III. Xác định kết quả kinh doanh
2. Sổ cái TK911 "Xác định kết quả kinh doanh"
* Cơ sở lập: Sổ Cái TK511, 632, 641, 642 * Phơng pháp lập: - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK911: 110.673.064 Có TK632: 110.673.064 - Kết chuyển CPBH Nợ TK 911: 19.628.290 Có TK 641: 19.628.290 - Kết chuyển CP QLDN Nợ TK911: 11.885.224 Có TK642: 11.885.224 - Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 158.940.000
Có TK 911: 158.940.000 - Kết chuyển lãi, lỗ
Nợ TK 911: 16.753.422 Có TK421: 16.753.422
Công ty cổ phần TM An Phúc
Sổ Cái
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh SHTK: 911 TKĐƯ Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 … 632 110.673.064 641 19.628.290 642 11.885.224 511 158.940.000 421 16.753.422 Cộng PS nợ 158.940.000 Cộng PS có 158.940.000 Ngời ghi sổ
Hà Nội, ngày 30 tháng 4 năm 2006
Phần iii
Nhận xét và kiến nghị
Trong cơ chế thị trờng hiện nay, bất kỳ một đơn vị kinh doanh nào cũng đặt hiệu quả kinh doanh lên hàng đầu, là mục tiêu chung của các công ty. Để hiệu quả kinh doanh đợc nâng cao, công tác hạch toán kế toán có một vị trí quan trọng. Hai tháng thực tế đã giúp em hiểu đợc phần nào công tác kế toán của Công ty cổ phần TM An Phúc. Qua đó, dới góc độ là một học sinh, em xin mạnh dạn đa ra một số nhận xét, đánh giá của mình nh sau:
* Ưu điểm:
- Là một công ty cổ phần có bộ máy tổ chức đơn giản, công việc và nhiệm vụ của từng ngời rất rõ ràng.
- Công ty có đội ngũ cán bộ, nhân viên trẻ, nhiệt tình, có ý thức trách nhiệm với công việc, có trình độ chuyên môn cao.
- Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Mọi công việc hạch toán đợc tiến hành trên máy.
- Nơi cung cấp hàng cho công ty không xa nên đã giảm bớt đợc chi phí thu mua hàng hoá.
- Công tác kiểm tra hàng hoá chặt chẽ nên chất lợng hàng đợc đảm bảo.
Về công tác kế toán
- Kế toán lao động tiền lơng: Công ty áp dụng hình thức tính lơng theo thời gian là hợp lý. Là một công ty cổ phần thơng mại nhng công ty vẫn có các khoản phụ cấp, trợ cấp cho nhân viên. Ngoài ra, nhân viên bán hàng còn đợc h- ởng lơng dựa theo doanh số bán hàng. Chính vì vậy đã khuyến khích đợc tinh thần làm việc của nhân viên, làm cho số lợng hàng hoá tiêu thu tăng.
- Kế toán mua hàng: Công ty tính giá theo phơng pháp nhập trớc xuất tr- ớc nên việc hạch toán đơn giản. Số lợng, kết cấu chủng loại, kiểu cách mẫu mã, chất lợng và giá cả hàng mua, thời gian mua hàng đợc kế toán theo dõi, ghi
chép kịp thời, đầy đủ và chính xác. Tình hình thanh toán và nợ phải trả ngời bán đợc phản ánh chi tiết. Kế toán đã cung cấp thông tin kịp thời tình hình mua hàng và thanh toán tiền hàng cho giám đốc.
- Kế toán tài sản cố định: Công ty sử dụng phơng pháp tính khấu hao theo đờng thẳng giúp kế toán hạch toán dễ dàng hơn, hạn chế đợc những sai sót.
- Kế toán tiêu thụ hàng hoá: là công tác chủ yếu của công ty. Hàng hoá đợc xuất ra liên tục. Mỗi khách hàng đợc mở một sổ chi tiết giúp cho việc theo
dõi tình hình thu tiền hàng, số tiền khách nợ, thời hạn và tình hình trả nợ…
chính xác. Cung cấp kịp thời tình hình bán hàng cho giám đốc. * Nhợc điểm:
- Công ty cổ phần TM An Phúc là công ty do các thành viên góp vốn lập nên, phải lệ thuộc vào số vốn mà các thành viên đóng góp lớn hay nhỏ nên không tạo đợc thế chủ dộng trong quá trình hoạt động kinh doanh. Công ty phải tự vạch ra các bớc đi cho mình do không đợc sự bảo hộ của Nhà nớc.
