III. Kế toán tổng hợp
4. Lập bảng tính và phân bố khấu hao
* Cơ sở lập:
- Căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ. - Bảng phân bố khấu hao tháng trớc. * Phơng pháp lập:
- Chỉ tiêu I: số khấu hao trích tháng trớc, căn cứ vào chỉ tiêu IV của bảng phân bố tháng trớc ghi vào cột phù hợp.
- Chỉ tiêu II: số khấu hao tăng trong tháng, căn cứ vào chứng từ tăng của tháng trớc và tháng này để tính ra mức khấu hao, đồng thời phân tích theo đối t- ợng sử dụng ghi vào cột phù hợp.
- Chỉ tiêu II: số khấu hao giảm trong tháng, căn cứ vào chứng từ của tháng trớc và tháng này, tính ra mức khấu hao, đồng thời phân tích theo đối t- ợng sử dụng ghi vào cột phù hợp.
- Chỉ tiêu IV: số khấu hao phải trích tháng này IV = I + II – III.
Công ty cổ phần TM An Phúc
Bảng tính và phân bố khấu hao
Tháng 4 năm 2006
Chỉ tiêu Thời gian sử dụng Toàn cty hoặc nơi sd 641 642
NG Mức khấu hao
I Số KH đã trích tháng trớc 35.850.000 17.500.000 18.350.000
II Số KH tăng tháng này 125.833 125.833
Mua máy vi tính 10 15.100.000 125.833 125.833
III Số KH giảm tháng này 1.944.444 1.944.444
Thanh lý nhà kho 12 280.000.000 1.944.444 1.944.444
- Nhật ký chứng từ số 9. * Phơng pháp lập:
- SDĐT: lấy SDCT của tháng 5.
- Lấy dòng cộng của Nhật ký chứng từ số 9 và sổ thẻ
chi tiết TSCĐ ghi vào cột tháng 4 tơng ứng với các TK, sau đó cộng phát sinh nợ, phát sinh có, tính số d cuối tháng bằng SDĐT + PS nợ + PS nợ.
Công ty Cổ phần TM An Phúc
Sổ cái
Tên TK: tài sản cố định hữu hình SHTK: 211 SDĐT Nợ Có 2.300.000.000 TK đối ứng Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng4 111 214 811 Cộng PS nợ Cộng PS có 15100000 241000000 39000000 15100000 280000000 SDCT Nợ 2035100000 Có
Hà nội ngày 30 tháng 4 năm 2006
Lập sổ cái TK214 “ hao mòn TSCĐ” * Cơ sở lập : - Nhật kí chứng từ số 9 - Bảng phân bổ khấu hao * Phơng pháp lập
- Lấy dòng cộng của NKCT số 5 và bảng phân bổ khấu hao ghi vào sổ cái - Cộng PS nợ , có - SDCT =SDĐT + PS có – PS nợ Công ty cổ phần TM An Phúc Sổ cái Tên TK : Hao mòn TSCĐ SHTK : 214 SDĐT Nợ Có 1.850.000.000 TKĐƯ Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng4 211 641 642 Cộng PS nợ Cộng PS có 241.000.000 1.944.444 125.833 241.000.000 2.070.277 SDCT Nợ Có 1.611.070.277
D- kế toán tập hợp chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp I- Kế toán tập hợp chi phí bán hàng I- Kế toán tập hợp chi phí bán hàng
1- Khái niệm, nội dung chi phí bán hàng và nhiệm vụ kế toán
a) Khái niệm
Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình bảo quản, tiêu thụ và phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hoá .
b) Nội dung chi phí bán hàng
- Chi phí nhân viên : là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản hàng hoá tại kho, quầy... bao gồm tiền l- ơng, tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất lơng và các khoản trích theo l- ơng.
- Chi phí vật liệu, bao bì : phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng liên quan đến việc giữ gìn, tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ nh chi phí vật liệu, bao bì dùng cho đóng gói hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ.
