II. Tổ chức công tác kế toán ở Công ty TNHH Xây dựng và Công nghiệp Hà Thá
1. Đặc điểm NVL tại công ty TNHH Xây dựng và Công nghiệp Hà Thái.
1.2. Hạch toán chi tiết VL
Hiện nay công ty TNHH Xây dựng và Công nghiệp Hà Thái đang vận hành tổng hợp Nhật ký chung cho công tác hạch toán kế toán tổng hợp NVL và phơng páp thẻ song song cho công tác kế toán hạch toán,
Muốn vậy phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết để từ đó phục vụ tốt yêu cầu quản lý và tạo đợc mối quan hệ mật thiết ở tất cả các khâu và các phần hành kế toán, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT...
Nội dung cụ thể:
Ghi chú:
Các thủ tục nhập xuất kho NVL tại công ty TNHH Xây dựng và Công nghiệp Hà Thái.
+ Thủ tục nhập kho NVL
Theo chế độ quy định tất cả các loại NVL - CCDC về đến DN phải tiến hành thủ tục nhập kho.
Thực tế khi mua NVL - CCDC về đến kho thủ kho sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT do cán bộ cung ứng cấp để kiểm nghiệm về các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, số lợng, chất lợng, đơn giá, tổng tiền hàng...Quá trình nhập kho phải nhất thiết có sự hiện diện của nhân viên kế toán vật t. Công việc này kết thúc
Thẻ kho (thủ kho ghi số lư
ợng)
Thẻ kế toán (kế toán ghi cả số lượng và số tiền Bảng tổng hợp N - X - T kho NVL- CCDC Chứng từ nhập, xuất kho Chứng từ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
khi kế toán vật t nhập phiếu vật t với đầy đủ chữ ký của thủ kho, cán bộ cung ứng và kế toán vật t.
Phiếu nhập kho chia thành 3 liên: 1 liên thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho, 1 liên giao cho cán bộ cung ứng, 1 liên giữ cùng hoá đơn bán hàng và hợp đồng cung cấp NVL - CCDC để làm căn cứ thanh toán với ngời bán và ghi sổ.
NVL - CCDC đợc nhập kho theo đúng quy định, thr kho có trách nhiệm sắp xếp các loại NVL - CCDC trong kho 1 cách khoa học thuận lợi cho việc kiểm tra và nhập, xuất dễ dàng.
Mẫu số 01
GTKT - 3LLCS 199 - BTC Số HĐ: 0142222
Hoá đơn giá trị gia tăng
Ngày 05 tháng 01 năm 2006 Đơn vị bán hàng: công ty CPXD và TM Hà Nội
Địa chỉ: Tân ấp - Phúc Xá - Hà Nội Số TK:...
Điện thoại: Mã số thuế:...
Họ và tên ngời mua hàng: Phạm Văn Hng Đơn vị: công ty TNHH XD & TM Hà Thái
Địa chỉ: Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Số TK:...
Hình thức thanh toán: Mã số thuế:...
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT S lợng Đơn giá Thành tiền
01 Xi măng Tấn 10 750.000 7.500.000
Cộng số tiền: 7.500.000.
Số tiền viết bằng chữ: (Bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn)
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn thủ kho kiểm tra số lợng, chất lợng, mẫu mã, quy cách đúng nh hoá đơn. Sau đó với viết phiếu nhập kho và xuất kho. Cụ thể có mẫu nhập kho và xuất kho nh sau:
Đơn vị: công ty TNHH XD & TM Hà Thái Địa chỉ: Q. Hoàn Kiếm - Hà Nội
Mẫu số: 02-VT Ban hành theo Số 114 - C/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 Phiếu nhập kho Ngày 05 tháng 01 năm 2006 Nợ TK 152: Có TK 331: Họ và tên ngời giao hàng: công ty CPXD & TM Hà Nội.
Theo hoá đơn số 0142222 ngày 05 tháng 01 năm 2006 Biên bản kiểm nghiệm số 03 ngày 05 tháng 01 năm 2006. Ngời nhập: Phạm Văn Hng.
