Sản phẩm của công ty trong kỳ bao gồm: Quần kaki, áo sơ mi, áo phông, quần tây…
- Các phơng thức bán hàng của công ty: Có 3 phơng thức bán hàng chủ yếu + Phơng thức bán hàng trực tiếp
+ Phơng thức bán hàng theo hợp đồng + Phơng thức bán hàng qua đại lý
2. Phơng pháp hạch toán theo tiêu thụ sản phẩm:
2.1. Phơng thức bán hàng trực tiếp:
Là phơng thức giao hàng trực tiếp cho ngời mua trực tiếp tại kho, tại các phân xởng sản xuất của doanh nghiệp. Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và công ty bán mất quyền sở hữu về số hàng này.
- Hạch toán:
+ Khi xuất kho sản phẩm hàng hoá bán cho khách hàng kế toán ghi: Nợ TK632-Giá vốn hàng bán
Có TK155,156-Xuất kho thành phẩm, hàng hoá Có TK154-Xuất trực tiếp không qua kho
+ Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK111,112,131
Có TK511-Doanh thu bán hàng Có TK3331-Thuế GTGT
Trích nghiệp vụ 1:
Ngày26 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK: 07 và Phiếu thu: 03, xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho Công Ty TNHH Lĩnh Nam. Số lợng 8.000SP quần Kaki. Thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản:
+ Nợ TK632 371.046.400
Có TK 155: (8.000c*46.380.8đ/c) = 371.046.400 + Nợ TK111 440.000.000
Có TK3331 40.000.000 Các chứng gốc từ cần lập: - Phiếu XK - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu - Sổ cái TK155,511,632 Trích nghiệp vụ 2:
Ngày06 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK: 04, Phiếu thu:02, xuất kho 8.000 chiếc quần Tây bán trực tiếp cho khách hàng .Tiền bán hàng đơc khách hàng thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt (Hoá đơn số:07119, ký hiệu:AB2005B).
+ Hàng quần Tây: 8.000c*24.000đ/c = 192.000.000 + Thuế GTGT 10% 19.200.000 + Số tiền thu đợc: 211.200.000 Kế toán định khoản: +Nợ TK632 160.000.000 Có TK156 (8.000c*20.000đ/c) = 160.000.000 + Nợ TK111 211.200.000 Có TK511: (8.000c*24.000đ/c) = 192.000.000 Có TK3331 19.200.000 2.2. Phơng thức bán hàng theo hợp đồng:
Phơng thức này bên bán chyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi khách hàng chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao thì số hàng này mới đợc coi là tiêu thụ.
- Hạch toán:
Có TK155-Xuất kho thành phẩm
Trích nghiệp vụ: Ngày15 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK: 05, xuất kho
7.000 chiếc áo phông gửi bán.
áo phông:(7000c * 20.000đ/c)=140.000.000 Thuế GTGT: 14.000.000 Tổng tiền thanh toán: 154.000.000
Kế toán định khoản: Nợ TK157 (7.000c*18.000đ/c)= 126.000.000 Có TK156: 126.000.000 + Khi khách hàng chấp nhận: Phản ánh giá vốn hàng đợc chấp nhận: Nợ TK632 Có TK157 Phản ánh vào doanh thu bán hàng:
Nợ TK111,112,131-Tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ Có TK511-Doanh thu bán hàng
Có TK3331-Thuế GTGT
Trích nghiệp vụ: Ngày17 tháng01 nhận đợc giấy báo Có của Ngân hàng về
khoản tiền hàng gửi bán (áo phông) ở ngày15 tháng01 do khách hàng thanh toán tiền. Kế toán định khoản: + Nợ TK632 126.000.000 Có TK157 (7.000c*18.000đ/c)=126.000.000 + Nợ TK112 154.000.000 Có TK511: (7.000c*20.000đ/c)=140.000.000 Có TK3331 14.000.000 + Phơng thức bán hàng qua đại lý:
Số tiền hoa hồng trả lại cho đại lý đợc tính vào chi phí bán hàng -Trình tự hạch toán:
+ Xuất hàng giao cho bên đại lý: Nợ TK157-hàng gửi bán Có TK155-thành phẩm Có TK154-Xuất trực tiếp + Khi thực tế đã tiêu thụ: Kết chuyển giá vốn: Nợ TK632-Giá vốn hàng bán Có TK157-Hàng gửi bán
Kết chuyển giá vốn để tính kết quả hoạt động kinh doanh: Nợ TK911-xác định kết quả kinh doanh Có TK632-Giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần của hàng đại lý:
Nợ TK511-Doanh thu bán hàng
Có TK911-Xác định kết quả kinh doanh
3. Phơng pháp thanh toán:
-Thanh toán bằng tiền mặt: Việc giao hàng và thanh toán tiền hàng đợc thực hiện ở cùng một thời điểm và ngay tại công ty do vậy việc tiêu thụ thành phẩm đợc hoàn tất ngay khi giao hàng và nhận tiền.
