II. Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty T vấn Xây dựng
a. Hạch toán tăng TSCĐHH
TSCĐHH của Công ty tăng do nhiều nguyên nhân. Có thể là do mua sắm, do Nhà nớc cấp, tăng do xây dựng, do các đơn vị khác điều chuyển đến…
Trong những năm gần đây số lợng TSCĐHH của công ty tăng do mua sắm bằng nguồn vốn ngân sách và nguồn tự bổ sung chiếm tỷ trọng lớn
Khi quyết định đầu t một loại TSCĐHH nào đó, phòng QLKD lập kế hoạch mua sắm trình lên HĐQT của Tổng Công ty duyệt. Sau đó căn cứ vào kế hoạch đã đợc duyệt và căn cứ vào yêu cầu thực tế của qúa trình sản xuất kinh doanh, phòng QLKD tiến hành tìm hiểu nguồn TSCĐHH cần mua sắm và đi đến ký kết hợp đồng với những đơn vị có khả năng cung ứng nguồn TSCĐHH đó. Khi TSCĐHH đợc chuyển về Công ty và đợc kiểm định đầy đủ, căn cứ vào hoá đơn tài chính, hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu kỹ thuật phòng TCKT…
làm thủ tục chuyển trả tiền cho bên cung ứng, đồng thời phòng quản lý kinh doanh là quyết định giao TSCĐ trình giám đốc phê duyệt và lập biên bản giao nhận TSCĐ để giao cho đơn vị trực tiếp sử dụng. Khi đó TSCĐHH đó thuộc quyền sở hữu của Công ty nên cần phải ghi vào danh mục TSCĐHH và lập thẻ TSCĐHH để theo dõi tình hình sử dụng và trích khấu hao.
Thực tế:
Ngày 28/02/2005 Công ty mua máy ủi Komatsu của Công ty kỹ thuật Đức Anh với giá mua 306.703.295 (VAT 10%) bằng nguồn vốn nguồn vốn tự bổ sung, toàn bộ đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ hoá đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản kiểm tra chất lợng theo mẫu dới đây để làm căn cứ ghi sổ TSCĐ.
Biểu 01 Số : 02/CĐT - HĐ - 787a Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội ngày 28 tháng 02 năm 2005
Hợp đồng kinh tế
V/v: Mua ủi Komatshu D85A-12 (SM220261199)
Căn cứ:………...
Chúng tôi gôm:
Bên A : Công ty cổ phần vận tải và xây dựng công trình - Ngời đại diện : Trơng Văn Bình
- Chức vụ : Giám đốc
quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
- Điện thoại : 9421478/9421478 - Tài khoản số : 7031 – 0048F
- Tại ngân hàng : Đầu t và phát triển Hà Nội
Bên B : Công ty kỹ thuật Đức Anh - Ngời đại diện : Ông Lê Đức Tám - Chức vụ : Giám đốc
- Trụ sở chính : 54B - Bà Triệu - Hoàn Kiếm - Hà Nội - Điện thoại : 5372674/5372677
- Tài khoản số : 431101- 001615
- Tại ngân hàng :Sở giao dịch I Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Hai bên cùng thống nhất ký kết hợp đồng kinh tế này với các điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung công việc
- Bên B bán và lắp đặt cho bên A máy ủi Komatshu D85A-12 (SM220261199) (S cụ thể sau :
STT Tên thiết bị Đơn vị SL Đơn giá
(VNĐ)
T.tiền (VNĐ)
1 Máy ủi Komatshu
D85A-12 (SM220261199) Công suất 80%
- Sản xuất tại Nhật Bản
Chiếc 1 306.703.292 306.703.292
………
Điều 4: Tổng giá trị hợp đồng cha bao gồm thuế GTGT là : 306.703.295 (Ba trăm linh sáu triệu bảy trăm linh ba nghìn hai trăm chín năm đồng)
Điều 7 : Hiệu lực của hợp đồng
03 bản, có giá trị pháp lý nh nhau.
Đại diện bên A Đại diện bên B (ký và đóng dấu) (ký và đóng dấu)
Biểu 02 Công ty cổ phần vận tải và xd công trình Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---
Hà Nội ngày 29 tháng 02 năm 2005
Biên bản giao nhận tài sản
Căn cứ quyết định số 765 ngày tháng năm của giám đốc về việc bàn giao TSCĐ
Bên giao nhận taiTSCĐ gồm :
Ông Bùi Anh Tuấn Chức vụ : Phó giám đốc Đại diện bên giao Ông Nguyễn Anh Tuân Chức vụ : Phó phòng quản trị kế toán
Đại diện bên nhận Ông Trần Xuân Hữu Chức vụ : Phụ trách vật t thiết bị Đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ : Tại bãi đỗ máy của Công ty CP Vận tải và xây dựng công trình
Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ nh sau:
Nguyên giá TSCĐ Giá mua Cớc phí vận chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ 1 Máy ủi Komatsh D85A-12 (SM2202 61199) Nhật Bản 306.703.295 306.703.295
Cộng 306.703.295
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao
(Ký, tên và đóng dấu) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên
Biểu 03
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số : 01GTKT – 3LL
Liên 2: giao cho khách hàng KD/01-B
Ngày 28 tháng 02 năm 2005 Số 005313
Đơn vị bán hàng: Công ty kỹ thuật Đức Anh Địa chỉ : 54B - Bà Triệu - Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại :
……… .
Họ tên ngời mua hàng: Công ty cổ phần vận tải và công trình xây dựng Đơn vị :
………
Địa chỉ:Tầng 3 nhà 83A phố Lý Thờng Kiệt, phờng Trần Hng Đạo, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán:………..MS : 01 001083741 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn gía Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
Máy ủi Komatshu …… Chiếc 01 306.703.295
Cộng tiền hàng : 306.703.295
30.670.329,5
Tổng cộng tiền thanh toán: 327.373.624,5
Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm hai bảy triệu, ba trăm bảy ba nghìn sau trăm hai t Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán lập thẻ TSCĐHH:
Biểu 05 Đơn vị: Đội xây dựng
Số hiệu TSCĐ:
Thẻ tài sản cố địnhsố : 251
Dụng cụ quản lý Tên TSCĐ: Máy ủi Komatshu .…
Lập ngày: 29/02/2005 Kế toán trởng (ký tên) Nhãn, ký hiệu: Máy ủi Komatshu……
Công suất thiết kế: 80% Nơi sản xuất: Nhật Bản
Năm sản xuất : 2003
Địa điểm đặt: tại bãi đỗ máy
Đặc điểm kỹ thuật: Chứng từ nhập : Quyết định số 756/QĐ - QLKD ngày .… Tháng năm sử dụng: Tháng 02/2005 Nguyên giá : 306.703.295 đồng Nguồn vốn đầu t : Tự bổ sung Địa chỉ sử dụng từ ngày: Lý do: Tỷ lệ: 10% Khấu hao: 5 năm
Từ năm: - Cơ bản: - Sửa chữa lớn:………... Từ năm: - Cơ bản: - Sửa chữa lớn: Khấu hao đ trích(đồng)ã Hàng năm Cộng dồn Hàng năm Cộng dồn Cơ bản Số còn lại
Cơ bản Số còn lại Cơ bản Số còn lại Cơ bản Số còn lại
Quý I/’05 Quý II/’05 Quý III/’05 Quý IV/’05 Năm 2005 Năm 2006 15.335.163 15.335.163 15.335.163 15.335.163 61.340.652 15.335.163 15.335.163 30.670.326 40.605.489 55.940.652 55.940.652 71.275.815 291.368.132 276.032.969 266.097.806 250.762.643 250.762.643 235.427.480 Đồng thời ghi sổ TSCĐHH: Biểu 06 Sổ TSCĐ (TSCĐ hữu hình) Tỷ lệ khấu hao Cơ bản Giá trị còn lại 1 251 …. …. Máy ủi Komatshu… 10/2005 306.703.2 95 30.670.3 29,5 276.032.96 5,5 Biểu 07 Nhật ký chung Chứng từ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 02/2005 251 Mua ủi Komatshu… 2113 133.2 111 306.703.29 5 30.670.329 ,5 337.373.624 ,5
Sau khi bàn giao xong, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi sổ nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình.
Nợ TK 211.3 306.703.295
Nợ TK 133.2 30.670.329,5
Có TK 111.1 337.373.624,5