II. Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty T vấn Xây dựng
b. Hạch toán giảm TSCĐHH
Cũng giống nh nhiều Doanh nghiệp khác, TSCĐHH của Công ty giảm do nhiều nguyên nhân nhân : thanh lý, nhợng bán, điều chuyển…
Khi có những tài sản đã hỏng hoặc quá cũ không sử dụng đợc nữa cần thanh lý, Công ty tiến hành thành lập hội đồng thanh lý TSCĐHH. Tuy nhiên trong công tác thanh lý cần tuân thủ những nguyên tắc sau:
- Đối với những tài sản có giá trị còn lại trên 20.000.000 đồng thì giám đốc Công ty tự ra quyết định thanh lý.
- Đối với những TSCĐ còn lại trên 20.000.000 đồng thì Giám đốc lập báo cáo nộp lên Tổng công ty để xem xét ra quyết định thanh lý.
Tháng 02/2006 Công ty tiến hành thanh lý 02 hạng mục TSCĐHH gồm máy ủi Komatshu. Lý do thanh lý vì máy đã cũ, hết khấu hao, đã h hỏng nhiều..
Trích mẫu (Biên bản thanh lý TSCĐHH)
công ty cp vận tải và xdct Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
============
Hà Nội ngày 30 tháng 02 năm 2006
Biên bản thanh lý tscđ
Căn cứ thông t số 37 ngày 25/02/1994 của Bộ GTVT về hớng dẫn chế độ thanh lý TSCĐ trong ngành GTVT.
1. Ông Trơng Văn Bình - Giám đốc - chủ tịch hội đồng
1. Ông Nguyễn Anh Tuân – Phó phòng QTKT - Uỷ viên
1. Nguyễn Thị Thanh Bình – Tr.Phòng TCKT - Uỷ viên
1. Ông Nguyễn Anh Dũng – P.phòng QLKD - Uỷ viên
1. Ông Trần Xuân hữu – Phụ trách vật t thiết bị phòng QLKD – Uỷ viên II/- Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên TSCĐ : Máy tính Petium IV + máy xúc đào - Nớc sản xuất:
- Năm đa vào sử dụng:
- Tổng nguyên giá: 416.923.520 - Đã khấu hao: 416.923.520đ III/- Kết luận cho hội đồng thanh lý
TSCĐ này đã cũ, đã h hỏng nhiều(hỏng ổ cứng, màn hình, loang màu;máy xúc yếu hao tốn nhiều nhiên liệu)
IV/- Kết quả thanh lý TSCĐ:
- Giá trị thu hồi: 20.000.000
- Chi phí thanh lý: 1.000.000
Ngày 30 tháng 02 năm 2006 Kế toán trởng chủ tịch hội đồng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký tên, đóng dấu)
Bảng kê tài sản máy móc thiết bị của các đội trong công ty đợc thanh lý trong quý II năm 2006
(Theo quyết định số 462 ngày 30 tháng 02 năm 2006)
TT Tên máy thiết bị Tháng, năm sử
dụng Nguyên giá Đ khấu haoã
Giá trị còn lại Tình trạng lỹ thuật 1 Máy tính Petium IV MT750 MH2 02/2002 15.923.520 15.923.520 0 Máy cũ, lạc hậu, đ hã hỏng cả màn hình và ổ cứng 2 Múc xúc đào Solar 2000W SK-07
02/2002 401.000.000 401.000.000 0 Máy cũ yếu, hao tốn nhiều nhiên liệu
Cộng 416.923.520 416.923.520
Để theo dõi tình hình biến động của TSCĐ hữu hình, kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ hữu hình:
Công ty cổ phần VT và XD cT
Sổ chi tiết tài khoản
TK211: TSCĐ hữu hình Chứng từ Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có TK 211.3 Máy móc thiết bị 30/02 Giảm TSCĐ do thanh lý 02 hạng mục tài sản máy móc thiết bị 214 811 111 911 211 721 421 416.923.520 1.000.000 19.000.000 19.000.000 416.923.520 20.000.000 19.000.000 Biểu 09 Nhật ký chung Chứng từ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
30/02 … 30/02 Nguyên giá TSCĐ giảm do thanh lý Chi phí thanh lý TSCĐ 214 211 811 111 111 711
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ hữu hình và các chứng từ có kiên quan kế toán tiến hành mở sổ và ghi chép nghiệp vụ giảm TSCĐ hữu hình:
- Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm:
Có TK 211 416.923.520 - Chi phí về thanh lý: Nợ TK 811 1.000.000 Có TK 111 1.000.000 - Số thu về từ thanh lý: Nợ TK 111 20.000.000 Có TK 711 20.000.000
- Kết chuyển thu nhập thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 711 20.000.000
Có TK 911 20.000.000
- Kết chuyển chi phí thanh lý:
Nợ TK 911 1.000.000
Có TK 811 1.000.000
- Kết quả thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 911 19.000.000
Nhật ký chứng từ số 9
Ghi có tài khoản 211: TSCĐ hữu hình Tháng 02 năm 2006 Stt Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 211,gh i Nợ các TK Ghi có TK 212, ghi Nợ các TK SH NT 214 811 222 … Cộng có TK 211 211 213 214 … Cộng có TK 212 1 Thanh lý máy tính Petiu m IV…. 15.92 3.520 15.92 3.520 2 Thanh lý máy xúc đào… 401.0 00.00 0 401.0 00.00 0 Ngày ..tháng… ……năm Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
* Kế toán khấu hao TSCĐHH:
Trong quá trình đầu t và sử dụng, dới tác động của môi trờng tự nhiên và điều kiện làm việc cũng nh tiến độ kỹ thuật mọi TSCĐ đều bị hao mòn. Có hai hình thức hao mòn : hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình. Hao mòn hữu hình là do sự hao mòn do tính chất cơ lý hoá của TSCĐ, còn hao mòn vô hình là sự giảm giá trị do tiến bộ khoa học kỹ thuật đã sản xuất ra những TSCĐ cùng loại có nhiều tính năng với năng suất cao hơn và ít chi phí hơn.
Để đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc liên tục và đảm bảo thu hồi vốn, công ty đã đề ra các quy định khi hạch toán khấu hao TSCĐHH nh sau:
- Mọi TSCĐHH của Doanh nghiệp đều phải trích khấu hao cơ bản và thu hồi vốn trên cơ sở tính đúng, tính đủ nguyên giá TSCĐHH.
- Căn cứ vào quy định quản lý tài chính hiện hành của Nhà nớc và căn cứ vào yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp để lựa chọn phơng pháp tính tỷ lệ và mức trích khấu hao phù hợp.
- Công ty phải chấp hành tốt các quy định về điều hoà và sử dụng vốn khấu hao TSCĐHH.
- Đối với TSCĐHH đã đủ khấu hao cơ bản thì không tiếp tục trích khấu hao nữa, Các TSCĐHH cha tính đủ khấu hao cơ bản mà h hỏng phải thanh lý thì phần giá trị còn lại của TSCĐHH cha thu hồi phải đợc bù đắp bằng số thu do thanh lý của TSCĐHH đó. Nếu không bù đắp thì chênh lệch còn lại đợc coi là lỗ về thanh lý TSCĐHH.
Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao cơ bản là phơng pháp tính khấu hao bình quân.:
Mức khấu hao một năm =
Nguyên giá
Số năm sử dụng thực tế
Mức trích khấu
hao một quý =
Mức trích khấu hao một năm 4 quý
Căn cứ vào mức khấu hao TSCĐHH phải trích trong các quý của các TSCĐHH của từng đơn vị sản xuất và căn cứ vào tiêu thức tiền lơng của từng công trình, kế toán lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH cho từng công trình.
* Kế toán sửa chữa TSCĐHH.
TSCĐHHtrong Công ty là cơ sở vật chất kỹ thuật có giá trị lớn vào tầm quan trọng bậc nhất trong sản xuất kinh doanh. Trong quá trình sử dụng, mặc dù đã đợc bảo dỡng thờng xuyên nhng hao mòn trong quá trình vận hành đã làm cho TSCĐHH bị h hỏng cần phải tiến hành sửa chữa để khôi phục năng lực hoạt động nhằm kéo dài thời gian hữu dụng của TSCĐHH.
