II. THỰC TRẠNG VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY CƠ KHÍ HỒNG NAM
HOÁ ĐƠN (GTGT)
2. Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Nhà mỏy Cơ khớ Hồng Nam.
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Đơn vị bỏn: Cụng ty gang thộp Thỏi Nguyờn
Địa chỉ : Đường Cỏch mạng Thỏng tỏm - TP. Thỏi Nguyờn
Số TK : 7310 - 7001F , NH đầu tư và phỏt triển tỉnh Thỏi Nguyờn
ĐT: Mó số thuế: 00000001742
Họ tờn người mua hàng: Hoàng Trung Kiờn Đơn vị: Nhà mỏy Cơ khớ Hồng Nam
Địa chỉ: Trần Phỳ - Thanh Trỡ - Hà Nội Số TK: 7131 - 7005S , NH Từ Liờm Hà Nội
Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển khoản Mó số thuế:
TT Tờn hàng hoỏ dịch vụ vị tớnhĐơn lượngSố Đơn giỏ Thành tiền
1 Thộp C45 Φ200 Kg 1250 4900 6.125.000
2 Thộp L502 x4 Kg 2000 5700 11.400.000
3 Thộp hỡnh chữ I350 Kg 2500 5300 13.250.000
Cộng tiền hàng 30.775.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.077.500
Tổng tiền thanh toỏn 33.852.500
Số tiền viết bằng chữ: (Ba mươi ba triệu tỏm trăm năm mươi hai nghỡn năm trăm đồng chẵn) Người mua hàng (Kớ, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Kớ, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Kớ, họ tờn) Biểu số 2:
Đơn vị : Nhà mỏy Cơ khớ Hồng Nam Số: 25
PHIẾU NHẬP VẬT TƯ Nợ TK:
Ngày 04 thỏng 06 năm 2002 Cú TK: Đơn vị bỏn: Cụng ty gang thộp Thỏi Nguyờn
Họ tờn người giao hàng: Nguyễn Giang Ninh
Theo chứng từ số : 130 ngày 04 thỏng 06 năm 2002 Biờn bản kiểm nghiệm:
Danh điểm Tờn quy cỏch nhón hiệu vật tư Đơn vị
Số lượng Giỏ đơn vị Thành tiền Ghi chỳ Theo chứng từ Thực nhập Thộp C45 Φ200 Kg 1.250 1.250 4.900 6.125.000 Thộp L502 x4 Kg 2.000 2.000 5.700 11.400.000 Thộp hỡnh chữ I350 Kg 2.500 2.500 5.300 13.250.000 Cộng 30.775.000
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba mươi triệu bảy trăm bảy mươi bảy lăm nghỡn đồng chẵn Thủ kho (Kớ, họ tờn) Người nhập (Kớ, họ tờn) Phụ trỏch cung tiờu (Kớ, họ tờn)
2.2.2. Kế toỏn chi tiết vật liệu nhập kho.
Bằng việc tổ chức kế toỏn chi tiết vật liệu sẽ đỏp ứng được yờu cầu của cụng tỏc quản lý là phản ỏnh theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập xuất tồn theo từng thứ, loại vật liệu về số lượng, chủng loại và giỏ trị.
Việc hạch toỏn chi tiết vật liệu tại kho và tại phũng kế toỏn của nhà mỏy được tiến hành như sau:
- Tại kho: Hàng ngày khi nhận được cỏc chứng từ nhập kho, thủ kho kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của cỏc chứng từ, sắp xếp phõn loại cho từng thứ vật liệu theo từng kho ghi số lượng thực nhập vào thẻ kho. Mỗi chứng từ được ghi vào một dũng của thẻ kho. Cuối ngày thẻ kho phải tớnh ra số tồn kho của từng loại vật liệu trờn thẻ kho. Định kỳ, 5 đến 7 ngày kế toỏn theo dừi vật liệu xuống kho lấy chứng từ hoặc thủ kho sẽ chuyển lờn phũng kế toỏn.
Biểu số 3:
Đơn vị : Nhà mỏy Cơ khớ Hồng Nam
Tờn kho: Vật liệu chớnh
THẺ KHO (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày lập thẻ: Tờ số: Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Thộp C45 Φ200 Đơn vị tớnh : kg
ST T
Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập Số lượng SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn thỏng 1.200 1 10 2/6 Mua thộp (PN12) 8/6 3.000 4.200 2 54 4/6 Mua thộp (PN19) 4/6 1.250 5.450 3 25 5/6 Xuất kho PX lắp rỏp 5/6 5.000 450 4 26 9/6 Mua thộp(PN 20) 9/6 2.550 3.000 Cộng 6.800 5.000 3.000
- Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn vật liệu ở nhà mỏy sử dụng sổ chi tiết vật tư để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập xuất tồn nguyờn vật liệu. Sổ chi tiết vật liệu là sổ kế toỏn chi tiết mở cho từng thứ loại vật liệu tương ứng với thẻ kho của thủ kho.
Định kỡ sau khi nhận được cỏc chứng từ nhập kho do thủ kho chuyển đến, kế toỏn vật liệu tiến hành sắp xếp phõn loại theo số thứ tự của phiếu nhập của từng kho và ghi vào sổ kế toỏn chi tiết vật liệu.
