I. Hạch toán vốn bằng tiền:
2. Nguyên tắc hạch toán:
- Hạch toán nhập, xuất kho thành phẩm phải đợc phản ánh theo giá thực tế. - Hạch toán chi tiết thành phẩm phải đợc thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm thành phẩm. Phơng pháp hạch toán chi tiết thành phẩm đợc côg ty áp dụng là phơng pháp thẻ song song.
* Phơng pháp hạch toán thành phẩm:
Công tác hạch toán chi tiết thành phẩm đợc thực hiện ở hai nơi: ở phòng kế toán và ở kho.
- Sản phẩm hoàn thành nhập kho, kế toán định khoản: Nợ TK155
Có TK154
Trích nghiệp vụ: Ngày25 tháng01 sản phẩm hoàn thành kế toán tiến hành nhập
kho thành phẩm:
áo sơ mi: 8.000 chiếc quần kaki: 9.000 chiếc
Kế toán định khoản:
Nợ TK155: 713.924.000 áo sơ mi: 296.496.941
Có TK154: 713.924.000
- Chứng từ gốc cần lập:
- Phiếu XK
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành và vào tiêu chuẩn qui định - Phiếu kiểm tra chất lợng sản phẩm
- Sổ cái TK155, 154
Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số: 06-LĐTL
Bộ phận: Sản xuất Ban hành theo QĐ số:1141/TC/QĐ-CĐKT Ngày 01 tháng 11
của Bộ Tài Chính
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
Ngày25 tháng01 năm2005
Tên đơn vị: Bộ phân sản xuất-Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ Theo hợp đồng số:….ngày05 tháng01 năm2005
STT Tên sản
phẩm Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
A B Chiếc 1 2 3 D
1. áo sơ mi Chiếc 8.000 37.062 296.496.941
2. Quần Kaki Chiếc 9.000 46.380,8 417.427.059
Cộng 713.924.000
Tổng cộng số tiền bằng chữ: (Bảy trăm mời ba triệu chín trăm hai mơi bốn
nghìn đồng chẵn)
Ngời giao việc Ngời nhận việc Ngời kiểm tra chất lợng Ngời duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phòng kế toán: Thực hiện trên sổ sách kế toán để theo dõi, phát hiện kịp thời các trờng hợp ghi chép sai, các nghiệp vụ tăng, giảm thành phẩm và các nguyên nhân khác làm cho tình hình tồn kho thực tế không khớp với số liệu ghi chép trên sổ kế toán.
Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
II. Hạch toán tiêu thụ sản phẩm:1. Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm: 1. Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm:
Sản phẩm của công ty trong kỳ bao gồm: Quần kaki, áo sơ mi, áo phông, quần tây…
- Các phơng thức bán hàng của công ty: Có 3 phơng thức bán hàng chủ yếu + Phơng thức bán hàng trực tiếp
+ Phơng thức bán hàng theo hợp đồng + Phơng thức bán hàng qua đại lý
2. Phơng pháp hạch toán theo tiêu thụ sản phẩm:
2.1. Phơng thức bán hàng trực tiếp:
Là phơng thức giao hàng trực tiếp cho ngời mua trực tiếp tại kho, tại các phân xởng sản xuất của doanh nghiệp. Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và công ty bán mất quyền sở hữu về số hàng này.
- Hạch toán:
+ Khi xuất kho sản phẩm hàng hoá bán cho khách hàng kế toán ghi: Nợ TK632-Giá vốn hàng bán
Có TK155,156-Xuất kho thành phẩm, hàng hoá Có TK154-Xuất trực tiếp không qua kho
+ Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK111,112,131
Có TK511-Doanh thu bán hàng Có TK3331-Thuế GTGT
Trích nghiệp vụ 1:
Ngày26 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK: 07 và Phiếu thu: 03, xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho Công Ty TNHH Lĩnh Nam. Số lợng 8.000SP quần Kaki. Thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản:
+ Nợ TK632 371.046.400
Có TK 155: (8.000c*46.380.8đ/c) = 371.046.400 + Nợ TK111 440.000.000
Có TK3331 40.000.000 Các chứng gốc từ cần lập: - Phiếu XK - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu - Sổ cái TK155,511,632 Trích nghiệp vụ 2:
Ngày06 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK: 04, Phiếu thu:02, xuất kho 8.000 chiếc quần Tây bán trực tiếp cho khách hàng .Tiền bán hàng đơc khách hàng thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt (Hoá đơn số:07119, ký hiệu:AB2005B).
