1- Khái niệm, nội dung chi phí QLDN và nhiệm vụ của kế toán
a) Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến toàn doanh nghiệp .
b) Nội dung chi phí QLDN
- Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
c) Nhiệm vụ của kế toán
- Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của từng khoản chi phí, tình hình thực hiện kế hoạch và định mức chi phí .
- Mở sổ theo dõi chi tiết chi phí theo từng yếu tố, từng khoản mục và địa điểm phát sinh chi phí .
- Xác định tiêu thức phân bổ và phân bổ chi phí QLDN
- Cung cấp số liệu cho việc kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của doanh nghiệp .
2- Phơng pháp kế toán
- Tập hợp chi phí các khoản chi phí liên quan đến toàn doanh nghiệp tỏng tháng vào TK 642
Nợ TK 133 (nếu có) Có TK liên quan
- Cuối tháng kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Có TK 642
* Sổ sách kế toán : - Sổ chi tiết TK 642 - Sổ cái TK 642
Công ty cổ phần TM AN Phúc 8 Pháo Đài Láng - Đống Đa - Hà Nội
Phiếu chi
Ngày 30 tháng 4 năm 2006
Số 29 Nợ TK 642 Có TK 111 Họ và tên ngời nhận tiền :
Địa chỉ : Số 8 Pháo Đài Láng - Đống Đa - Hà Nội Lý do chi : Mua văn phòng phẩm
Số tiền : 722.600
Bằng chữ : Bẩy trăm hai hai nghìn, sáu trăm đồng Kèm theo : 1 chứng từ gốc
Hà Nội, ngày 30 tháng 4 năm 2006
Thủ trởng đơn vị Ngời lập biểu Ngời nhận tiền Thủ quỹ
3- Cơ sở và phơng pháp lập sổ chi tiết TK 642
* Cơ sở lập
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng từng bộ phận
- Căn cứ vào bảng phân bổ số 1, trích BHXH, BHYT, KPCĐ
- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để tính khấu hao TSCĐ - Chi phí khác : dựa vào phiếu chi
* Phơng pháp lập
- Cột chứng từ : ghi ngày phát sinh nghiệp vụ - Cột diễn giải : ghi nội dung chi phí
- Cột TK 334, 338 214, 111 : ghi số liệu phát sinh trong tháng dựa vào bảng phân bổ số 1, bảng phân bổ khấu hao
- Cột cộng nợ TK 642 : cộng phát sinh trong tháng - Cột TK 911 : kết chuyển chi phí QLDN
Công ty Cổ phần Thơng mại An Phúc
Sổ chi tiết
TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
Tháng 4 năm 2006
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 642 - Ghi có các TK Ghi có TK 642 - Ghi nợ TK S N 111 214 334 338 Cộng nợTK 642 911 Cộng cóTK 642
30/04 Tiền lơng phải trả CNV 9.274.615
30/04 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 1.762.176
30/04 Khấu hao TSCĐ 125.833
30/04 Chi mua Văn phòng phẩm 722.600
30/04 Kết chuyển CP QLDN để xác định kết quả KD
11.885.22 4
Cộng 722.600 125.833 9.274.615 1.762.176 11.885.224 11.885.224 11.885.224
* Phơng pháp lập : Lấy dòng cộng của sổ chi tiết TK642 Chi phí quản lý doanh nghiệp để ghi vào sổ cái TK 642.
- Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh - Cộng PS nợ = cộng PS có.
Công ty Cổ phần Thơng mại An Phúc Sổ cái
Tên TK : Chi phí quản lý doanh nghiệp SHTK : 642 TKĐƯ Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 ….. 111 722.600 214 125.833 334 9.274.615 338 1.762.176 911 11.885.225 Cộng PS nợ 11.885.224 Cộng PS có 11.885.224
Hà Nội, ngày 30 tháng 4 năm 2006
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
E- Kế toán tiêu thụ hàng hoá (dịch vụ) và doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh hàng và xác định kết quả kinh doanh