SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
Tài khoản 642.1 Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT
05/12/07 0062 06/12/07 Thuê phương tiện vận tải 1111 100.000 15/12/07 0081 17/12/07 Chi lương nhân viên BH 1111 5.000.000
...
Cộng 9.985.062
Người lập Kế toán trưởng
2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Minh Hoàng Hoàng
Khái niện: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Bên nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên có: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 642.2 cuối kỳ không có số dư
Sơ đồ 2.8 Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338
Chi phí vật liệu dụng cụ
TK 152,153
Chi phí nhân viên
TK 642.2
Giá trị ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111,152,1388
TK 214
Chi phí khấu hao
Chi phí theo dự toán
TK 335,1421
TK 333
Thuế, phí, lệ phí
TK 139,159
Trích lập dự phòng, phải thu
Khó đòi, giảm giá hàng tồn
TK 111,112,331 TK 333 Kết chuyển chi phi quản lý doanh nghiệp TK 1422 Chờ kết chuyển Kết chuyển vào kỳ sau TK 911 Trừ vào kết quả
Kế toán công ty sử dụng TK 642.2 để phản ánh các chi phí phát sinh trong kỳ và được tập hợp trong sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tài khoản 642.2 Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT 02/12/07 0056 31/12/07 Chi tiếp khách 1111 250.000 13/12/07 0072 31/12/07 Công tác phí 1111 150.000 13/12/07 0073 31/12/07 Xăng xe đi công tác 1111 70.600
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
2.3.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Minh Hoàng
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này xác định kết quả của toàn bộ các hoạt động kinh doanh. Tài khoản 911 cuối kỳ không có số dư và mở chi tiết cho từng hoạt động.
Kết cấu tài khoản 911 như sau:
Bên nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh liên quan đến hàng tiêu thụ ( giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp).
Chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động bất thường. Kết chuyển lợi nhuận từ các hoạt động kinh doanh
Bên có: Tổng số daonh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ và doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ.
Tổng số thu nhập thuần hoạt động tài chính và hoạt động bất thường Kết chuyển lỗ từ các hoạt động kinh doanh
Tài khoản 421 – Lãi chưa phân phối
Bên nợ: Phản ánh số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ và tình hình phân phối lợi nhuận.
Bên có: Phản ánh số thực lãi về hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, số lãi cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên bù và việc xxử lý các khoản lỗ về kinh doanh.
Số dư bên có: Số lãi chưa phân phối, sử dụng Trình tự hạch toán:
(1) Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ
(3) Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ
(4) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ
(5) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp còn lại của kỳ trước (đang chờ kết chuyển) trừ vào kết quả kỳ này.
(6) Kết chuyển kết quả lãi (7) Kết chuyển kết qủa lỗ.
Sơ đồ 2.9 Trình tự hạch toán kết quả bán hàng
TK 632 (2) TK 911 (1) TK 511,512 TK 642.1 (3) TK 642.2 (4) TK 421 (7)
Hạch toán các nghiệp vụ xác định kết quả bán hàng
Hàng tháng kế toán công ty xác định kết quả bán hàng bằng các bút toán sau: Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 3.020.200.000
Có TK 911: 3.020.200.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 2.300.000.000 Có TK 632: 2.300.000.000
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 420.000.000 Có TK 642.1: 250.000.000 Có TK 642.2: 170.000.000 Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 300.200.000 Có TK 421: 300.200.000
Trên cơ sở này kế toán vào sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh
SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Tài khoản: 911
Từ 01 /12/2007 đến ngày 31/12/2007
TT Diễn giải Ghi nợ TK 911 Ghi có TK 911
TK 632 TK 642.1 TK 642.2 TK 421 TK 511 TK 421