V. KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN CÔNG NGHỆ THIẾT BỊ VA
5.2. Kếtoán Tổng hợp các khoản trích theo lương tại Công ty CONINCO
* Chứng từ sử dụng: chứng từ sử dụng trong Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương là các bảng thanh toán lương và bảo hiểm xã hội đã trình bày ỏ trên *Tài khoản sử dụng :
- 3382. Kinh phí công đoàn - 3383: Bảo hiểm xã hội - 3384: Bảo hiểm y tế * Trình tự ghi sổ
Từ bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương kế toán lập chứng từ ghi sổ và sổ cái tài koản 338 sau đó từ sổ cái tài khoản 338 lên các báo cáo tài chính.
Khi lập chứng từ ghi sổ và sổ cái kế toán sử dụng những hạch toán như sau: Bảng thanh tóan lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 338
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Trên sổ cái khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Lấy số liệu tổng hợp trên bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK627(Phần tính vào chi phí của doanh nghiệp cho bộ phận gián tiếp)
Nợ TK642( Phân tính vào chi phí của doanh ghiệp cho khối văn phòng của công ty)
Nợ TK334: Phần khấu trừ vào lương của Cán bộ Có TK 338( tổng cộng số tiền phải trích)
Do đơn vị thuê nhân công lao động nhắn hạn thời vụ nên không tiến hành chi trả BHXH, BHYT, KPCĐ cho những đối tượng này. Vì vậy mà trong sổ cái của TK 338 không xuất hiện tài khoản 622
Ngoài ra nếu phát sinh các khoản chi tiêu từ KPCĐ thì kế toán phải lập phiếu chi và ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ cái theo định khoản :
Nợ TK338 Có Tk111
VD về Chứng từ ghi sổ và sổ cái TK338 như sau:
Biểu số 17
Đơn vị:Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ thiết bị và Kiểm định xây dựng CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 25 tháng 2 năm 2008 Số hiêu: 22
Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
PC134 28/2/2008 Chi trả tiền bảo hiểm xã hội,KPCĐ, BHYT
338 111 34.527.401
Tổng 34.527.401
Hà nôi, ngày 3 tháng 3 năm2008
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu số 18
Đơn vị : Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ thiết bị và Kiểm định xây dựng CONINCO CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 25 tháng 2 năm 2008 Số 23
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
BPBTL/02/08 25/2/08 Các khoản phải trích theo lương cho bộ phận gián tiếp tính vào chi phí 627 338 13.449.340 BPBTL/02/08 25/2/08 Các khoản phải trích theo lương cho bộ phận quản lý tính vào chi phí 642 338 12.752.061 BTTL/02/08 25/2/08 Các khoản trích theo lương khấu trừ vào lương của nhân viên
334 338 8.326.000
Tổng 34.527.401
Hà nôi, ngày 3 tháng 3 năm2008
Biểu số : 19
Đơn vị: Công Ty cổ phần tư vấn Công nghệ Thiết và Kiểm định xây dựng - CONINCO SỔ CÁI Tài khoản: 338 Tháng 2 năm 2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi
sổ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
Số dư đầu tháng 0
28/2/08 22 25/2/08 Chi trả tiền bảo
hiểm xã hội 111 34.527.401 28/2/08 23 25/2/08 Các khoản trích
theo lương cho bộ phận gián tiếp tính vào chi phí
627 13449340
28/2/08 23 25/2/08 Các khoản trích theo lương cho bộ phận quản lý 642 12.752.061 28/2/08 23 25/2/08 Các khoản trích từ lương của CBCNV 334 8.326.000 Tổng Số phát sinh 34.527.401 34.527.401 Số dư cuối tháng 0
Hà nôi, ngày 3 tháng 3 năm2008