III. Hạch toỏn lao động, tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cty TNHH và DV Thu Tuất.
3. Tài khoản sử dụng
TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn TK 338 – Phải trả , phải nộp khỏc .
+TK 334 phản ỏnh cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản đú ( gồm : tiền lương , tiền thưởng , BHXH và cỏc khoản thuộc thu nhập của cụng nhõn viờn ).
Kết cấu của TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn
Bờn Nợ :
+Cỏc khoả tiền lương ( tiền cụng ) tiền thưởng và cỏc khoản khỏc đó ứng trước cho CNV .
+Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lương , tiền cụng của CNV .
Bờn Cú :
+Cỏc khoản tiền lương ( tiền cụng ) tiền thưởng và cỏc khoản khỏc phải trả CNV .
Dư Cú : Cỏc khoản tiền lương ( tiền cụng ) tiền thưởng và cỏc khoản khỏc cũn phải trả CNV .
Dư Nợ (cỏ biệt ) : Số tiền đó trả lớn hơn số tiền phải trả . TK 334 cú 2 tài khoản cấp 2 :
3341 - Phải trả cụng nhõn viờn 3348 - Phải trả người lao động khỏc
+TK 338 – Phải trả , phải nộp khỏc : Dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả , phải nộp cho cơ quan quản lý , tổ chức đoàn thể xó hội .
Kết cấu của tài khoản 338 – Phải trả , phải nộp khỏc :
Bờn Nợ :
+Kết chuyển giỏ trị tài sản thừa vào cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý .
+BHXH phải trả cụng nhõn viờn . +KPCĐ chi tại đơn vị .
+Số BHXH , BHYT , KPCĐ đó nộp choc ơ quan quản lý . +Kết chuyển doanh thu nhận trước sang TK 511 .
+Kết chuyển chi phớ cổ phần hoỏ trừ (-) vào số tiền Nhà nước thu được từ cổ phần hoỏ cụng ty Nhà nước .
+Cỏc khoản đó trả và đó nộp khỏc .
Bờn Cú :
+Giỏ trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xỏc định rừ nguyờn nhõn ).
+Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn , tập thể trong và ngoài đơn vị .
+Trớch BHXH , BHYT , KPCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh. +BHXH , BHYT khấu trừ vào lương cụng nhõn viờn .
+KPCĐ vượt chi được cấp bự .
+Số BHXH đó chi trả CNV khi được cơ quan BHXH thanh toỏn.
+Doanh thu chưa thực hiện phỏt sinh trong kỡ .
+Phản ỏnh tổng số tiền thu được từ bỏn cổ phần thuộc vốn Nhà nước .
+Cỏc khoản phải trả , phải nộp khỏc .
Dư Cú :
+Số cũn phải trả , phải nộp khỏc .
+Giỏ trị tài sản phỏt hiện thừa cũn chờ giải quyết .
+Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toỏn .
Dư Nợ : (nếu cú ) Số đó trả , dó nộp lớn hơn số phải trả , phải nộp . TK 338 cú 8 tài khoản cấp 2 :
3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết . 3382 – Kinh phớ cụng đoàn .
3383 – Bảo hiểm xó hội . 3384 – Bảo hiểm y tế ,
3386 – Nhận ký quỹ , ký cược ngắn hạn . 3387 – Doanh thu chưa thực hiện .
3388 – Phải trả , phải nộp khỏc .