Chi phí nhân công thiết kế tại xí nghiệp được tập hợp vào cuối tháng chung cho nhiều công trình phát sinh, sau đó căn cứ vào tỷ lệ doanh thu mà tiến hành phân bổ
cho từng công trình.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Tổ trưởng chấm công Bảng tính tiền lương Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán viên Người nhận
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 30
Bảng 4.1. Sổ chi tiết tài khoản 622 thiết kế (tháng 06/2008)
Số chi tiết tài khoản Tài khoản: 622
Đơn vị tính : đồng
Nợ Có
28/06/2008 BTTL Bảng thanh toán lương tháng
06/2008 3341 53.350.952 30/06/2008 BĐNTN Bảng đề nghị trích nộp KPCĐ tháng 06/2008 3382 1.171.340 30/06/2008 BĐNTN Bảng đề nghị trích nộp BHXH tháng 06/2008 3383 3.568.860 30/06/2008 BĐNTN Bảng đề nghị trích nộp BHYT tháng 06/2008 3384 475.848 30-06-08 PKT 01
Phân bổ 622 sang 154 công trình: Trung tâm giới thiệu việc làm tỉnh An Giang
154 6.402.729
30/06/2008 PKT 02
Phân bổ 622 sang 154 công trình: Trường dân tộc nội trú tỉnh An Giang
154 12.518.760
30/06/2008 PKT 03
Phân bổ 622 sang 154 công trình: Nhà khách công đoàn tỉnh An Giang
154 25.902.864
30/06/2008 PKT 04
Phân bổ 622 sang 154 công trình: Trụsởcơquan chuyên môn huyện Phú Tân
154 7.109.023
30/06/2008 PKT 05
Phân bổ 622 sang 154 công trình:Đội công tác phân giới cắm mốc tỉnh An Giang 154 6.633.624 Tổng cộng 58.567.000 58.567.000 (Nguồn: phòng kế toán) Số phát sinh Ngày chứng từ Chứng từ số Diễn giải Tài khoản đối ứng
Căn cứ bảng thanh toán lương, bảng đề nghị trích nộp KPCĐ, BHXH, BHYT tháng 06/2008:
B1: Tính tổng quỹ lương = (Tổng giá trị chưa thuế các hợp đồng thiết kế các công trình
đang thực hiện trong tháng / 1,1)* hệ số
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 31
Tổng giá trị chưa thuế các hợp đồng thiết kế các công trình đang thực trong tháng 6/2008 là 602.425.000
Tổng quỹ lương tháng 6/2008: 602.425.000/1,1 * 10,694% = 58.567.000 B2: Tính các khoản trích theo lương:
KPCĐ = Tổng quỹ lương * 2% = 58.567.000 * 2% = 1.171.340 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BHXH = Lương cơ bản * hệ số thời gian * 15% = 540.000 * 44,06 * 15% = 3.568.860 Hệ số thời gian bằng tổng bậc lương của các nhân viên và hệ số này cũng thay đổi theo tháng do thêm người hoặc có người lên lương
BHYT = Lương cơ bản * hệ só thời gian * 2% = 540.000 * 44,06 * 2% = 475.848
Nợ TK 622 TKẾ: 58.567.000 Có TK 3341: 53.350.952 Có TK 3382: 1.171.340 Có TK 3383: 3.568.860 Có TK 3384: 475.848
Bảng 4.2. Bảng phân bổ tiền lương tháng 6/2008
Tên công trình Chi phí phân bổ cho từng công trình Số tiền (a) Tỷ lệ (b) © = (b) * 58.567.000 TTGTVL 65.859.000 0,10932315 6.402.729 TDTNT 128.769.000 0,21375109 12.518.760 NKCĐ 266.439.000 0,44227746 25.902.864 TSHPT 73.124.000 0,12138274 7.109.023 PGCMAG 68.234.000 0,11326555 6.633.624 TỔNG 602.425.000 1,00000000 58.567.000 Doanh thu
Căn cứ PKT03 ngày 30/06/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình nhà khách công đoàn tỉnh An Giang (NKCĐ)
Tổng giá trị các hợp đồng thiết kế các công trình phát sinh trong tháng 6/2008 là 602.425.000
Giá trị hợp đồng thiết kế công trình nhà khách công đoàn: 266.439.000 Tỷ lệ doanh thu tháng 6/2008 nhà khách công đoàn:
266.439.000/602.425.000 = 0,44227746
Phân bổ chi phí cho nhà khách công đoàn: 0,44 * 58.567.000 = 25.902.864 Nợ TK 154NKCĐ: 25.902.864
Có TK 622TKẾ: 25.902.864
Tương tự, căn cứ PKT01 ngày 30/06/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình Trung tâm giới thiệu việc làm tỉnh An Giang: (TTGTVL)
Nợ TK 154TTGTVL: 6.402.729 Có TK 622 TKẾ: 6.402.729
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 32 Tương tự, căn cứ PKT02 ngày 30/06/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình Trường dân tộc nội trú tỉnh An Giang:(TDTNT)
Nợ TK 154TDTNT: 12.518.760 Có TK 622 TKẾ: 12.518.760
Tương tự, căn cứ PKT04 ngày 30/06/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình Trụ sở cơ quan chuyên môn huyện Phú Tân (TSHPT)
Nợ TK 154TSHCT: 7.109.023 Có TK 622TKẾ: 7.109.023
Tương tự, căn cứ PKT05 ngày 30/06/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình
Đội công tác phân giới cấm mốc tỉnh An Giang (PGCMAG) Nợ TK 154PGCMAG: 6.633.624
Có TK 622 TKẾ: 6.633.624
Căn cứ bảng thanh toán lương, bảng đề nghị trích nộp KPCĐ, BHXH, BHYT tháng 07/2008:
Tổng giá trị các hợp đồng thiết kế các công trình phát sinh trong tháng 7/2008 là 518.535.000
Tổng quỹ lương tháng 7/2008: 518.535.000/1,1 * 12,415% = 58.522.000 Bảo hiểm xã hội: 540.000 * 46,40 * 15% = 3.758.400
Bảo hiểm y tế: 540.000 * 46,40 * 2% = 501.120 Kinh phí công đoàn: 58.522.000 * 2% = 1.170.440
Nợ TK 622TKẾ : 58.522.000 Có TK 3341: 53.092.040 Có TK 3382: 1.170.440 Có TK 3383: 3.758.400 Có TK 3384: 501.120
Bảng 4.3. Bảng phân bổ tiền lương tháng 7/2008
Chi phí phân bổ cho từng công trình Số tiền (a) Tỷ lệ (b) © = (b) * 58.522.000 TMNCM 83.750.000 0,16151272 9.452.048 TDTNT 128.769.000 0,24833232 14.532.904 NKCĐ 266.439.000 0,51383031 30.070.377 NLC 39.577.000 0,07632465 4.466.671 TỔNG 518.535.000 1,00000000 58.522.000 Doanh thu Tên công trình
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 33
Bảng 4.4. Sổ chi tiết tài khoản 622 thiết kế (tháng 07/2008)
Số chi tiết tài khoản Tài khoản: 622 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tính : đồng
Nợ Có
28-7-08 BTTL Bảng thanh toán lương
tháng 07/2008 3341 53.092.040 31-7-08 BĐNTNBảng đề nghị trích nộp KPCĐ tháng 07/2008 3382 1.170.440 31-7-08 BĐNTNBảng đề nghị trích nộp BHXH tháng 07/2008 3383 3.758.400 31-7-08 BĐNTNBảng đề nghị trích nộp BHYT tháng 07/2008 3384 501.120 31-7-08 PKT 01 Phân bổ 622 sang 154 công trình: Trường mầm non thị trấn Chợ Mới 154 9.452.048 31-7-08 PKT 02 Phân bổ 622 sang 154 công trình: Trường dân tộc nội trú tỉnh An Giang
154 14.532.904
31-7-08 PKT 03
Phân bổ 622 sang 154 công trình: Nhà khách công đoàn tỉnh An Giang
154 30.070.377 31-7-08 PKT 04 Phân bổ 622 sang 154 công trình: Nhà lồng chợ xã Bình Phú, huyện Châu Phú 154 4.466.671 Tổng cộng 58.522.000 58.522.000 (Nguồn: phòng kế toán) Số phát sinh Ngày chứng từ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng
Căn cứ PKT03 ngày 31/07/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình nhà khách công đoàn tỉnh An Giang:
Tổng giá trị các hợp đồng thiết kế các công trình phát sinh trong tháng 7/2008 là 518.535.000, trong đó ,công trình nhà khách công đoàn: 266.439.000