-Thanh toán bằng chuyển khoản: Thờng áp dụng với trờng hợp ngời mua ở xa không tiện thực hiện giao hàng và thanh toán cùng thời điểm. Ngời mua có quyền từ chối không thanh toán một phần hoặc toàn bộ giá trị hàng mua, do khối lợng hàng gửi đến cho ngời mua không phù hợp với hợp đồng về số lợng, chất lợng, qui cách
Hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở Công ty TNHH Dịch vụ
Thơng mại Cẩm Thuỷ I. Hạch toán vốn bằng tiền:
1. Khái niệm:
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thức giá trị bao gồmtiền mặt tại quĩ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển.
2. Nguyên tắc hạch toán:
Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ hạch toán vốn bằng tiền tuân thủ theo các qui định về tiền tệ của Nhà nớc nh:
-Nguyên tắc tiền tệ thống nhất là “đồng”-VNĐ
-Nếu doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ trong sản xuất kinh doanh phải qui đổi ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trờng ngoại tệ Ngân hàng để ghi sổ kế toán đồng thời hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ.
Tại Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ có sử dụng đồng ngoại tệ là đồng USD và theo dõi riêng trên tài khoản 007-Nguyên tệ các loại.
3. Phơng pháp hách toán bằng tiền mặt:
3.1. Kế toán tăng tiền mặt:
-Thu hồi các khoản phải thu: Nợ TK111
Có TK131-Thu nợ từ khách hàng
Có TK141-Thu hồi khoản tạm ứng thừa
Trích nghiệp vụ: Ngày15 tháng01 năm2005 theo Phiếu thu:01, doanh nghiệp
thu tiền mặt do Công Ty TNHH Lĩnh Nam trả nợ số tiền là:60.000.000.
Kế toán định khoản:
Chứng từ gốc cần lập:
- Phiếu thu
- Sổ cái TK111,112 - Bảng kê số 1
Trích mẫu phiếu thu
Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu số:01-TT
Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá Phiếu Thu Theo QĐ: 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày15 tháng01 năm 2005 ngày01/11/1995 của BTC Quyển số: Số: Nợ: 111 Có: 131
Họ và tên ngời nộp tiền: Đào Xuân Soạn. Địa chỉ: Công Ty TNHH Lĩnh Nam Lý do nộp: Thanh toán nợ kỳ trớc
Số tiền: 60.000.000 (bằng chữ): Sáu mơi triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01…Chứng từ gốc: Có liên quan
Nguyễn Thị Thanh. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): (Sáu mơi triệu đồng
Ngày15 tháng11 năm2005
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quĩ
(ký, họ tên,đóng dấu) (ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quí)…… +Số tiền qui đổi………
3.2.Kế toán giảm tiền mặt:
Xuất quỹ tiền mặt để tạm ứng lơng cho CNV Nợ TK334
Có TK111
Trích nghiệp vụ: Ngày15 tháng01 năm2005 theoPhiếu chi:04, chi tiền mặt để
ứng lơng cho CNV số tiền là: 20.000.000
Có TK111: 20.000.000
Chứng từ gốc cần lập:
Phiếu chi Sổ cái 334,111
Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ Mẫu
số: 02-TT
Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá Phiếu chi Theo QĐ: 1141-
TC/QĐ/CĐK T
Fax: 034-546737 ngày15 tháng01 năm2005
ngày1/11/1995 của BTC
Quyển số:… Số: 04 Nợ:… Có:…
Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Thảo. Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do chi: ứng lơng cho công nhân viên
Số tiền: 20.000.000 (Viết bằng chữ): (Hai mơi triệu đồng chẵn). Kèm theo: 01Chứng từ gốc: Có liên quan
Nguyễn Thị Thảo,đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ): (hai mơi triệu đồng chẵn)
Ngày15 tháng01 năm2005
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quĩ Ngời nhận tiền
(ký,họ tên,đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
+Tỷ giá ngoại tệ(vàng,bạc,đá quí): ………
+Số tiền qui đổi: ……….
