IV. Thực trạng về tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả ở
7.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
7.1. Kế toán chi phí bán hàng:
Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng. Hàng ngày, căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ gốc nh: Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu xuất kho kế toán phản ánh chi phí bán hàng phát sinh vào Bảng kê chi tiết chi phí bán hàng theo định khoản:
Nợ TK 641:
Có TK liên quan
Đối với các khoản bán hàng đợc thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ vào phiếu chi hay giấy bán nợ của ngân hàng, kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 1, số 2 cột nợ TK 641.
Các chi phí phân bổ vào CPBH nh: Chi phí tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng của nhân viên bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ đợc tập hợp vào các bảng phân bổ số 1, số 2, số 3.
Cuối kỳ kế toán tổng hợp các chi phí theo từng khoản mục để ghi vào Bảng kê số 5 - theo dõi số phát sinh Có của các TK đối ứng với TK 641, 642.
Cơ sở để ghi vào Bảng kê số 5 là nhật ký chứng từ số 1, số 2, Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, Sổ chi tiết chi phí TK 641, Sổ chi tiết TK 642.
Bảng số 10:
Bảng kê chi tiết tk 641 - chi phí bh
Quý I năm 2006
Đơn vị tính: Đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có vị tiền Đơn
tệ Tỷ giá Số phát sinh Đơn vị khách hàng VL SP HH 04/01 68
Tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng. 6411 334 VNĐ 1.00 6.200.000 04/01 75 Chi phí vận chuyển. 6417 1111 VNĐ 1.00 2.500.000 12/01 87 Phí ngân hàng. 6418 1121 VNĐ 1.00 900.000 9.600.000 Lập ngày…….tháng……năm .… Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê số 5 phần công nợ TK 641, kế toán kết chuyển hết cho hàng bán ra để xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá trong kỳ theo định khoản:
Nợ TK 911 : 9.600.000 Có TK 641 : 9.600.000
Số liệu này đợc làm căn cứ để ghi vào NKCT số 8. Toàn bộ chi phí bán hàng này đợc phân bổ hết cho số lợng hàng hoá tiêu thụ.
7.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Để tập hợp chi phí phát sinh thuộc CPQLDN, kế toán sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán mở sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. Sổ này đợc mở theo từng quý. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc
nh: Bảng tính lơng và các khoản trích theo lơng, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng kế toán phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh và vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642
Có TK liên quan.
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê số 5 phần cộng nợ TK 642, kế toán tính và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tiêu thụ trong kỳ và thực hiện kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
Bảng số 11:
Bảng kê chi tiết tk 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp
Quý I năm 2006
Đơn vị tính: Đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có vị tiền Đơn
tệ Tỷ giá Số phát sinh Đơn vị khách hàng VL SP HH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
04/01 50 Tiền lơng phải trả cán bộ quản lý. 6421 334 VNĐ 100 8.500.000 05/01 52 Chi phí lốp xe. 6427 1111 VNĐ 100 450.000 05/01 60 Chi phí tiếp khách. 6428 1111 VNĐ 100 3.300.000 08/01 65 Điện sinh hoạt. 6427 1111 VNĐ 100 925.000 10/01 72 Chi phí tiếp khách. 6428 1111 VNĐ 100 1.950.000 12/01 32 Chi thay trống máy in + đổ mực. 6428 111 VNĐ 100 1.375.000
Cộng 16.500.000 Lập ngày…….tháng……năm .… Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Cuối kỳ số liệu này đợc kết chuyển một lần sang TK 911.