+ Hàng quần Tây: 8.000c*24.000đ/c = 192.000.000 + Thuế GTGT 10% 19.200.000 + Số tiền thu đợc: 211.200.000 Kế toán định khoản: +Nợ TK632 160.000.000 Có TK156 (8.000c*20.000đ/c) = 160.000.000 + Nợ TK111 211.200.000 Có TK511: (8.000c*24.000đ/c) = 192.000.000 Có TK3331 19.200.000 2.2. Phơng thức bán hàng theo hợp đồng:
Phơng thức này bên bán chyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi khách hàng chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao thì số hàng này mới đợc coi là tiêu thụ.
- Hạch toán:
Có TK155-Xuất kho thành phẩm
Trích nghiệp vụ: Ngày15 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK: 05, xuất kho
7.000 chiếc áo phông gửi bán.
áo phông:(7000c * 20.000đ/c)=140.000.000 Thuế GTGT: 14.000.000 Tổng tiền thanh toán: 154.000.000
Kế toán định khoản: Nợ TK157 (7.000c*18.000đ/c)= 126.000.000 Có TK156: 126.000.000 + Khi khách hàng chấp nhận: Phản ánh giá vốn hàng đợc chấp nhận: Nợ TK632 Có TK157 Phản ánh vào doanh thu bán hàng:
Nợ TK111,112,131-Tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ Có TK511-Doanh thu bán hàng
Có TK3331-Thuế GTGT
Trích nghiệp vụ: Ngày17 tháng01 nhận đợc giấy báo Có của Ngân hàng về
khoản tiền hàng gửi bán (áo phông) ở ngày15 tháng01 do khách hàng thanh toán tiền. Kế toán định khoản: + Nợ TK632 126.000.000 Có TK157 (7.000c*18.000đ/c)=126.000.000 + Nợ TK112 154.000.000 Có TK511: (7.000c*20.000đ/c)=140.000.000 Có TK3331 14.000.000 + Phơng thức bán hàng qua đại lý:
Số tiền hoa hồng trả lại cho đại lý đợc tính vào chi phí bán hàng -Trình tự hạch toán:
+ Xuất hàng giao cho bên đại lý: Nợ TK157-hàng gửi bán Có TK155-thành phẩm Có TK154-Xuất trực tiếp + Khi thực tế đã tiêu thụ: Kết chuyển giá vốn: Nợ TK632-Giá vốn hàng bán Có TK157-Hàng gửi bán
Kết chuyển giá vốn để tính kết quả hoạt động kinh doanh: Nợ TK911-xác định kết quả kinh doanh Có TK632-Giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần của hàng đại lý:
Nợ TK511-Doanh thu bán hàng
Có TK911-Xác định kết quả kinh doanh
3. Phơng pháp thanh toán:
-Thanh toán bằng tiền mặt: Việc giao hàng và thanh toán tiền hàng đợc thực hiện ở cùng một thời điểm và ngay tại công ty do vậy việc tiêu thụ thành phẩm đợc hoàn tất ngay khi giao hàng và nhận tiền.
-Thanh toán bằng chuyển khoản: Thờng áp dụng với trờng hợp ngời mua ở xa không tiện thực hiện giao hàng và thanh toán cùng thời điểm. Ngời mua có quyền từ chối không thanh toán một phần hoặc toàn bộ giá trị hàng mua, do khối lợng hàng gửi đến cho ngời mua không phù hợp với hợp đồng về số lợng, chất lợng, qui cách
Hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở Công ty TNHH Dịch vụ
Thơng mại Cẩm Thuỷ I. Hạch toán vốn bằng tiền:
1. Khái niệm:
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thức giá trị bao gồmtiền mặt tại quĩ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển.
2. Nguyên tắc hạch toán:
Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ hạch toán vốn bằng tiền tuân thủ theo các qui định về tiền tệ của Nhà nớc nh:
-Nguyên tắc tiền tệ thống nhất là “đồng”-VNĐ
-Nếu doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ trong sản xuất kinh doanh phải qui đổi ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trờng ngoại tệ Ngân hàng để ghi sổ kế toán đồng thời hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ.
Tại Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ có sử dụng đồng ngoại tệ là đồng USD và theo dõi riêng trên tài khoản 007-Nguyên tệ các loại.