-Xuất quĩ tiền mặt để thanh toán: Nợ TK331: trả nợ ngời bán Nợ TK334: Trả lơng cho CNV Có TK111
Trích nghiệp vụ: Ngày28 tháng01 năm2005 theo Phiếu chi:08, chi trả tiền cho
Có TK111: 150.000.000
Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 theo PC:10 thanh toán lơng cho
CNV bằng tiền mặt : 180.000.000
Kế toán định khoản:
Nợ TK334: 180.000.000 Có TK111: 180.000.000
- Xuất quĩ tiền mặt chi trực tiếp cho các hoạt động: Nợ TK641 (chi bán hàng)
Có TK111
Trích nghiệp vụ: Chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm trong tháng: 3.000.000(theo PC: 09 ngày18/01/2005)
Nợ TK641: 3.000.000
Có TK111: 3.000.000
4. Phơng pháp hạch toán tiền gửi:
4.1. Hạch toán tăng tiền gửi:
-Thu hồi các khoản nợ bằng tiền gửi Ngân hàng: Nợ TK112
Có TK131,136
Trích nghiệp vụ: Ngày28 tháng01 năm2005 nhận đợc giấy báo Có của Ngân
hàng do Công ty TNHH Nam Phong thanh toán nợ. Số tiền là: 280.000.000. Nợ TK112: 280.000.000
Có TK131: 280.000.000
4.2. Hạch toán giảm tiền gửi:
- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quĩ tiền mặt:
Nợ TK111
Có TK112
Trích nghiệp vụ: Ngày27 tháng01 năm2005 nhận đợc giấy báo Có của Ngân
Kế toán định khoản:
Nợ TK111: 120.000.000
Có TK112: 120.000.000
- Thanh toán các khoản nợ bằng tiền gửi ngân hàng: Nợ TK331,334
Có TK112
Trích nghiệp vụ: Ngày20 tháng01 năm2005 nhận đợc giấy báo Nợ của Ngân
hàng về số tiền gửi đợc chuyển trả cho Công Ty Dệt len Mùa Đông là:250.000.000
Kế toán định khoản:
Nợ TK331: 250.000.000 Có TK112: 250.000.000
Chứng từ gốc cần lập: Phiếu uỷ nhiệm chi Sổ Cái TK112 Bảng kê số 2
(Trích giấy uỷ nhiệm chi)
Uỷ nhiệm chi Mẫu số: C4-15/KB
Chuyển khoản, chuyển tiền, th, điện Số: ……
Lập ngày20 tháng01 năm2005
Đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ Mã số đơn vị SDNS
Tài khoản: 01113034A5
Tại NH: Nông nghiệp và phát triển nông thôn Tỉnh Hà Tây Đơn vị nhận tiền: Công ty dệt len Mùa Đông
Địa chỉ: TP Nam Định Tài khoản:1112A32120
Tại NH: Nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Nam Định Nội dung thanh toán, chuyển tiền: Thanh toán tiền hàng Số tiền ghi bằng số: 250.000.000
Không ghi vào khu vực
Kế toán trởng Chủ tài khoản
Kế toán Kế toán trởng Giám đốc
Ngân hàng A ghi sổ ngày Kbnnb, ngân hàng b ghi sổ ngày…
Kế toán Kế toán trởng Giám đốc
Kế toán Kế toán trởng Giám đốc
II. Hạch toán thanh toán ngời mua:
-Doanh thu bán hàng và thu nhập từ hoạt động khác Nợ TK131
Có TK511, 711 Có TK3331
- Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán: Nợ TK531,532
Nợ TK3331 Có TK131
Trích nghiệp vụ 2: Ngày27 tháng01 năm2005 theo Phiếu xuất kho:08, xuất
kho thành phẩm bán trực tiếp cho Công Ty TNHH Nam Phong. Số lợng 5.000 áo sơ mi. Khách hàng nhận tại kho và cha thanh toán.