Tỷ lệ doanh thu tháng 7/08 nhà khách công đoàn: 266.439.000/518.535.000 = 0,5138300639
Phân bổ chi phí cho nhà khách công đoàn: 0,5138300639* 58.522.000 = 30.070.377 Nợ TK 154NKCĐ: 30.070.377
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 34
Có TK 622TKẾ: 30.070.377
Tương tự, căn cứ PKT01 ngày 31/07/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình Trường mầm non thị trấn Chợ Mới (TMNCM)
Nợ TK 154TMNCM: 9.452.048 Có TK 622TKẾ: 9.452.048
Tương tự, căn cứ PKT02 ngày 31/07/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình Trường dân tộc nội trú tỉnh An Giang
Nợ TK 154TDTNT: 14.532.904 Có TK 622TKẾ: 14.532.904
Tương tự, căn cứ PKT04 ngày 31/07/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình Nhà lồng chợ xã Bình Phú, huyện Châu Phú (NLC)
Nợ TK 154NLC: 4.446.671
Có TK 622TKẾ: 4.466.671
Căn cứ bảng thanh toán lương, bảng đề nghị trích nộp KPCĐ, BHXH, BHYT tháng 08/2008:
Tổng giá trị các hợp đồng thiết kế các công trình phát sinh trong tháng 8/2008 là 560.337.000
Tổng quỹ lương tháng 8/2008: 560.337.000/1,1 * 11,57% = 58.920.000 Bảo hiểm xã hội: 540.000 * 46,40 * 15% = 3.758.400
Bảo hiểm y tế: 540.000 * 46,40 * 2% = 501.120 Kinh phí công đoàn: 58.920.000 * 2% = 1.178.400
Lương thực lĩnh: 58.920.000 - 3.758.400 - 501.120 - 1.178.400 = 53.482.080 Nợ TK 622TKẾ : 58.920.000 Có TK 3341: 53.588.706 Có TK 3382: 1.071.774 Có TK 3383: 3.758.400 Có TK 3384: 501.120
Bảng 4.5. Bảng phân bổ tiền lương tháng 8/2008
Chi phí phân bổ cho từng công trình Số tiền (a) Tỷ lệ (b) © = (b) * 58.920.000 TMGMĐ 113.462.000 0,20248886 11.930.644 HTUBNDCT 51.301.000 0,09155383 5.394.352 NKCĐ 266.439.000 0,47549778 28.016.329 TCĐN 129.135.000 0,23045953 13.578.675 TỔNG 560.337.000 1,00000000 58.920.000 Doanh thu Tên công trình
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 35
Bảng 4.6. Sổ chi tiết tài khoản 622 thiết kế (tháng 08/2008) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số chi tiết tài khoản Tài khoản: 622
Đơn vị tính : đồng
Nợ Có
29-8-08 BTTL Bảng thanh toán lương tháng
08/2008 3341 53.482.080 31-8-08 BĐNTNBảngđề nghịtrích nộp KPCĐ tháng 08/2008 3382 1.178.400 31-8-08 BĐNTNBảngđềnghịtrích nộp BHXH tháng 08/2008 3383 3.758.400 31-8-08 BĐNTNBảngđềnghịtrích nộp BHYT tháng 08/2008 3384 501.120 31-8-08 PKT 01
Phân bổ 622 sang 154 công trình: Trường mẫu giáo xã Mỹ Đức, huyện Châu Phú
154 11.930.644
31-8-08 PKT 02
Phân bổ 622 sang 154 công trình: Hội trường UBND thị trấn An Châu, huyện Châu Thành
154 5.394.352
31-8-08 PKT 03
Phân bổ 622 sang 154 công trình: Nhà khách công đoàn tỉnh An Giang
154 28.016.329
31-8-08 PKT 04
Phân bổ 622 sang 154 công trình: Trường cao đẳng nghề An Giang 154 13.578.675 Tổng cộng 58.920.000 58.920.000 (Nguồn: phòng kế toán) Số phát sinh Ngày chứng từ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 36 Căn cứ PKT03 ngày 31/08/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình nhà khách công đoàn tỉnh An Giang:
Tổng giá trị các hợp đồng thiết kế các công trình phát sinh trong tháng 8/2008 là 560.337.000
Giá trị hợp đồng công thiết kế trình nhà khách công đoàn: 266.439.000 Tỷ lệ doanh thu tháng 8/2008 nhà khách công đoàn:
266.439.000/560.337.000 = 0,475498099