- Chi phí dụng cụ đồ dùng : phản ánh các khoản chi phí về công cụ, dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hoá nh các dụng cụ đo lờng, phơng tiện tính toán, phơng tiện làm việc...
- Chi phí khấu hao TSCĐ : phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho việc bảo quản và tiêu thụ hàng hoá nh nhà kho, bến bãi, phơng tiện vận tải...
- Chi phí bảo hành : bao gồm toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến việc bảo hành hàng hoá .
- Chi phí dịch vụ mua ngoài : phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng nh chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng tiêu thụ, thuê kho...
- Chi phí bằng tiền khác : phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh trong khâu tiêu thụ ngoài các khoản kể trên nh chi phí hội nghị khách hàng...
c) Nhiệm vụ kế toán
- Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của từng khoản chi phí, tình hình thực hiện kế hoạch và định mức chi phí .
- Mở sổ theo dõi chi tiết chi phí theo từng yếu tố, từng khoản mục và địa điểm phát sinh chi phí .
- Xác định tiêu thức phân bổ và phân bổ chi phí bán hàng cho số hàng đã tiêu thụ trong kỳ và hàng còn lại cuối kỳ.
- Cung cấp số liệu cho việc kiểm tra, phân tích đánh giá quá trình thực hiện kế hoạch chi phí của doanh nghiệp .
2- Phơng pháp kế toán
- Tập hợp các khoản chi phí liên quan đến tiêu thụ hàng hoá vào TK 641 Nợ TK 641
Nợ TK 133 (nếu có) Có TK liên quan
- Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh .
Nợ TK 911 Có TK 641
* Sổ sách kế toán : - Phiếu chi
- Sổ chi tiết TK 641 - Sổ cái TK 641 Công ty cổ phần TM AN Phúc 8 Pháo Đài Láng - Đống Đa - Hà Nội
Phiếu chi
Ngày 30 tháng 4 năm 2006
Số 30 Nợ TK 641 Có TK 111
Họ và tên ngời nhận tiền : Nguyễn Thị Thuận
Địa chỉ : Số 8 Pháo Đài Láng - Đống Đa - Hà Nội Lý do chi : Chi tiền điện, nớc, điện thoại
Số tiền : 1.450.000đ
Bằng chữ : Một triệu, bốn trăm năm mơi nghìn đồng Kèm theo : 1 chứng từ gốc
Hà Nội, ngày 30 tháng 4 năm 2006
3- Phơng pháp và cơ sở lập sổ chi tiết TK 641
* Cơ sở lập
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng từng bộ phận
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ : căn cứ vào số liệu trong bảng phân bổ số 1 - Trích khấu hao TSCĐ : căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Chi phí khác : dựa vào phiếu chi
* Phơng pháp lập
- Cột chứng từ : ghi ngày phát sinh nghiệp vụ - Cột diễn giải : ghi nội dung chi phí
- Cột TK 334, 338, 214, 111 : ghi số liệu phát sinh số 1 và bảng phân bổ khấu hao.
- Cột cột nợ TK 641 : cộng phát sinh trong tháng - Cột TK 911 : kết chuyển chi phí bán hàng
Công ty Cổ phần Thơng mại An Phúc
Sổ chi tiết
TK 641 "Chi phí bán hàng"
Tháng 4 năm 2006
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 641 - Ghi có các TK Ghi có TK 641 - Ghi nợ TK
S N 111 214 334 338 Cộng nợTK 641 911 Cộng cóTK 641
30/04 Tiền lơng phải trả CNV 13.641.887
30/04 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 2.591.959
30/04 Khấu hao TSCĐ 1.944.444
30/04 Trả tiền điện,nớc, ĐT 1.450.000
30/04 Kết chuyển CPBH để XĐ Kết quả KD 19.628.290
Cộng 1.450.000 1.944.444 13.641.887 2.591.959 19.628.290 19.628.290 19.628.290
* Phơng pháp lập:
- Lấy dòng cộng của sổ chi tiết TK 641 CPBH để ghi vào sổ cái TK 641 - Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Cộng PS nợ = cộng PS có.
Công ty Cổ phần Thơng mại An Phúc
Sổ cái Tên TK : Chi phí bán hàng SHTK : 641 TKĐƯ Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 ….. 111 1.450.000 214 1.944.444 334 13.641.887 338 2.591.959 911 19.628.290 Cộng PS nợ 19.628.290 Cộng PS có 19.628.290
Hà Nội, ngày 30 tháng 4 năm 2006
II- Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
1- Khái niệm, nội dung chi phí QLDN và nhiệm vụ của kế toán
a) Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến toàn doanh nghiệp .
b) Nội dung chi phí QLDN
- Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
c) Nhiệm vụ của kế toán
- Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của từng khoản chi phí, tình hình thực hiện kế hoạch và định mức chi phí .
- Mở sổ theo dõi chi tiết chi phí theo từng yếu tố, từng khoản mục và địa điểm phát sinh chi phí .
- Xác định tiêu thức phân bổ và phân bổ chi phí QLDN
- Cung cấp số liệu cho việc kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của doanh nghiệp .
2- Phơng pháp kế toán
- Tập hợp chi phí các khoản chi phí liên quan đến toàn doanh nghiệp tỏng tháng vào TK 642
Nợ TK 133 (nếu có) Có TK liên quan
- Cuối tháng kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Có TK 642
* Sổ sách kế toán : - Sổ chi tiết TK 642 - Sổ cái TK 642
Công ty cổ phần TM AN Phúc 8 Pháo Đài Láng - Đống Đa - Hà Nội
Phiếu chi
Ngày 30 tháng 4 năm 2006
Số 29 Nợ TK 642 Có TK 111 Họ và tên ngời nhận tiền :
Địa chỉ : Số 8 Pháo Đài Láng - Đống Đa - Hà Nội Lý do chi : Mua văn phòng phẩm
Số tiền : 722.600
Bằng chữ : Bẩy trăm hai hai nghìn, sáu trăm đồng Kèm theo : 1 chứng từ gốc
Hà Nội, ngày 30 tháng 4 năm 2006
Thủ trởng đơn vị Ngời lập biểu Ngời nhận tiền Thủ quỹ
3- Cơ sở và phơng pháp lập sổ chi tiết TK 642
* Cơ sở lập
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng từng bộ phận
- Căn cứ vào bảng phân bổ số 1, trích BHXH, BHYT, KPCĐ
- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để tính khấu hao TSCĐ - Chi phí khác : dựa vào phiếu chi
* Phơng pháp lập
- Cột chứng từ : ghi ngày phát sinh nghiệp vụ - Cột diễn giải : ghi nội dung chi phí
- Cột TK 334, 338 214, 111 : ghi số liệu phát sinh trong tháng dựa vào bảng phân bổ số 1, bảng phân bổ khấu hao
- Cột cộng nợ TK 642 : cộng phát sinh trong tháng - Cột TK 911 : kết chuyển chi phí QLDN
Công ty Cổ phần Thơng mại An Phúc
Sổ chi tiết
TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
Tháng 4 năm 2006
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 642 - Ghi có các TK Ghi có TK 642 - Ghi nợ TK S N 111 214 334 338 Cộng nợTK 642 911 Cộng cóTK 642
30/04 Tiền lơng phải trả CNV 9.274.615
30/04 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 1.762.176
30/04 Khấu hao TSCĐ 125.833
30/04 Chi mua Văn phòng phẩm 722.600
30/04 Kết chuyển CP QLDN để xác định kết quả KD
11.885.22 4
Cộng 722.600 125.833 9.274.615 1.762.176 11.885.224 11.885.224 11.885.224
* Phơng pháp lập : Lấy dòng cộng của sổ chi tiết TK642 Chi phí quản lý doanh nghiệp để ghi vào sổ cái TK 642.
- Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh - Cộng PS nợ = cộng PS có.