Tại Công ty không hạch toán sửa chữa thờng xuyên mà khi có nhu cầu cần sửa chữa TSCĐHH thì bộ phận sử dụng TSCĐHH đó phải làm đơn gửi về phòng QLKD. Phòng QLKD sẽ lên kế hoạch sửa chữa TSCĐHHtrình giám đốc phê duyệt. Công ty thuê ngoài sử chữa, sau khi đợc giám đốc ký phê duyệt, Công ty ký hợp đồng sửa chữa với đơn vị sửa chữa. Sau khi hoàn thành bàn giao hai bên tiến hành lập biên bản nghiệm thu kỹ thuật và biên bản thanh lý hợp đồng. Cuối cùng phòng TCKT căn cứ vào hợp đồng kinh tế và các chứng từ có liên quan để tiến hành thanh toán chi phí sửa chữa TSCĐHH.
* Hiệu quả sử dụng TSCĐHH tại Công ty cổ phần và vận tải công trình
Là một Doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực khảo sát và thiết kế nên TSCĐ đóng một vai trò đặc biệt đối với Công ty, đặc biệt là TSCĐHH. Chính vì vậy, việc quản lý và sử dụng có hiệu quả TSCĐHH luôn là một trong những mục tiêu cơ bản, hàng đầu của Ban lãnh đạo Công ty.
Trong năm 2006 Công ty đã đầu t mua sắm mới một loạt những máy móc thiết bị có công nghệ hiện đại, tiên tiến phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh và cho việc quản lý, điều hành của Công ty. Cụ thể nh: mua mới máy ủi, máy xúc, máy khoan cọc nhồi, xe ben…
Việc tăng tài sản của Công ty đợc thể hiện rõ, Năm 2005 TSCĐHH của Công ty là 7614695798 thì năm 2006 đã tăng lên : 10.448.562.645 . Nh vậy là nguyên giá TSCĐHH đã tăng lên 2.833.866847.Trong đó máy móc thiết bị là 1.125.045.537đ chiếm 40,6% số tăng về nguyên giá. Đây cũng là một điều hoàn toàn hợp lý vì trong môi trờng cạnh tranh gay gắt nh hiện nay thì việc đầu t nâng cao chất lợng sản phẩm là một hớng đi đúng đắn của Công ty. Từ đó có thể giúp Công ty đứng vững và ngày càng phát triển trên thị trờng.
Đơn vị:………….. Bộ phận:…………
bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
S Chỉ tiêu khấu hao Tỷ lệ (%) hoặc thời gian sử dụng
Nơi sử dụng Toàn DN
TK 627 - Chi phí sản xuất chung TK ……….. TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao Phân x- ởng (sản phẩm) Phân x- ởng (sản phẩm) Phân x- ởng (sản phẩm) Phân x- ởng (sản phẩm) 1 10% 15.923.920 265.392 6.689.870 2 10% 413.392.200 6.889.870 265.392 Cộng x Ngày ..tháng ..năm… … ………. Ngời lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) * Kế toán mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ…
- Mặc dù TSCĐHH của Công ty rất phong phú, đa dạng, thuộc nhiều chủng loại khác nhau nhng tất cả đều đợc theo dõi, quản lý rất chặt chẽ thông qua hệ thống sổ sách có liên quan. Sổ kế toán theo dõi TSCĐHH đợc mở theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành. Cuối năm Công ty tiến hành kiểm kê, so sánh TSCĐHH giữa thực tế với sổ sách để phát hiện kịp thời những tài sản thừa, thiếu, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời.
- Hàng năm Công ty vẫn có kế hoạch mua sắm mới TSCĐHH và không ngừng đầu t đổi mới TSCĐHH. Do đó TSCĐHH trong Công ty luôn đáp ứng đợc
yêu cầu ngày càng cao của sản xuất và phù hợp với công nghệ hiện đại, tiên tiến. Những TSCĐHH đợc đầu t mua sắm mới luôn đảm bảo không bị lạc hậu so với thế gới. Từ đó đảm bảo cho Công ty có khả năng trên thị trờng. Ngoài ra Công ty còn tăng cờng trang bị những máy móc, thiết bị phục vụ cho công tác quản lý, cải thiện điều kiện làm việc cho cán bộ công nhân viên trong Công ty nh máy tính văn phòng, máy điều hoà nhiệt độ…
- Công ty đã có những chính sách đổi mới, hiện đại hoá TSCĐHH một cách đồng bộ, góp phần đem lại hiệu quả cho quá trình sản xuất kinh doanh.