Kế toán định khoản: + Nợ TK632: 185.310.000 Có TK155 ( 5.000c*37.062đ/c) = 185.310.000 + Nợ TK 131: 220.000.000 Có TK511 (8.000c*20.000đ/c) = 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả kế toán sử dụng TK331-Phải trả cho ngời bán. Tài khoản này cũng đợc mở chi tiết cho từng đối tợng thanh toán.
-Mua NVL,CCDC,TSCĐ cha thanh toán: Nợ TK152,153,211
Nợ TK1331 Có TK331
-Khi mua chịu về sử dụng ngay cho quá trình sản xuất: Nợ TK627,641,642
Có TK331
-Khi thanh toán bằng tiền: Nợ TK331
Có TK111,112
- Chiết khấu thơng mại,giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại: Nợ TK331 Có TK152,153,211 Có TK133 Chứng từ gốc: Sổ chi tiết TK331 Sổ cái TK331
IV. Hạch toán thanh toán với ngân hàng:
Trong kỳ doanh nghiệp có nghĩa vụ với Nhà nớc về các khoản thuế (thuế TN, thuế XNK )các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà n… ớc khác theo qui định.
1.Thuế GTGT:
Số thuế GTGT Phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Trích nghiệp vụ: Ngày28 tháng01 năm2005, kết chuyển thuế GTGTđầu vào
đợc khấu trừ trong kỳ.
Nợ TK3331: 90.100.000. Có TK1331: 90.100.000.
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ Doanh thu tính = thu nhập chịu thuế Trong kỳ Chi phí hợp lý - trong kỳ tính thuế
Thu nhập chịu thuế + khác trong kỳ tính thuế Tổng số thuế TNDN Phải nộp trong kỳ Tổng số lợi nhuận = trong kỳ tính thuế * Thuế suất (28%)
Ví dụ:Trong kỳ có tổng lợi nhuận trớc thuế là23.513.600. Tính thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.
Thuế TNDN = 23.513.600*28% = 6.583.808 3. Thuế XNK: Số thuế XNK phải nộp Sản lợng mặt = hàng chịu thuế
* Giá tính thuế * Thuế suất
4.Thuế nhà, đất: Số thuế XNK Phải nộp Diện tích = nhà đất Tính thuế Giá tính thuế * từng hạng đất hạng nhà * Thuế suất V. Hạch toán các khoản tạm ứng: Phơng pháp hạch toán
Khi giao tạm ứng cho ngời nhận tạm ứng: Nợ TK141
Trích nghiệp vụ: Ngày14 tháng04 năm2005 theo Phiếu chi:03 chi tạm ứng cho
nhân viên Đào Văn Dũng mua NVL phụ là: 50.000.000
Kế toán định khoản: Nợ TK141: 50.000.000 Có TK111: 50.000.000 Chứng từ gốc cần lập: Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Sổ chi tiết TK141 Sổ cái TK141
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ
Mẫu số: 03-TT
Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá Ban hành theo QĐ số:
1141/TC/CĐKT ngày1/11/2005 của BTC Giấy đề nghị tạm ứng Ngày03 tháng01 năm2005 Số: 01 Kính gửi: Phòng kế toán
Tên tôi là:Đào Văn Dũng
Địa chỉ: Bộ phận sản xuất
Về đề nghị tạm ứng số tiền: 50.000.000
(Viết bằng chữ): ( Năm mơi triệu đồng chẵn)
Lý do tạm ứng: Tạm ứng để đi mua NVL phụ
Thời hạn thanh toán: Ngày05 tháng01 năm2005
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị tạm ứng
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)
-Nếu tạm ứng chi không hết: Nợ TK111,334
Có TK141