Sổ chi tiết vật liệu được đúng thành từng quyển và mở phự hợp với từng loại vật liệu của từng kho (đối với vật liệu chớnh), từng mó vật tư của từng kho (đối với vật liệu phụ) và từng nhúm vật liệu như nhiờn liệu, phụ tựng thay thế.
Với việc nhập nguyờn vật liệu cho sản phẩm thỡ Kế toỏn phải theo dừi cả số lượng và giỏ trị nguyờn vật liệu.
Định kỳ Kế toỏn vật liệu kiểm tra việc ghi chộp thẻ kho của thủ kho. Nếu số liệu trờn sổ chi tiết khớp với số liệu trờn thẻ kho thỡ kế toỏn ký xỏc nhận vào thẻ kho.
Biểu số 4
Đơn vị: Nhà mỏy Cơ khớ Hồng Nam
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU (sản phẩm , hàng hoỏ ) Thỏng 06 năm 2002
Thẻ kho: 1521 Tờn Kho: Nguyờn vật liệu
Đơn vị tớnh : đồng
Chứng từ Diễn giải TK
đối Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn Số hiệu Ngày thỏng SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 10 25 54 26 2/6 4/6 5/6 9/6 Tồn đầu thỏng Mua thộp (PN12) Mua thộp (PN19) Xuất kho px lắp rỏp Mua thộp (PN20) 331 111 621 111 4900 3000 1250 2550 14.700.000 6.125.000 12.495.000 5000 24.500.000 1200 5.880.0 00 6800 33.320.000
2.2.3 - Kế toỏn tổng hợp nhập kho vật liệu.
Vật liệu nhập kho nhà mỏy chủ yếu từ nguồn thu bờn ngoài. Vật liệu ở Nhà mỏy phần lớn được mua qua phương thức thanh toỏn trả chầm, trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền tạm ứng và trả bằng chuyển khoản, (sộc, UNC…).
* Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho .
- Nếu nhà mỏy thanh toỏn trực tiếp với người bỏn bằng tiền mặt thỡ kế toỏn sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho, hoỏ đơn, phiếu chi tiền mặt để ghi vào NKCT số 1 theo định khoản
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Cú TK 111
- Nếu nhà mỏy được hưởng 1 khoản chiết khấu thưởng trờn số tiền do thanh toỏn sớm với người bỏn thỡ khoản tiền đú sẽ được ghi vào NKCT số 8 như sau:
Nợ TK 111, 112 Cú TK 711
- Trong trường hợp nhà mỏy chưa thanh toỏn cho người bỏn thỡ để theo dừi cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với người bỏn kế toỏn mở riờng 1 sổ là sổ chi tiết số 2 "Thanh toỏn với người bỏn". Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn và phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết TK331 (ghi vào phần Cú theo định khoản):
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Cú TK 331: Tổng giỏ thanh toỏn.
- Trong thỏng khi nhà mỏy thực hiện thành toỏn tiền hàng cho người bỏn thỡ căn cứ vào chứng từ thanh toỏn (phiếu chi, giấy bỏo nợ) ghi vào phần theo dừi thanh toỏn sổ chi tiết TK 331 theo định khoản:
Nợ TK 331
Cú TK 111,112 Và phần phỏt sinh:
Nợ TK 152,153…. Cú TK 331 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NKCT số 5 là một loại sổ Kế toỏn tổng hợp được mở đẻ phản ỏnh và thei dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với cỏc nhà cung cấp của toàn nhà mỏy cũng là cơ sở để tổng hợp giỏ trị vật liệu mua ngoài nhập kho.
Cuối thỏng khúa sổ NKCT số 5 xỏc định số phỏt sinh bờn cú Cú TK 331 đối ứng Nợ cỏc TK liờn quan.
*Đối với vật liệu mua ngoài về nhập kho bằng tiền tạm ứng:
Khi nhà mỏy cú nhu cầu vật liệu, căn cứ vào giấy đề nghị mua vật liệu đó được Phú giỏm đốc sản xuất duyệt, kế toỏn tạm ứng tiền cho nhõn viờn tiếp liệu đi mua vật liệu. Số tạm ứng được theo dừi trờn sổ chi tiết TK 141 mở cho từng đối tượng nhận tạm ứng.
Cơ sở số liệu để ghi sổ chi tiết TK 141 là số liệu từ sổ chi tiết theo dừi thanh toỏn tạm ứng của kỳ trước. Số liệu trờn cỏc chứng từ như: Sổ đề nghị tạm ứng, phiếu chi, phiếu thu đối với cỏc khoản tạm ứng… để phản ỏnh số tiền tạm ứng tại thời điểm đầu kỳ, số tiền phỏt sinh trong thỏng và từ đú tớnh ra số cũn tạm ứng đến cuối kỳ.
Vớ dụ: Số tiền trờn sổ theo dừi tạm ứng của ụng Hoàng Trung Kiờn trong thỏng 5/2002 là 4.000.000, trong đú thỏng 6/2002 nhà mỏy cú nhu cầu mua vật liệu, sau đú đó thanh toỏn nốt tạm ứng thỏng trước. Kế toỏn căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đó duyệt cho ụng Hoàng Trung Kiờn đi mua vật liệu để chi tiền tạm ứng. Sau khi kế toỏn tiến hành thanh toỏn tiền tạm ứng bằng cỏch phản ỏnh trờn sổ chi tiết tạm ứng của ụng Hoàng Trung Kiờn.
Biểu số 5: