Trong kỳ doanh nghiệp có nghĩa vụ với Nhà nớc về các khoản thuế (thuế TN, thuế XNK )các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà n… ớc khác theo qui định.
1.Thuế GTGT:
Số thuế GTGT Phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Trích nghiệp vụ: Ngày28 tháng01 năm2005, kết chuyển thuế GTGTđầu vào
đợc khấu trừ trong kỳ.
Nợ TK3331: 90.100.000. Có TK1331: 90.100.000.
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ Doanh thu tính = thu nhập chịu thuế Trong kỳ Chi phí hợp lý - trong kỳ tính thuế
Thu nhập chịu thuế + khác trong kỳ tính thuế Tổng số thuế TNDN Phải nộp trong kỳ Tổng số lợi nhuận = trong kỳ tính thuế * Thuế suất (28%)
Ví dụ:Trong kỳ có tổng lợi nhuận trớc thuế là23.513.600. Tính thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.
Thuế TNDN = 23.513.600*28% = 6.583.808 3. Thuế XNK: Số thuế XNK phải nộp Sản lợng mặt = hàng chịu thuế
* Giá tính thuế * Thuế suất
4.Thuế nhà, đất: Số thuế XNK Phải nộp Diện tích = nhà đất Tính thuế Giá tính thuế * từng hạng đất hạng nhà * Thuế suất V. Hạch toán các khoản tạm ứng: Phơng pháp hạch toán
Khi giao tạm ứng cho ngời nhận tạm ứng: Nợ TK141
Trích nghiệp vụ: Ngày14 tháng04 năm2005 theo Phiếu chi:03 chi tạm ứng cho
nhân viên Đào Văn Dũng mua NVL phụ là: 50.000.000
Kế toán định khoản: Nợ TK141: 50.000.000 Có TK111: 50.000.000 Chứng từ gốc cần lập: Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Sổ chi tiết TK141 Sổ cái TK141
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ
Mẫu số: 03-TT
Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá Ban hành theo QĐ số:
1141/TC/CĐKT ngày1/11/2005 của BTC Giấy đề nghị tạm ứng Ngày03 tháng01 năm2005 Số: 01 Kính gửi: Phòng kế toán
Tên tôi là:Đào Văn Dũng
Địa chỉ: Bộ phận sản xuất
Về đề nghị tạm ứng số tiền: 50.000.000
(Viết bằng chữ): ( Năm mơi triệu đồng chẵn)
Lý do tạm ứng: Tạm ứng để đi mua NVL phụ
Thời hạn thanh toán: Ngày05 tháng01 năm2005
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị tạm ứng
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)
-Nếu tạm ứng chi không hết: Nợ TK111,334
Có TK141
Trích nghiệp vụ: Ngày04 tháng01 năm2005,theo Phiếu thu:02, về khoản tiền
do nhân viên Đào Văn Dũng hoàn ứng: 6.000.000
Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 6.000.000
Có TK141: 6.000.000
Chứng từ gốc cần lập:
Phiếu thu
Giấy thanh toán tiền tạm ứng Sổ chi tiết TK141
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ Mẫu số:04-TT
Địa chỉ: Cẩm Thủy - Thanh Hoá Ban hành theo QĐsố:
1141/TC/CĐKT
ngày1/11/1995 của BTC
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Ngày04 tháng01 năm2005
Họ tên ngời thanh toán: Đào Văn Dũng Địa chỉ: Ngời sản xuất
Số tiền đợc thanh toán theo bảng dới đây
Diễn giải Số tiền
A 1
I. Số tiền tạm ứng:
1. Số tạm ứng đợt trớc cha chi hết: 2.Số tạm ứng kỳ này:
-Phiếu chi số: 03 ngày04/01/2005 -Phiếu chi số: ngày… …
II. Số tiền đã chi:
1.Chứng từ số: BK01 ngày04/01/2005 2.
3. 4.
