- Dây truyền là hấp sản
Bảng kê chi tiết
dịch vụ mua ngoài như sau:
Biểu số: 2.17: Công ty CP May 10 Xí nghiệp may số 1
Bảng kê chi tiết
Khoản mục CP dịch vụ mua ngoài Tháng 12/2007
Chỉ tiêu Ghi nợ TK 62717 Ghi có TK 331
TK133 Tổng TK331 Tổng Chi phí dịch vụ mua ngoài 231.288.628 231.288.628 231.288.628 231.288.628 Ngày 02 tháng 01 năm 2008 Người lập (Đã ký)
Sau đó kế toán tiến hành định khoản 1. Nợ TK 133: 231.288.628
Có TK 331: 231.288.628.
Chi phí khác bằng tiền tại Công ty gồm chi phí tiếp khách, giao dịch, chi phí thuê SCL TSCĐ...để hạch toán chi phí khác bằng tiền sử dụng các chứng từ là hoá đơn thuế GTGT phản ánh các khoản chi bằng tiền cho các dịch vụ đi kèm theo phiếu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thanh toán các khoản chi phí nói trên.
Chi phí khác bằng tiền được tập trung cho toàn Công ty sau đó kế toán phân bổ khoản chi phí này cho từng xí nghiệp theo chi phí NVLTT.
Chi phí khác bằng tiền 1 tháng ở XN
= Chi phí NVL TT từng XN x Chi phí khác bằng tiền toàn Công ty Chi phí NVLTT toàn Công ty
Cụ thể tháng 12 năm 2007 chi phí khác bằng tiền toàn Công ty được tập hợp là: 858.750.800đ.
Chi phí khác bằng tiền được phân bổ tháng 12 cho XN số1
= 127.236.000 x 850.750.800 = 86.273.777đ 1.254.681.700
Khi tập hợp chứng từ và sổ phân bổ chi phí khác bằng tiền, kế toán lập bảng kê chi tiết chi phí khác bằng tiền như sau:
Biểu số: 2.18 Công ty CP May 10 Xí nghiệp may số 1
Bảng kê chi tiết
Khoản mục: Chi phí khác bằng tiền Tháng 12/2007
Chỉ tiêu Ghi nợ TK 62717 Ghi có TK 331
TK62717 Tổng TK331 Tổng
tiền
Ngày 02 tháng 01 năm 2008
Người lập
(Đã ký)
Sau khi đã có bảng kê chi tiết các khoản mục chi phí sản xuất chung thì kế toán tổng hợp các khoản mục hàng vào bảng kê số 4 (Tổng hợp CPSXC)
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY 10
XÍ NGHIỆP MAY SỐ 1 BẢNG TỔNG HỢP CPSXC CPSXC
Tháng 12/2007 Số
TT Loại chi phí Tiền
1 Chi phía nhân viên quản lý PX 32618392,5
2 Chi phí KHTSCĐ 22363174,6
3 Chi phí DY mua ngoài 231288628
4 Chi phí bày tiền khác 86273777
Tổng 372543972,1
Sau khi tổng hợp CPSXC kế toán kết chuyển CPSXC may TK 154 để tính giá thành:
Nợ TK 1541 372543972,1
Có TK 6271 372543972,1
Tiến hành lập sổ cái TK 627 Biểu số 2.19
CÔNG TY CP MAY 10 SỔ CÁI
Năm 2007 TK 627: Chi phí SXC
Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi có TK đối ứng Ghi nợ TK này Tháng 01 Tháng 12 Tổng cộng - TK 334 267352700 - TK338 50797013 - TK 214 220524583 - TK 331 2280750800 - TK 111, 112 850750000 Cộng 3670135896 2.1.4 Kế toán tập hợp CPSX:
Sau khi tập hợp các khoản mục CPSX vào cuối tháng kế toán kết chuyển, chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC về TK 154 chi tiết cho từng xí nghiệp để tổng hợp CPSX phát sinh trong tháng và tích giá thành sản phẩm hoàn thành.
Kế toán sử dụng TK 154 "Chi phí SCKD DD" để tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ được chi tiết thành:
TK 1541 chi phí SCKD DD xí nghiệp may số 1 TK 1545 chi phí SCKD DD xí nghiệp may số 5
TK 1546 chi phí SCKD DD xí nghiệp may số Hưng Hà TK 1547 chi phí SCKD DD xí nghiệp may số Đông Hưng TK 1548 chi phí SCKD DD xí nghiệp may số Vị Hoàng
TK 154 có đặc điểm là không chỉ phản ảnh CPSXKD phát sinh trong kỳ mà còn phản ảnh giá trị sản phẩm dở dang kỳ trước chuyển sang kỳ này và giá trị sản phẩm dở dang kỳ này chuyển sang kỳ sau. Tổng phát sinh có của TK154 là tổng giá thành sản phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ. Sau khi tập hợp các chứng từ kế toán lập các bảng phân bổ lập bảng kê số 4 cho toàn công ty, rồi lập Nhật ký - Chứng từ số 7 .
Các bút toán kết chuyển như sau: Nợ TK 1541: 555.552.891
Có TK 6211: 166.076.800 Có TK 624: 16.932.119 Có TK 6271: 372 543 972