổ theo tiêu thức phù hợp cho các đối tượng chịu chi phí.
Chi phí khấu hao TSCĐ
Đây chính là chi phí chiếm tỷ trọng nhiều nhất trong khoản mục chi phí sản xuất chung, gồm toàn bộ khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất và thi công tại công trường. Tại Công ty chi phí khấu hao được chi tiết và theo dõi theo từng dự án, đối với những TSCĐ dùng cho quản lý được phân bổ theo tiêu thức NVL chính, sau khi nhập số liệu vào máy tính, máy tính sẽ xử lý và kết chuyển sang chi phí cho từng công trình.
Cũng giống như nhiều đơn vị khác, Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, mức khấu hao được tính như sau:
Mức khấu hao năm = nguyên giá TSCĐ/ Số năm sử dụng Mức khấu hao tháng = mức khấu hao năm/12
TSCĐ tăng ( giảm) trong tháng này thì tháng sau mới tiến hành trích ( hoặc thôi trích) và mức khấu hao trong một tháng phải trích tính như sau Số khấu hao phải = Số khấu hao đã + Số khấu hao tăng - Số khấu hao Trích trong tháng trích tháng trước trong tháng giảm trong tháng Theo phương pháp tính khấu hao này, căn cứ vào số khấu hao đã trích tháng trước và tình hình tăng giảm TSCĐ trong tháng trước kế toán xác định số khấu hao phải trích trong tháng. Đồng thời mức khấu hao cơ bản của từng TSCĐ cũng phản ánh trên bảng tính khấu hao TSCĐ. Giá trị khấu hao này là cơ sở để lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
CÔNG TY CAVICO VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN CAVICO XÂY DỰNG HẠ TẦNG Dự án Sông Tranh