Phân bổ chi phí cho nhà khách công đoàn: 0,475498099* 58.920.000 = 28.016.329 Nợ TK 154NKCĐ: 28.016.329
Có TK 622TKẾ: 28.016.329
Tương tự, căn cứ PKT01 ngày 31/08/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình Trường mẫu giáo xã MỹĐức, huyện Châu Phú (TMGMĐ)
Nợ TK 154TMGMĐ: 11.930.644 Có TK 622TKẾ: 11.930.644
Tương tự, căn cứ PKT02 ngày 31/08/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình Hội trường UBND thị trấn An Châu, huyện Châu Thành (HTUBNDCT)
Nợ TK 154HTUBNDCT: 5.394.352 Có TK 622TKẾ: 5.394.352
Tương tự, căn cứ PKT04 ngày 31/08/2008, phân bổ 622 thiết kế sang 154 công trình Trướng cao đẳng nghề An Giang (TCĐN)
Nợ TK 154TTCĐN: 13.578.675 Có TK 622TKẾ: 13.578.675
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 37
Sơ đồ 4.3. Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp thiết kế ( tháng 6, 7 ,8/2008) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 622 TKẾ T6: 25.902.864 T7: 30.070.377 T8: 28.016.329 83.989.570 TK 154 NKCĐ T6: 6.402.729 6.402.729 TK 154 TTGTVL T6: 12.518.760 T7: 14.532.904 27.051.664 TK 154 TDTNT T6: 7.109.023 7.109.023 TK 154 TSHPT T6: 6.633.624 6.633.624 TK 154 PGCMAG T7: 9.452.048 9.452.048 TK 154 TMNCM T7: 4.466.671 4.466.671 TK 154 NLC T8: 11.930.644 11.930.644 TK 154 TMGMĐ T8: 5.394.352 5.394.352 TK 154 HTUBNDCT T8: 13.578.675 13.578.675 TK 154 TCĐN 176.009.000 176.009.000 176.009.000
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 38
4.2.2. Kế toán chi phí sản xuất chung
4.2.2.1. Chứng từ và lưu chuyển chứng từ
Tại xí nghiệp, chi phí sản xuất chung mặc dù chiếm tỷ trọng thấp nhưng nó cũng là khoản mục để tính giá thành, do đó việc hạch toán khoản mục chi phí này cũng
đòi hỏi phải hợp lý. Chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu: các chi phí về văn phòng phẩm, giấy in, photo, mực in và photo,…
- Chi phí công cụ dụng cụ: phụ tùng thay thế cho các máy photo, máy in, máy kinh vĩ, máy thủy chuẩn, máy vi tính; Các loại thước chuyên dụng phục vụ cho công tác khảo sát, đo đạc; Máy chụp hình kỹ thuật số; Máy chiếu; La bàn.
- Chi phí khấu hao: Xí nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng với thời gian sử dụng là 5 năm bao gồm chi phí khấu hao tháng của các máy photo, máy in, máy kinh vĩ, máy thủy chuẩn, máy vi tính.
- Chi phí bằng tiền khác: các chi phí công tác, điện, nước, chi phí cho các hợp đồng giao khoán, rọi hình phối cảnh,… Chứng từ sử dụng: - Bảng phân bổ công cụ dụng cụ - Bảng trích khấu hao tài sản cốđịnh - Các phiếu chi,… Quá trình lưu chuyển chứng từ
Tại xí nghiệp, khi phát sinh chi phí chung, người đề nghị lập phiếu đề nghị
thanh toán trình giám đốc và kế toán trưởng ký diệt rồi chuyển qua cho kế toán viên lưu chứng từ gốc, ghi sổ và thanh toán cho người đề nghị.
Mức khấu hao năm =
Nguyên giá tài sản cốđịnh Thời gian sử dụng
Mức khấu hao tháng =
Mức khấu hao năm 12
SVTH: Võ Thị Thu_DH6KT2 Trang 39
Sơ đồ 4.4. Lưu chuyển chứng từ (chi phí sản xuất chung)
Với các tài khoản liên quan sau:
- TK 6272: Chi phí vật liệu
- TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ
- TK 6274: Chi phí khấu hao - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác - TK 2141: Khấu hao tài sản cốđịnh
- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang