Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung tại Công ty CP may 10:
Chi phí SX chung là các chi phí SX phát sinh ở phạm vi phân xưởng mà chưa được phản ánh vào 2 khoản mục chi phí trên.
Tại Công ty Cổ phần May 10, chi phí SX chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng gồm tiền lương, các khoản trích theo lương và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Chi phí KH TSCĐ dùng cho sản xuất. - Chi phí khác bằng tiền.
2.1.3.1 - Chứng từ và tài khoản sử dụng:
Các chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán CPSXC gồm: Bảng phân bổ NVL, CCDC dùng cho quản lý phân xưởng, bảng tính và phân bổ KHTSCĐ, bảng tính và phân bổ tiền lương...
Các TK sử dụng trong kế toán CPSXC tại Công ty CP may 10 gồm: - TK 627: "Chi phí SXC" chi tiết thành 8 TK cấp 2 sau:
TK 6271: Chi phí SXC xí nghiệp may 1. TK 6272: Chi phí SXC xí nghiệp may 2. ...
TK 6275: Chi phí SXC xí nghiệp may 5.
TK 6276: Chi phí SXC xí nghiệp may Hưng Hà. TK 6277: Chi phí SXC xí nghiệp may Đông Hưng. TK 6278: Chi phí SXC xí nghiệp may Vị Hoàng. Trong các TK cấp 2 đó có các tài khoản cấp 3 sau:
TK 62711: Chi phí nhân viên phân xưởng xí nghiệp may 1. TK 62714: Chi phí KHTSCĐ quỹ cho SX tại XN may 1. TK 62717: Chi phí dịch vụ mua ngoài tại XN may 1. TK 62718: Chi phí khác bằng tiền tại XN may 1.
Các TK liên quan khác như: TK 334; TK 214; TK 211, TK331, TK112...
2.1.3.2 - Kế toán CPSXC tại Công ty may 10:
Kế toán CPSXC tại Công ty kế toán tập hợp và theo dõi từng khoản mục chi phí SXC nói trên. Tuy nhiên kế toán CPSXC tại Công ty được thực hiện chưa tốt thể hiện qua việc tập hợp các khoản mục chi phí thuộc CPSXC chưa nhất quán do đó cần phải hoàn thiện công tác kế toán này.
Cụ thể: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng được tập hợp theo dõi chi tiết đối với từng xí nghiệp nhưng chi phí KHTSCĐ, chi phí dịch vụ mua
ngoài và chi phí bằng tiền khác lại được tập hợp theo dõi chung toàn Công ty sau đó cuối tháng kế toán mới phân bổ cho từng xí nghiệp theo tiêu thức phân bổ theo CPNVLTT.
a. Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng:
Chi phí này bao gồm: Tiền lương phải trả, các khoản phụ cấp và cac skhoản trích theo lương của các nhân viên phân xưởng.
Dựa vào bảng chấm công được theo dõi hàng tháng tính ra lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng. Các khoản trích theo lương dc trích theo tỷ lệ quy định: 15% cho BHXH, 2% cho BHYT và 2% cho KPCĐ.
Qũy lương được tính cho nhân viên quản lý PX theo quỹ lương cơ bản quy định của nhà nước với mức lương tối thiểu là: 450.000đ/người/tháng.
Ví dụ: Với hợp đồng gia công 100.000 áo sơ mi xuất khẩu sang Nhật Bản. Số tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng tháng 12 năm 2007 ở xưởng cắt xí nghiệp may số 1 là: 28.250.750 đồng.
Các khoản trích theo lương là: 4.367.642,5 đồng.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng kê chi tiết tiền lương kế toán lập bảng kê về tiền lương cho nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất như sau:
Biểu số: 2.13
Công ty CP May 10 Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCMẫu số: SO464-DN Ngày 20/3/2006 của BTC
Bảng kê số 4
Tháng 12/2007 Hợp đồng số: 241
TT TK ghi có TK ghi nợ TK 334 TK338 Tổng A B 1 2 3 TK 6271 28.250.750 4367642,5 32618392,5 Tổng 28.250.750 4367642,5 32618392,5 Ngày 02 tháng 01 năm 2008 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: Nợ TK 1541 32.618.392,5
Có: TK 62711 32.618.392,5
Căn cứ vào các chứng từ và sổ kế toán chi tiết TK6271 kế toán lập sổ cái TK6271 toàn Công ty như sau:
Biểu số: 2.14 Công ty CP May 10 Mẫu số: SO464-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của BTC Sổ cái Năm 2007
TK 6271 chi phí nhân viên quản lý phân xưởng
Số dư đầu năm
Nợ Có 0 0 Ghi có TK đối ứng Ghi nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 12 Tổng cộng - TK 334 258.780.850 ... ... 267352700 3.280.750.000 - TK 338 49168361,5 ... ... 50797013 623.342.500 Phát sinh Nợ 307949211,5 ... ... 318149713 3.904.092.500 Có 307949261,5 ... ... 318149713 3.904.092.500 Dư cuối tháng Nợ 0 0 ... 0 0 Có 0 0 ... 0 0 Ngày 02 tháng 01 năm 2008 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
b. Chi phí KHTSCĐ:
TSCĐ của Công ty bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị dùng cho SX: Phương pháp tính KH TSCĐ mà Công ty áp dụng là phương pháp đường thẳng. Theo đó mức KH dc tính như sau:
Mức KH TSCĐ năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Mức KH TSCĐ tháng = Mức khấu hao năm
12
Kế toán chi phí KHTSCĐ được theo dõi chi tiết cho từng loại máy móc, nhà xưởng và được tập hợp cho toàn Công ty. Kế toán căn cứ vào đặc điểm của từng loại mya móc, thiết bị đã tính ra mức KH cho loại máy móc thiết bị đó. Tại Công ty CP May 10 các TSCĐ HH được chi thành 2 nhóm chính là:
Nhóm I: Nhà xưởng vật kiến trúc có tỷ lệ KH 5%/năm. Nhóm II: Máy móc thiết bị SX có tỷ lệ KH 10%/năm.
Các loại máy móc, thiết bị được phân loại và theo dõi chi tiết theo từng phân xưởng sử dụng loại máy móc thiết bị đó.
Hàng tháng kế toán TSCĐ tính ra mức KH TSCĐ phải trích trong tháng dựa vào bảng tính khấu hao cả năm cho nên cách tính khấu hao này chưa thực sự chính xác và chưa đúng theo quy định của chế độ kế toán vì mức KH TSCĐ tháng là mức KH bình quân tính cho mỗi tháng không tính đến số KH tăng, số KH giảm trong năm.
Biểu số 2.15