Nhập tại kho: Ngọc ánh Địa điểm tại: Cổ Nhuế - Từ Liêm - Hà Nội. STT Tên nhãn hiệu SPHH MS ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 01 Xi măng Tấn 10 10 750.000 7.500.000 Cộng 10 10 750.000 7.500.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bẩy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 05 tháng 01 năm 2006. Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho số 1141 KTĐK Nợ TK 152: 7.500.000
Nợ TK 133: 750.000
Có TK 331: 8.520.000 * Thủ tục xuất kho
Công ty TNHH XD & TM Hà Thái là một doanh nghiệp chủ yếu sản xuất các sản phẩm theo hợp đồng xây dựng nh: các khu trung c, các khu nhà cao tầng, các công viên, nhà nghỉ, khách sạn...nên hàng xuất kho NVL - CCDC chủ yếu là để phục vụ quá trình sản xuất.
Căn cứ vào giấy xin lĩnh vật t, nhu cầu sản xuất, phòng kinh doanh lập lịch sản xuất và ghi rõ tên sản phẩm sản xuất các phân xởng, các phòng ban sẽ căn cứ vào nhu cầu thực tế của bộ phận mình để lập phiếu, trên phiếu này nhất thiết phải có chữ ký của cán bộ phụ trách, phiếu xin lĩnh vật t.
Căn cứ vào chứng từ kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu này đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu tại phòng kế toán, 1 liên chuyển cho thủ kho làm căn cứ xuất NVL, còn 1 liên để lập chứng từ ghi sổ ở thủ kho, kiểm tra tính hợp lệ của phiếu xuất kho lu phiếu vào hồ sơ sau đó cho phép chuyển NVL - CCDC ra khỏi kho NVL - CCDC đó đợc đa vào bộ phận sản xuất.
Địa chỉ: Q. Hoàn Kiếm - Hà Nội QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của BTC
Phiếu xuất kho Số: 69
Ngày 08 tháng 01 năm 2006
Nợ TK 621
Có TK 152 Họ và tên ngời giao hàng: Doãn Trung Dũng - Đội xây dựng số 1. Lý o xuất kho: xuất vật liệu để xây dựng.
Xuất tại kho (ngăn lô): Ngọc ánh. Địa điểm: Cổ Nhuế - Từ Liêm - Hà Nội. STT Tên nhãn hiệu SPHH MS ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 01 Xi măng Tấn 10 10 750.000 3.750.000 02 Sắt φ 18 Cây 40 40 50.000 2.000.000 Tổng cộng 5.750.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm triệu bẩy trăm năm mơi ngàn đồng chẵn. Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho KT trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: công ty TNHH XD & TM Hà Thái Bộ phận : Kho
Mẫu số: 02-VT
QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của BTC
Ngày 08 tháng 01 năm 2006
Nợ TK 621:
Có TK 152: Họ và tên ngời giao hàng: Doãn Trung Dũng - Đội xây dựng số 1. Lý o xuất kho: xuất vật liệu để xây dựng.
Xuất tại kho (ngăn lô): Ngọc ánh. Địa điểm: Cổ Nhuế - Từ Liêm - Hà Nội.
STT Tên vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Gạch men Hộp 100 100 75.000 7.500.000
Tổng cộng 7.500.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bẩy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho KT trởng Giám đốc
* ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn vật t theo số lợng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho (thẻ kho mở cho từng danh điểm vật t, từng thứ, từng loại) cuối tháng thủ kho phải tiến hành cộng số nhập - xuất - tồn cho từng thứ, từng loại vật t.
* ở phòng kế toán: sau khi nhận chứng từ do thủ kho chuyển đến, kế toán phân loại chứng từ rồi ghi đơn giá hạch toán vào thẻ chi tiết vật t sau đó tính ra giá trị (giá trị N- X-T) và lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập - xuất vào các thẻ chi tiết kế toán vật t, lập bảng tổng hợp N-X-T (mỗi dòng trên sổ hoặc thẻ lấy toán vật t, dòng tổng cộng ghi vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn một dòng) cuối cùng đối chiếu với kế toán tổng hợp về mặt giá trị.
- Ưu điểm: theo phơng pháp này thì ghi chép đơn giản, số liệu rõ ràng dễ xem, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu và phát hiện sai sót trong ghi chép, nó đảm bảo cho việc quản lý chặt chẽ về số lợng và gía trị của từng loại thành phẩm.
- Nhợc điểm: Ghi chép nhiều trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu số lợng, mất nhiều sức lao động và kiểm tra đối chiếu không thờng xuyên.
1. Tính giá NVL
Đối với NVL nhập kho hạch toán ghi sổ trong tháng là giá thực tế ghi trên hoá đơn và chi phí vận chuyển nếu có đối với vật t mua.