- Khâu quảng cáo cha đợc chú trọng
- Công ty kinh doanh nhiều loại mặt hàng. Đây là u điểm nhng cũng có những bất lợi do khối lợng công việc nhiều, dễ dẫn đến những sai sót trong việc hạch toán.
- Công ty áp dụng hình thức hạch toán là Nhật kí chứng từ (không phù hợp với một doanh nghiệp vừa và nhỏ) nên sổ sách kế toán tơng đối nhiều: sổ
chi tiết, nhật kí chứng từ, sổ cái, bảng phân bổ nên việc hạch toán rất vất vả.…
- Nhà kho cách xa văn phòng (phòng kế toán) nên mỗi lần kế toán xuống kho để kiểm tra sẽ mất thời gian.
Để hoàn thiện công tác kế toán, cải tiến những điểm cha hợp lý, em xin đóng góp một số giải pháp sau:
- Trong cơ chế thị trờng hiện nay thì thông tin rất quan trọng vì vậy đòi hỏi các công ty luôn cập nhật thông tin mới về thị trờng để có kế hoạch hoạt động kinh doanh phù hợp. Chủ động tìm kiếm nguồn khách hàng mới để kí kết hợp đồng.
- Không chỉ có nhân viên bán hàng đến các cửa hàng, đại lý để tiếp thị…
mà nên quảng cáo trên các phơng tiện thông tin đại chúng để ngời tiêu dùng biết đến các mặt hàng của công ty.
- Công ty nên áp dụng hình thức hạch toán khác phù hợp với quy mô vừa và nhỏ nh Nhật ký sổ cái hay Nhật ký chung.
- Tuyển thêm kế toán có nghiệp vụ chuyên môn cao, nhanh nhẹn để giảm bớt khối lợng công việc cho nhân viên kế toán.
- Tập trung nhà kho và văn phòng tại một địa điểm là tốt nhất. Nếu không
có thể thành lập một ban có nhiệm vụ kiểm tra số lợng, chất lợng hàng hoá…
mỗi lần nhập, xuất rồi báo cáo lên phòng kế toán. - Hạn chế tình trạng ghi chép sai sổ sách.
Em hi vọng những giải pháp trên của em có thể phần nào hoàn thiện hoàn thiện những nhợc điểm của công ty.
Kết luận
Trong nền kinh tế thị trờng với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt đòi hỏi các Công ty nói chung và các công ty Cổ phần thơng mại nói riêng muốn tồn tại và phát triển trên thị trờng phải không ngừng phấn đấu vơn lên, phải biết sử dụng tốt các yếu tố đầu vào đảm bảo chất lợng đầu ra và tự hạch toán kinh tế đảm bảm có lãi. Đặc biệt là đối với công ty cổ phần thong mại thì việc quản lý ở khâu mua hàng và tiêu thụ là điều kiện để tạo lợi nhuận cao cho công ty và tạo thêm công ăn việc làm cho ngời lao động. Do đó mỗi công ty cần phải khẳng định vị trí của mình trên thị trờng.
Qua 2 tháng thực tế em mạnh dạn khẳng đình công tác kế toán góp phần lớn đến việc hoạt động kinh doanh và không thể thiếu đợc trong các đơn vị.
Quá trình học tập tại trờng và thực tế tại công ty Cổ phần SX và Thơng Mại AN PHúc, em đã nhận thức đợc một cách sâu sắc đợc trau dồi kiến thức cơ bản làm nền tảng để em tiếp thu thực tế nhiều hơn.
Trong quá trình thực tế tại công ty em đã nắm bắt đợc phần nào về các phần hành kế toán của Công ty nh: Kế toán tiền lơng, kế toán mua hàng, tài sản cố định, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ hàng hoá, từ đó em có một số nhận xét và ý kiến nhỏ hi vọng sẽ đợc giúp đỡ của thầy cô và các cô chú, anh chị trong công ty để báo cáo của em hoàn thiện hơn.
