IV- Kết quả thanh lý TSCĐ ( Ký,họ tên) Chi phí thanh lý TSCĐ: 500.000 đ
2.3.1.2. Kế toán tăng tài sản cố định
Trong kỳ quyết toán (quý, năm), kế toán căn cứ vào sự biến động của TSCĐ để ghi vào thẻ TSCĐ. Thẻ TSCĐ được mở riêng cho từng loại TSCĐ theo qui định của nhà nước. Căn cứ để lập thẻ là biên bản giao nhận TSCĐ; biên bản sửa chữa lớn hoàn thành; biên bản thanh lý TSCĐ....
Thẻ TSCĐ được bảo quản trong một ngăn riêng, được sắp xếp theo thứ tự cùng loại trong từng ô riêng. Trong tháng, bộ phận kế toán TSCĐ sắp xếp thẻ TSCĐ mới nhận, các TSCĐ đó chuyển giao vào một ngăn riêng. Cuối tháng, căn cứ vào các thẻ đó để ghi vào sổ đăng ký thẻ TSCĐ và bảng theo dõi mức tăng giảm TSCĐ, tính ra được số khấu hao tăng, giảm. sau đó xếp các thẻ TSCĐ mới nhận vào một ngăn thích ứng, còn những thẻ TSCĐ đó chuyển đi thì đưa vào hồ sơ lưu trữ.
Riêng sổ đăng ký thẻ TSCĐ nhằm mục đích theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ ở các đơn vị nội bộ trong Công ty. Sổ này được kế toán lập thành hai sổ. Một sổ do bộ phận kế toán lưu giữ, một sổ giao cho đơn vị sử dụng giữ.
Đối với TSCĐ mua mới, đơn vị tiến hành lập hồ sơ mới về TSCĐ đó. Trong đó có các giấy tờ cần thiết như: biên bản giao nhận TSCĐ (về tình trạng hoạt động của TSCĐ, nước sản xuất, năm đưa vào sử dụng, ký hiệu, mã số của TSCĐ, nguyên giá của TSCĐ...)
Căn cứ vào hồ sơ cửa TSCĐ kế toán vào sổ kế toán tăng, giảm tài sản cố định; Vào sổ nhật ký chung; Vào sổ cái các tài khoản, cụ thể:
Ví dụ 4 ( tiếp theo ví dụ 1): Ngày 27/ 1/ 2008 mua máy xúc VOLVO của
nhật bằng nguồn vốn tự bổ xung. Giá mua chưa thuế: 240.000.000 đồng; Chi phí vận chưa thuế GTGT 5% là 500.000 đồng; Chi phí chạy thử chưa thuế GTGT 5% là 250.000 đồng. Đơn vị đó thanh toán bằng tiền mặt, cho các nhà cung cấp ngay sau khi thiết bị được bàn giao, phiếu chi số 27.
Trính tự hạch toán như sau:
+ Ngày 27/ 1/ 2008 căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ nhật ký chung theo các định khoản:
Chi tiền mặt mua máy xúc: Nợ TK 211 = 240.000.000 Nợ TK 133 = 24.000.000 Có TK 111= 264.000.000 Chi tiền mặt trả tiền vận chuyển máy xúc:
Nợ TK 211 = 500.000 Nợ TK 133 = 25.000 Có TK 111= 525.000 Chi tiền mặt trả tiền mua nhiên liệu chạy thử máy xúc: Nợ TK 211 = 250.000 Nợ TK 133 = 12.500 CóTK 111= 262.500
+ Đồng thời vào sổ kế toán tăng, giảm TSCĐ ; Phần TSCĐ tăng, mục nguyên giá ghi ở cột tự bổ sung: 240.750.000 đồng.
Ví dụ 5 ( tiếp ví dụ 2): Vào sổ tăng TSCĐ nhà xưởng mới bàn giao từ xây
dựng cơ bản, nguyên giá 150.000.000 đồng.
+ Ngày 30/ 1/ 2008 căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 64, kế toán vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK211 = 150.000.000 đồng Có TK 241 = 150.000.000 đồng
+ Đồng thời, kế toán vào sổ tăng, giảm TSCĐ; Phần TSCĐ tăng, mục nguyên giá ghi ở cột Ngân sách: 150.000.000 đồng.
Ví dụ 6: Theo hóa đơn số 315, ngày 23/4/2008, đơn vị mua mới một
máy hàn một chiều của Ba Lan, lấy từ nguồn quỹ phát triển sản xuất của đơn vị, trị giá 90.000.000đ (Đó có thuế GTGT10%). Thanh toán bằng chuyển khoản.Thiết bị này do Xí nghiệp xây lắp số 3 quản lý và sử dụng.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng, biên bản giao nhận TSCĐ nói trên để tiến hành hạch toán ghi tăng TSCĐ. Cụ thể như sau:
+ Ngày 23/ 4/ 2008 kế toán vào sổ nhật ký chung theo các nội dung và định khoản như sau:
- Mua máy hàn một chiều bằng tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 211 = 81.818.200
Nợ TK 133 = 8.181.800 Có TK 112 = 90.000.000
- Đồng thời ghi giảm quỹ phát triển sản xuất, ghi tăng nguồn vốn kinh doanh:
Có TK 411 = 81.818.200
+ Đồng thời vào sổ kế toán tăng, giảm TSCĐ; Phần TSCĐ tăng, mục nguyên giá ghi ở cột tự bổ sung: 81.818.200 đồng.
Ví dụ 7: ngày 20 tháng 6 năm 2008 Công ty mua một ô tô KA MAZ của
Công ty TNHH Việt Hưng, số tiền là 150.000.000 đ (cả thuế GTGT 10%) trong đó trả bằng tiền gửi ngân hàng 130.000.000 đ, bằng tiền mặt 20.000.000 đ. Dùng quỹ đầu tư phát triển để mua. Fo tô này do phòng hành chính quản lý và Giám đốc sử dụng.
+ Ngày 20/ 6/ 2008 căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, các chứng từ khác kế toán vào sổ nhật ký chung theo các định khoản:
Nợ TK 211 = 136.360.000 Nợ TK 133 = 13.640.000
Có TK 111 = 20.000.000 Có TK 112 =130.000.000
Đồng thời căn cứ vào nguồn hình thành kế toán ghi: Nợ TK 414 = 136.360.000
CóTK 411 = 136.360.000
+ Đồng thời vào sổ kế toán tăng, giảm TSCĐ; Phần TSCĐ tăng, mục nguyên giá ghi ở cột tự bổ sung: 136.360.000 đồng.