xuất dựng cho QLSX,
BH, QLDN
TK 151 TK 241
Mua cuối thỏng N.kho hàng xuất dựng cho XDCB, chưa nhập kho đang đi đường sửa chữa TSCĐ TK 133
TK154
Thuế NK phải nộp (nếu NVLNK) Xuất tự chế biến, thuờ ngoài
gia cụng chế biến
TK 222,128Nhận gúp vốn ldoanh, xuất gúp vốn l.doanh Nhận gúp vốn ldoanh, xuất gúp vốn l.doanh
cổ phần, cấp phỏt, quà… TK 142 TK 154
Nhập do tự chế tỏc, thuờ ngoài gia cụng chế biến
TK 128,222 TK 632,157
Nhận lại vốn gúp liờn doanh xuất gửi bỏn
Tk138(1) TK 138(1)
Phỏt hiện thừa xuất cho vay phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ khi kiểm kờ
TK 412 TK 412
Sơ đồ 8: Sơ đồ tổng hợp nhập xuất nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
(Thực hiện nộp thuế VAT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng chịu đối tượng nộp thuế VAT)
TK111,112,141,… TK 152 TK 611 Tăng vật liệu do mua ngoài Xuất vật liệu cho chế tạo
sản phẩm
TK 151,411,222… TK 627,641,642 Xuất dựng vật liệu cho nhu
Vật liệu tăng do cỏc nguyờn cầu phõn xưởng quản lý. nhõn khỏc nhau
4.2.2 Kế toỏn tổng hợp tăng giảm nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ.
4.2.2.1 Kế toỏn tăng nguyờn vật liệu
* Phương phỏp kiểm kờ định kỳ là phương phỏp khụng theo dừi thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho nguyờn vật liệu trờn sổ kế toỏn mà chỉ phản ỏnh hàng tồn kho vào cuối kỳ và đầu kỳ.
* Cỏc tài khoản sử dụng:
- TK 611- "mua hàng". Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ thực tế của số vật tư hàng hoỏ mua vào trong kỳ. TK này chỉ được ỏp dụng ở những doanh nghiệp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ.
Kết cấu
Bờn Nợ ghi: + Trị giỏ vốn thực tế của hàng mua nhập kho.
+ Kết chuyển trị giỏ vốn thực tế của hàng tồn kho đầu kỳ từ TK 152, 153, 156 sang.
+ Trị giỏ vốn thực tế của hàng xuất kho.
+ Kết chuyển trị giỏ vốn thực tế của hàng tồn kho kết chuyển sang TK 152, 153, 156.
TK này khụng cú số dư và cú hai tài khoản cấp 2. TK 6111: mua nguyờn vật liệu
TK 6112: mua hàng hoỏ.
Tại cỏc doanh nghiệp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ, TK 152, 151, khụng được sử dụng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất trong kỳ mà chỉ sử dụng để kết chuyển trị giỏ thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho và đang đi đường lỳc đầu kỳ, cuối kỳ.
+ Đầu kỳ kết chuyển giỏ thực tế nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ. Nợ TK 611(1)
Cú TK 151, 152
+ Trong kỳ khi mua nguyờn vật liệu Phản ỏnh giỏ mua theo hoỏ đơn
Nợ TK 611(1): Mua hàng
Cú TK 111, 112, 141: Nếu trả tiền ngay. Hoặc: Cú TK 311: nếu trả bằng tiền vay
Cú TK 331: nếu chưa trả tiền Chi phớ thu mua phỏt sinh ghi
Nợ TK 611(10
* Phương phỏp hạch toỏn.
Sơ đồ 9: Sơ đồ kế toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn(đối tượng được khấu trừ thuế VAT đầu vào)
TK 152,151 TK 611 TK 152,151
Kết chuyển trị giỏ thực tế Kết chuyển thực tế nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ nguyờn vật liệu tồn
cuối kỳ
TK 111,112… TK 331,111,112…
Mua trả tiền ngay giảm giỏ, hàng mua trả lại
TK 133 TK 133
TK 331,311
Số tiền đó mua chưa trả tiền
thanh toỏn trả bằng tiền vay TK 621,627 xuất dựng cho cho TK 333 sản xuất , kinh doanh
Thuế NK phải nộp
TK 411 TK154
nhận cấp phỏt, gúp vốn xuất gia cụng chế biến
TK 412 TK 138,111,334
đỏnh giỏ tăng Thiếu hụt mất mỏt
TK 412 đỏnh giỏ giảm
- Trường hợp nguyờn vật liệu mua để dựng vào hoạt động sản xuất kinh doanh khụng thuộc đối tượng nộp thuế VAT hoặc nộp thuế VAT theo phương phỏp trựa tiếp:
Khi thanh toỏn nếu được hưởng chiết khấu. Nợ TK 331: Phải trả người bỏn
Cú TK 711: thu nhập hoạt động tài chớnh. Nếu được giảm giỏ hoặc trả lại hàng mua
Nợ TK 331, 111, 112, 138(8) Cú TK 611(1)
+ Cuối kỳ doanh nghiệp tiến hành kiểm kờ tiến hành xỏc định trị giỏ thực tế nguyờn vật liệu tồn cuối kỳ và thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển tương tự như trường hợp kế toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ với đối tượng được khấu trừ thuế VAT đầu vào.