III. Chênh lệch:
1.Số tạm ứng chi không hết(I-II): 2.Chi quá số tạm ứng: 50.000.000 - 50.000.000 44.000.000 6.000.000
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Kế toán thanh toán Ngời thanh toán
(Ký, họ tên, đóng dấu) ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Quyết toán và báo cáo tài chính
I. Quyết toán:
1. Xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền lãi lỗ.
2. Phơng pháp hạch toán:
2.1.Kết chuyển các khoản chi phí, giá vốn hàng bán:
Nợ TK911 Có TK632 Có TK635 Có TK641 Có TK642 Có TK811
Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 kết chuyển các khoản chi phí:
Nợ TK911: 896.986.400
Có TK632: 842.356.400 Có TK641: 16.950.000 Có TK642: 37.680.000
2.2.Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu:
Kế toán định khoản: Nợ TK511
Có TK531 Có TK532
Trích nghiệp vụ: Trong kỳ kết chuyển giảm doanh thu:
Nợ TK511: 11.500.000
2.3.Kết chuyển doanh thu thuần:
Kế toán định khoản:
Nợ TK511(Sau khi – các khoản giảm trừ) Nợ TK515
Nợ TK711 Có TK911
Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK511(932.000.000-11.500.000) = 920.500.000
Có TK911: 920.500.000
2.4. Xác định kết quả kinh doanh:
- Nếu bên Có TK911>bên Nợ TK911 thì kinh doanh có lãi: Nợ TK911
Có TK421
- Nếu bên Có TK911<bên Nợ TK911 thì kinh doanh lỗ: Nợ TK421
Có TK911
Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK911: 23.513.600
Có TK421: 23.513.600
Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh TK911 TK632 TK511 (896.986.400) (920.500.000) TK641,642
TK421
(23.513.600)
3. Kế toán phân phối lợi nhuận:
-Trong năm doanh nghiệp tiến hành tạm phân phối lợi nhuận:
Nợ TK421
Có TK3334-Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK414-Quĩ đầu t phát triển
Có TK415-Quĩ dự phòng tài chính Có TK431-Lập quĩ khen thởng phúc lợi Trích nghiệp vụ: Tạm trích lập quĩ theo bảng kê sau: -Quĩ đầu t: 18.000.000 -Quĩ khen thởng: 4.000.000 -Quĩ phúc lợi: 6.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK421: 28.000.000 Có TK414: 18.000.000 Có TK431: 10.000.000 +4311: 4.000.000 +4312: 6.000.000
4. Báo cáo tài chính:
4.1.Nội dung:
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
ở Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ gồm các báo cáo nh sau: -Bảng cân đối kế toán: Mẫu số: B01-DN
-Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh: Mẫu số: B02-DN -Bảng báo cáo lu chuyển tiền tệ: Mẫu số: B03-DN
-Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số: B09-DN
4. 2. Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính:
-Thời hạn lập: Báo cáo đợc qui định lập vào cuối mỗi quí, mỗi năm
-Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ khi kết thúc quí, 30 ngày kể từ khi kết thúc năm
-Nơi gửi báo cáo tài chính: Cục thuế, Cơ quan thống kê
(Trích báo cáo tài chính và báo cáo hoạt động kinh doanh Quí III cua Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ).
Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số: B01-DN
bảng cân đối kế toán
Tài sản Đầu kỳ Cuối kỳ Nguồn vốn Đầu kỳ Cuối kỳ A.TSLĐ và ĐTNH 1.542.500.000 1.501.463.600 A.Nợ phải trả 470.500.000 574.450.000 I.Tiền 1.Tiền mặt 2.Tiền gửi ngân hàng
II.Các khoản phải thu
1.Phải thu của
khách 2.Thuế GTGT đợc kt …. III.Hàng tồn kho. 1.Nguyên vật liệu 2.ChiphíSXKD ddang 3.Thành phẩm 4.Hàng hoá 5.Hàng gửi bán IV.Tài sản lu động 1.Tạm ứng 2.Chi phí trả trớc B.TSCĐ và ĐTDH I.TSCĐ 1.TSCĐ HH -Nguyên giá -Hao mòn 420.000.000 300.000.000 120.000.000 140.000.000 120.000.000 20.000.000 932.500.000 326.000.000 - 206.500.000 400.000.000 - 50.000.000 50.000.000 - 450.000.000 450.000.000 450.000.000 500.000.000 (50.000.000) 1.992.500.000 603.450.000 419.450.000 184.000.000 - - - 842.513.600 334.446.000 - 364.067.600 144.000.000 - 55.500.000 50.000.000 5.500.000 618.500.000 618.500.000 618.500.000 700.000.000 (81.500.000) 2.119.963.600 I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả ngời bán 3.Thuế phải nộp NN 4.Phải trả CNV 5.Phải trả,nộp khác B.Nguồn vốn CSH I.Nguồn vốn, quĩ 1.Nguồn vốn KD 2.Quĩ đầu t & PT 3.Lợi nhuận cha PP 4.Nguồn vốn đầu t XDCB II.Nguồn KP khác 1.Quĩ khen thởng, phúc lợi Cộng 470.500.000 150.000.000 300.500.000 - 20.000.000 - 1.522.000.000 1.502.000.000 1.057.000.000 - 380.000.000 65.000.000 20.000.000 20.000.000 1.992.500.000 574.450.000 150.000.000 352.600.000 1.950.000 17.400.000 52.500.000 1.545.513.600 1.515.513.600 1.057.000.000 18.000.000 375.513.600 65.000.000 30.000.000 30.000.000 2.119.963.600 Cộng Ngày30 tháng03 năm2005 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Đống dấu, ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ
Mẫu số:B02-DN
Kết quả hoạt động kinh doanh
Quí I năm 2005
Phần I-lãi, lỗ Đơn vị tính:VNĐ
Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trớc
-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
-Các khoản giảm trừ +Chiết khấu thơng mại
01 03 04 05
+Giảm giá hàng bán +Hàng bán bị trả lại +Thuế TNDN, thuế XNK 1.Doanh thu thuần
2.Giá vốn hàng bán
3.Lợi nhuận gộp(20=10-11) 4.Doanh thu hoạt động tài chính 5.Chi phí hoạt động tài chính Trong đó: Lãi vay phải trả 6.Chi phí bán hàng
7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
(30=20+21-22-24-25) 9.Thu nhập khác
10.Chi phí khác 11.Lợi nhuận khác
12.Tổng lợi nhuận trớc thuế 13.Thuế thu nhập doanh nghiệp 14.Lợi nhuận sau thuế
06 07 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 11.500.000 920.500.000 842.356.400 78.143.600 16.950.000 37.680.000 23.513.600 23.513.600 6.583.808 16.929.792 Ngà y30 tháng03 năm2005 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Phần III
Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ
Là một doanh nghiệp trẻ, sau 5 năm xây dựng và phát triển Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ đã sớm khẳng định đợc tên tuổi của mình. Công ty đã khẳng định đợc thế mạnh của mình trên mọi lĩnh vực mà công ty đã và đang khai thác,là một doanh nghiệp t nhân sản xuất năng động hiệu quả trong cơ chế thị trờng. Sản phẩm của công ty đã đợc khẳng định trên thị trờng ngời tiêu dùng trong nớc.Đó là những thành quả mà nhờ sự cố gắng phấn đấu không ngừng của tập thể lãnh đạo công ty và đồng hành với họ là đội ngũ công nhân viên trong thời gian qua.
Công ty đã không ngừng nâng cao trình độ quản lý nhân lực, nhạy bén trong cách tiếp cận với trình độ quản lý mới của công nghệ, nâng cao trình độ quản lý sản xuất. Tăng cờng mở rộng qui mô sản xuất đồng thời nghiên cứu và mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm . Luôn tìm tòi nghiên cứu để cải tiến bộ máy sản xuất ngày càng hợp lý hoá theo một qui trình công nghệ thống nhất. Bên cạnh đó công ty còn thờng xuyên mở các lớp đào tạo nâng cao tay nghề và trình độ quản lý cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Nhờ đó mà sản phẩm của công ty tiêu thụ ngày càng nhiều, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đ- ợc nâng cao.
Trong cơ chế thị trờng cạnh tranh gay gắt, nắm bắt đợc điều đó để đa ra các quyết định phù hợp với thời cơ, các nhà quản trị phải dựa trên nguyên tắc phân tích tài chính. Công tác kế toán thể hiện đầy đủ nội dung này.
Dới góc độ là một sinh viên thực tập,lần đầu tiên biết kết hợp lý thuyết với thực tế em xin mạnh dạn đa ra một số nhận xét về công tác kế toán ở Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ.
-Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ, đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, có trình độ nghiệp vụ cao, nắm vững nhiệm vụ của mình.Các nhân viên kế toán thờng xuyên đợc cung cấp thông tin mới ban hành của Bộ Tài Chính để biết cách áp dụng với thực tế. Từ đó giúp việc thực hiện các phần hành kế toán đợc chính xác, đảm bảo sự giám sát chỉ đạo thống nhất của Kế toán trởng. Giảm chi phí trong công tác quản lý.
-Các phân xởng, các phòng ban, các kho đã kết hợp chặt chẽ thống nhất với Phòng kế toán, cung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết cho Phòng kế toán để các nhân viên phòng kế toán tập hợp và xử lý thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời. Đảm bảo công tác kế toán đợc tiến hành thuận lợi.
