2. Kế toán tiêu thụ hàng NK tại REXCO-CNHN:
BIỂU SỐ 2: SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Đơn vị: CN Cty CP XNK Vật Tư Kỹ Thuật Tại HN
Địa chỉ: 157 Láng hạ - Ba Đình - Hà Nội Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ-BTC ngày Mẫu số S03b-DN 16/12/1998 của BTC
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu : TK 632
Kỳ kế toán: Quí II năm 2008 ĐVT: VNĐ
Ngày
tháng Số Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối Số tiền hiệu thángNgày Trang sổ dòngSTT Nợ Có
.... . 31/5 XK 12 15/5 XK hàng bán theo HĐ 10REX/05 05 10 1561 158.596.302 31/5 XK12 15/5 CP mua hàng theo HĐ 10REX/05 05 11 1562 5.689.360 ... .. 31/5 XK25 23/5 XK hàng bán theo HĐ 294/HĐKT 06 01 156 336.842.835 ... 30/6 KC 01 30/6 KC giá vốn hàng bán quí II 06 10 911 4.567.892.563 CỘNG SỐ PS 4.567.892.563 4.567.892.563 SỐ DƯ CUỐI KỲ 0 0
Sổ này có….. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…….. Ngày mở sổ………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày... tháng .... năm... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
• Kế toán chi phí thu mua hàng NK:
Chi phí thu mua hàng hoá trong quá trình NK hàng hoá của REXCO-CNHN bao gồm các loại CP như: Chi phí lưu kho, lưu bãi, CP bảo hiểm hàng hoá, CP cho bên môi giới, …. Tuy nhiên tại REXCO-CNHN một lượng lớn CP có thể hạch toán vào CP mua hàng (TK1562) thì lại được hạch toán vào CPBH (TK641)
Sau khi PS các nghiệp vụ liên quan đến CPMH, kế toán phụ trách và các kế toán phần hành có liên quan tập hợp số liệu và chứng từ để chuyển cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp trên cơ cở chứng từ đó tiến hành nhập số liệu vào máy tính. Định kỳ hoặc cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành chiết xuất & in các báo cáo có liên quan trình kế toán trưởng kiểm tra.
Vì REXCO-CNHN hạch toán giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh và theo dõi chi tiết TK 1562 nên mọi CP phát sinh của hợp đồng 294/HĐKT đã được kế toán mở tiêng và khi có PS thì cập nhật vào sổ chi tiết.
Quá trình hạch toán CPMH theo ví dụ nêu trên có thể được phản ánh như sau: - Ngày 15/3 ký hợp đồng vận chuyển quốc tế cho lô hàng thang máy
Nợ TK 1562 : 12.419.160 VNĐ
Có TK 331 - mã 10 : 12.419.160 VNĐ - Ngày 17/3 mua bảo hiểm hàng hoá
Nợ TK 1562 644.673 VNĐ Nợ TK 1331 64.467 VNĐ
Có TK 111 709.140 VNĐ