- Đối với những tài sản hữu hình đang đợc sử dụng tại Công ty, Công ty thực hiện chế độ bảo dỡng để hạn chế ảnh hởng của hao mòn hữu hình. Nhờ có việc này mà phần lớn TSCĐHH Công ty tuy đã hết khấu hao hoặc đã hết thời gian hữu dụng nhng vẫn có khả năng hoạt động. Công ty vẫn đa những tài sản, thiết bị trên vào sử dụng.
- Những tài sản đã cũ, hỏng hóc không sử dụng đợc nữa đều đợc Công ty tiến hành thanh lý, nhợng bán hoặc chuyển thành công cụ, dụng cụ. Từ đó thu hồi vốn để đầu t cho sản xuất kinh doanh và mua sắm mới TSCĐHH.
- Công tác khấu hao TSCĐHH tại Công ty đợc thực hiện một cách đầy đủ, theo đúng chế độ kế toán. Công ty thực hiện nghiêm túc những nguyên tắc trích khấu hao theo quy định. Tại Công ty, TSCĐHH đợc trích khấu hao theo quý, tỷ lệ khấu hao tuỳ theo từng TSCĐHH.
- Để hạn chế ảnh hởng của hao mòn vô hình, kế toán thực hiện phơng pháp khấu hao nhanh bằng cách rút ngắn thời gian khấu hao, từ đó có thể nhanh chóng thu hồi vốn đầu t vào những tài sản này. Công ty thực hiện khấu hao theo quyết định 166/1999/QD/BTC, theo đó thời gian khấu hao cho các loại TSCĐHH đợc xác định là số năm ít nhất theo quy định. Nguồn vốn khấu hao của Công ty đợc hình thành từ số tiền khấu hao không những của những máy mocs thiết bị đầu t mới mà còn của những máy móc thiết bị hiện có. Nguồn vốn khấu hao của Công ty đợc sử dụng đúng mục đích và linh hoạt.
- Công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản theo đúng quy định của Nhà nớc. Các tài khoản này đều đợc cập nhật đúng thời gian, sổ sách ghi chép rõ ràng, dễ
hiểu, dễ tìm tài lại liệu.
- Việc sửa chữa TSCĐHHđợc tiến hành rất quy mô và chặt chẽ khiến cho công việc sửa chữa không bị thất thoát nhằm giúp cho TSCĐHH đợc phục hồi năng lực hoạt động và kéo dài tuổi thọ.
Nhìn chung công tác kế toán TSCĐHHtại Công ty cổ phần VT và XDCT đợc thực hiện khá tốt, hiện đại, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với điều kiện cụ thể của Công ty, đảm bảo theo dõi đợc tình hình sử dụng TSCĐHH, tính toán phân bổ khấu hao chính xác hợp, kịp thời cho từng đối tợng sử dụng.
* Cách theo dõi ghi chép hạch toán đối với TSCĐ cho đơn vị khác thuê Doanh nghiệp không cho thuê
* Việc kiểm kê đánh giá lại TSCĐ của công ty cho đến nay công ty cha tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ.
Phần III
kết luận và một số kiến nghị
I. Đánh giá thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần vận tải và xây dựng công trình
Trong điều kiện hạch toán kinh doanh theo cơ chế thị trờng thì lợi nhuận là một chỉ tiêu quan trọng có ý nghĩa quyết định đối với sự tồn tại và phát triển của Doanh nghiệp. Đối với quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt đợc lợi nhuận tối đa đòi hỏi các Doanh nghiệp sản xuất phải không ngừng phấn đấu hạ thấp giá thành bằng cách quản lý chặt chẽ các khoản chi phí sản xuất. Mà trong doanh nghiệp sản xuất thì TSCĐ là yếu tố quan trọng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tài sản của Công ty. Việc tăng cờng quản lý và hoàn thiện công tác kế toán là một trong những vấn đề quan trọng góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.