Với thời gian và trình độ có hạn nên bản báo cáo của em không thể tránh khỏi thiếu sót em rất mong sự góp ý của thầy Hoàng Văn Tởng và sự giúp đỡ của chị Nguyễn Thị Hồng Hoa cùng các anh chị trong Công ty cổ phần TM An Phúc.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà nội, ngày 28 tháng 8 năm 2006 Học sinh
Phần IV: Nhận xét và xác nhận của đơn vị thực tập ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Phần V: Nhận xét của giáo viên ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
mục lục
Lời mở đầu...1
Phần I...2
Tìm hiểu chung về doanh nghiệp...2
I. Đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp...2
1. Vị trí của doanh nghiệp trong nền kinh tế...2
2. Quá trình hình thành và phát triển...3
3- Chức năng nhiệm vụ của công ty...4
4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp...4
5. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán...6
6. Hình thức số kế toán mà công ty áp dụng...7
II. Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hởng đén tình hình phát triển của công ty hiện nay...8
1. Tình hình kinh doanh...8
2. Công tác kế toán...8
Phần ii...10
Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn...10
A. kế toán lao động tiền lơng...10
I. Khái niệm và nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lơng...10
1. Khái niệm...10
2. Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lơng:...10
II. Quy trình luân chuyển chứng từ:...10
1. Quy trình hạch toán:...10
2. Các chứng từ về lao động tiền lơng:...11
III. Nội dung và tuần tự kế toán lao động tiền lơng...11
1. Nội dung:...11
2. Hình thức trả lơng:...11
3. Các khoản phụ cấp có tính chất lơng:...12
IV. Phơng pháp và trình tự lập bảng:...12
1. Bảng thanh toán lơng nhân viên văn phòng:...12
2. bảng thanh toán lơng nhân viên bán hàng...16
3. Bảng thanh toán lơng toàn công ty:...19
4. Bảng phân bố tiền lơng và BHXH,BHYT,KPCĐ...21
B- Kế toán mua hàng hoá (dịch vụ)...25
I- Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ của kế toán mua hàng...25
1- Khái niệm đặc điểm...25
2- Nhiệm vụ của kế toán mua hàng...25
3- Nguồn nhập hàng hoá chủ yếu dùng trong doanh nghiệp ...26
II- Kế toán chi tiết hàng hoá ...26
2- Các chứng từ nhập...27
III- Kế toán tổng hợp hàng hoá ...32
1- Lập sổ chi tiết thanh toán với ngời bán...32
2- Lập sổ tổng hợp thanh toán với ngời bán...32
3. Lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn ...37
4. Lập sổ cái TK 156 "Hàng hoá"...40
C. Kế TOáN TSCĐ Và ĐầU TƯ DàI HạN...41
I. Khái niệm, nhiệm vụ, phân loại TSCĐ:...41
1/ Khái niệm...41
2/ Nhiệm vụ kế toán TSCĐ:...41
3/ Phân loại TSCĐ ...41
II. Kế toán chi tiết TSCĐ...42
1/ Quy trình luận chuyển chứng từ ...42
2/ Thủ tục đa TSCĐ vào sử dụng , thanh lí nhọng bán ...42
3/ Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ tại công ty...42
III. Kế toán tổng hợp...43
1. Phơng pháp kế toán tăng TSCĐ...43
2. Phơng pháp kế toán giảm TSCĐ:...47
3. Phơng pháp lập sổ chi tiết TSCĐ...50
4. Lập bảng tính và phân bố khấu hao...52
5. Lập sổ cái TB211 “TSCĐ hữu hình”...54
D- kế toán tập hợp chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp ...56
I- Kế toán tập hợp chi phí bán hàng...56
1- Khái niệm, nội dung chi phí bán hàng và nhiệm vụ kế toán...56
2- Phơng pháp kế toán...57
3- Phơng pháp và cơ sở lập sổ chi tiết TK 641...58
II- Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp ...61
1- Khái niệm, nội dung chi phí QLDN và nhiệm vụ của kế toán ...61
2- Phơng pháp kế toán...61
3- Cơ sở và phơng pháp lập sổ chi tiết TK 642...62
E- Kế toán tiêu thụ hàng hoá (dịch vụ) và doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ...64
I- Kế toán tiêu thụ hàng hoá ...64
1- Kế toán chi tiết hàng hoá ...65
2- Phơng pháp tính giá hàng hoá xuất kho...73
3- Phơng pháp phân bổ chi phí mua hàng vào giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ...73
4- Lập sổ chi tiết giá vốn hàng bán...74
II. Kế toán doanh thu bán hàng...76
1. Lập sổ chi tiết doanh thu bán hàng...76
2. Lập sổ cái TK511 "Doanh thu bán hàng"...78
III. Xác định kết quả kinh doanh ...80
2. Sổ cái TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh"...81
Phần iii...83
Nhận xét và kiến nghị...83
Kết luận...86
Phần IV: Nhận xét và xác nhận của đơn vị thực tập...87