Công ty Cổ phần Thơng mại An Phúc Sổ cái
Tên TK : Chi phí quản lý doanh nghiệp SHTK : 642 TKĐƯ Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 ….. 111 722.600 214 125.833 334 9.274.615 338 1.762.176 911 11.885.225 Cộng PS nợ 11.885.224 Cộng PS có 11.885.224
Hà Nội, ngày 30 tháng 4 năm 2006
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
E- Kế toán tiêu thụ hàng hoá (dịch vụ) và doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh hàng và xác định kết quả kinh doanh
Tiêu thụ là khâu cuối cùng phản ánh tình hình hoàn thành kế hoạch hạch toán tiêu thụ hàng hoá, thúc đẩy quá trình tiêu thụ nhanh chóng đảm bảo thu hồi vốn để thực hiện tốt quá trình kinh doanh giúp doanh nghiệp có khả năng trang trải các khoản công nợ và thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn.
Công ty Cổ phần TM An Phúc là một Công ty hạch toán độc lập, Công ty đã tự chủ trong hoạt động kinh doanh, phải tự tìm khách hàng cho chính mình để tiêu thụ hàng hoá. Đây vừa là cơ hội nhng đồng thời cũng là thử thách lớn đối với Công ty trong điều kiện hiện nay. Sự cạnh tranh trở thành một quy luật buộc các đơn vị kinh doanh trong Công ty phải tính đến và quan tâm.
Công ty có thị trờng tiêu thụ khá lớn và có một lợng khách hàng đông, hàng hoá của Công ty An Phúc đã xuất hiện nhiều ở các tỉnh miền bắc.
Do nhiệm vụ của Công ty là tiêu thụ các loại hàng hoá nhập kho để bán ra nhằm thu lợi nhuận. Vì vậy, việc tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong kinh doanh. Bán hàng là một trong những hoạt động chính có vai trò to lớn trong việc quyết định sự thành bại trong Công ty. Bởi vậy, Công ty luôn chú trọng tới việc tổ chức công tác bán hàng, giúp hạn chế việc ứ đọng vốn và đem lại lợi nhuận cao.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức bán hàng, bán buôn và bán lẻ. Công ty xuất bán, cung cấp hàng hoá cho các Công ty, các siêu thị, đại lý và các cửa hàng.
Đối với việc tiêu thụ bằng phơng thức bán hàng phù hợp, Công ty cũng lựa chọn phơng thức thanh toán linh hoạt, hết sức đa dạng tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Trong trờng hợp khách hàng cha có khả năng thanh toán thì có thể áp dụng ph- ơng thức trả chậm hoặc thah toá sau một thời gian nhất định.
1- Kế toán chi tiết hàng hoá
a) Quy trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ nhập
Sổ chi tiết thanh
toán với người bán Thẻ kho
Nhật kí chứng từ
số 5 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Sổ cái TK 156
Ghi chú :
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho ghi chép, phản ánh số lợng hàng xuất kho ở phòng kế toán : Nhân viên kế toán xuống kho nhận chứng từ xuất, kiểm tra tại chỗ tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ kiểm tra việc ghi thẻ kho của thủ kho. Sau khi kiểm tra, đối chiếu và nhận đủ chứng từ kế toán kí xác nhận vào thẻ kho và làm phiếu xác nhận chứng từ. Sau khi nhận chứng từ kế toán tính tổng giá trị hàng hoá theo từng loại hàng hoá. Cuối tháng, kế toán tổng hợp giá trị hàng hoá để lập bảng nhập - xuất - tồn.
b) Sổ sách kế toán liên quan
* Chứng từ xuất : - Phiếu xuất - Hoá đơn GTGT - Thẻ kho
* Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng
Phơng pháp lập : căn cứ vào phiếu xuất, hoá đơn GTGT, phiếu thu, báo có... Mỗi khách hàng lập 1 sổ.
Phơng pháp lập : Căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với khách hàng. Mỗi khách hàng ghi 1 dòng.