Trích nghiệp vụ: Ngày04 tháng01 năm2005,theo Phiếu thu:02, về khoản tiền
do nhân viên Đào Văn Dũng hoàn ứng: 6.000.000
Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 6.000.000
Có TK141: 6.000.000
Chứng từ gốc cần lập:
Phiếu thu
Giấy thanh toán tiền tạm ứng Sổ chi tiết TK141
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Cẩm Thuỷ Mẫu số:04-TT
Địa chỉ: Cẩm Thủy - Thanh Hoá Ban hành theo QĐsố:
1141/TC/CĐKT
ngày1/11/1995 của BTC
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Ngày04 tháng01 năm2005
Họ tên ngời thanh toán: Đào Văn Dũng Địa chỉ: Ngời sản xuất
Số tiền đợc thanh toán theo bảng dới đây
Diễn giải Số tiền
A 1
I. Số tiền tạm ứng:
1. Số tạm ứng đợt trớc cha chi hết: 2.Số tạm ứng kỳ này:
-Phiếu chi số: 03 ngày04/01/2005 -Phiếu chi số: ngày… …
II. Số tiền đã chi:
1.Chứng từ số: BK01 ngày04/01/2005 2.
3. 4.
III. Chênh lệch:
1.Số tạm ứng chi không hết(I-II): 2.Chi quá số tạm ứng: 50.000.000 - 50.000.000 44.000.000 6.000.000
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Kế toán thanh toán Ngời thanh toán
(Ký, họ tên, đóng dấu) ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Quyết toán và báo cáo tài chính
I. Quyết toán:
1. Xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền lãi lỗ.
2. Phơng pháp hạch toán:
2.1.Kết chuyển các khoản chi phí, giá vốn hàng bán:
Nợ TK911 Có TK632 Có TK635 Có TK641 Có TK642 Có TK811
Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 kết chuyển các khoản chi phí:
Nợ TK911: 896.986.400
Có TK632: 842.356.400 Có TK641: 16.950.000 Có TK642: 37.680.000
2.2.Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu:
Kế toán định khoản: Nợ TK511
Có TK531 Có TK532
Trích nghiệp vụ: Trong kỳ kết chuyển giảm doanh thu:
Nợ TK511: 11.500.000
2.3.Kết chuyển doanh thu thuần:
Kế toán định khoản:
Nợ TK511(Sau khi – các khoản giảm trừ) Nợ TK515
Nợ TK711 Có TK911
Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK511(932.000.000-11.500.000) = 920.500.000
Có TK911: 920.500.000
2.4. Xác định kết quả kinh doanh:
- Nếu bên Có TK911>bên Nợ TK911 thì kinh doanh có lãi: Nợ TK911
Có TK421
- Nếu bên Có TK911<bên Nợ TK911 thì kinh doanh lỗ: Nợ TK421
Có TK911
Trích nghiệp vụ: Ngày30 tháng01 năm2005 xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK911: 23.513.600
Có TK421: 23.513.600
Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh TK911 TK632 TK511 (896.986.400) (920.500.000) TK641,642
TK421
(23.513.600)
3. Kế toán phân phối lợi nhuận:
-Trong năm doanh nghiệp tiến hành tạm phân phối lợi nhuận:
Nợ TK421
Có TK3334-Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK414-Quĩ đầu t phát triển
Có TK415-Quĩ dự phòng tài chính Có TK431-Lập quĩ khen thởng phúc lợi Trích nghiệp vụ: Tạm trích lập quĩ theo bảng kê sau: -Quĩ đầu t: 18.000.000 -Quĩ khen thởng: 4.000.000 -Quĩ phúc lợi: 6.000.000