-Hệ thống sổ sách của công ty tơng đối đầy đủ và phù hợp với hình thức kế toán mà công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ,đáp ứng nhanh chóng chính xác các thông tin hữu dụng cho các đối tợng quan tâm. Hiện nay công ty thực hiẹn công tác kế toán trên máy vi tính đã góp phần nâng cao hiệu quả,tốc độ xử lý thông tin đấp ứng kịp thời cho nhu cầu quản lý, nâng cao chất lợng làm việc cho bộ máy kế toán, tiết kiệm chi phí nhân công, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu kiểm tra số liệu cũng nh việc cập nhật, in ấn, lu trữ các tài liệu liên quan.
Tuy nhiên bên cạnh những u điểm đó của công ty vẫn còn một số khó khăn tồn tại:
-Về hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ là một doanh nghiệp sản xuất vì thế nên số lợng công nhân trực tiếp sản xuất nhiều (co 80% tổng số cán bộ công nhân viên). Do vậy hàng năm sẽ có khối lợng công nhân xin nghỉ phép. Vậy mà hiện nay công ty không thực hiện trich trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất. Nh vậy nếu tháng nào mà số công nhân sản xuất xin nghỉ phép nhiều của công nhân trực tiếp sản xuất sẽ làm cho chi phí nhân công trực tiếp sản xuất trong tháng đó
-Về phơng pháp khấu hao TSCĐ: Hiện nay công ty đang áp dụng phơng pháp khấu hao đều theo thời gian. Điều này cha thật hợp lý vì sản lợng sản phẩm giữa các tháng chênh lệch nhau khá nhiều. Vì vậy, nếu tổng chi phí khấu hao ở các phân xởng nh nhau giữa các thang sẽ dẫn đến chi phí khấu hao tính theo đơn vị sản phẩm giữa các táng chênh lệch nhau khá nhiều dẫn đến thực tế: những tháng có sản lợng cao thì chi phí khấu hao thấp hơn những tháng có sản lợng thấp. Kết quả là lợi nhuận tín theo đơn vị sản phẩm giữa hai tháng nh vậy sẽ chênh lệch nhau rất nhiều.
Kết luận
Hệ thống kế toán của Việt Nam không ngừng đợc hoàn thiện và phát triển, góp phần quan trọng vào việc tăng cờng chất lợng quản lý kinh tế của doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế Nhà nớc nói chung.Từ những đặc điểm của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh xác định đợc vai trò quan trọng của công tác kế toán, Công Ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ đã lựa chọn hình thức kế toán phù hợp và cập nhật đợc những sửa đổi hoàn chỉnh mới mà Bộ Tài chính ban hành, tạo đợc kết quả cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó góp phần mở rộng qui mô sản xuất, và thị trờng tiêu thụ.
Kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nớc mà còn rất quan trọng với hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Sự kết hợp kiến thức lý thuyết với thực tế tìm hiểu đợc tại Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ cùng với sự giúp đỡ, dẫn dắt nhiệt tình của cô giáo hớng dẫn thực tập: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ và cán bộ Phòng Kế Toán em đã phần nào hiểu đợc phơng pháp hạch toán tại công ty để hoàn thành báo cáo tổng hợp này.
Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng 07 năm 2005
Học sinh Nguyễn Ngọc Tuyên
mục lục
Lời mở đầu...1
Phần I...3
Giới thiệu tổng quan về Công Ty TNHH ...3
dịch vụ thơng mại cẩm thuỷ...3
I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty:...3
II. Đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh:...4
1. Cơ cấu về ngành nghề: ...4
2. Hệ thống và tổ chức bộ máy quản lý:...5
2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:...5
2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:...6
III.Tình hình chung về công tác kế toán tại doanh nghiệp:...7
1.Cơ cấu bộ máy kế toán:...7
2. Hình thức kế toán:...7
Phần II...9
Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của Công TNHH dịch vụ th ơng mại cẩm thuỷ...9
Kế toán nguyên vật liệu, ccdc ở Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ...9
I. Khái niệm về kế toán nvl, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp: ...9
1. Khái niệm và đặc điểm kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:...9
2. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong sản xuất:...9
3. Hệ thống tài khoản:...10
II. Kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ ...10
1. Tình hình nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ:...10
1.1.Cách tính giá nhập kho tại công ty:...10
1.2. Phơng pháp hạch toán NVL, CCDC nhập kho :...11
2. Tình hình xuất kho tại Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ:...14
2.1. Cách tính giá xuất kho:...14