X 100 Tổng giá thành kế hoạch (định mức )của các
2.2.4.1Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp
ở công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình
2.2.4.1Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp
Trong tổng giá thành sản xuất sản phẩm gạch ốp lát thì chi phí NVLTT chiếm tỷ trọng lớn do đó việc hạch toán chính xác đầy đủ chi phí có vai trò quan trọng trong quá trình xác định lợng tiêu hao vật chất cho quá trình sản xuất .
Tại công ty cổ phần gạch ốp lát thái bình chi phí NVL trực tiếp bao gồm chi phí NVL xơng, men màu và hoá chất. Trong đó
+ NVL chính : Đất sét , thạch anh , cao lanh , đá vôi gọi chung là NVL xơng + NVL phụ : Men , màu , hoá chất
Để hạch toán, quản lý NVL kế toán mở TK152”Nguyên vật liệu”.TK này có các TK cấp II sau:
- TK1521.Giá trị NL xơng - TK1522.Giá trị men màu
- TK 1523.Nhiên liệu khí,điện - TK1524.Phụ tùng thay thế
Khi phát sinh chi phí NVL dùng cho sản xuất thì toàn bộ các chi phí này đợc tập hợp vào bên Nợ TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp” và đến cuối kỳ đợc chuyển vào TK154 để tính giá thành.
- TK621 đợc mở chi tiết:
- TK 62111.chi phí NVL xơng cho gạch lát - TK62112.Chi phí men màu cho sp gạch lát - TK 62121.Chi phí NVL xơng cho sp gạch ốp - TK 62122.Chi phí men màu cho sp gạch ốp
NVL xuất kho ở công ty chủ yếu để sx sản phẩm trên cơ sở chứng từ xuất kho đã phân loại kế toán tập hợp theo dõi từng bộ phận tiếp nhận vật t để phản ánh kịp thời và bố trí chính xác cho từng đối tợng cụ thể là:
Khi xuất NVL dùng cho sx kế toán căn cứ vào phiếu đề nghị cấp phát vật t để viết phiếu xuất kho sau đó vào sổ chi tiết 152 .Các phiếu xuất kho hàng ngày
đợc cập nhật vào máy tính đến cuối quý kế toán chốt sổ và trên phơng trình kế toán máy sẽ tự tính giá trị thực tế của NVL xuất dùng theo phơng pháp “đơn giá bình quân gia quyền”.
Công thức tính : Đơn giá NVL
thực tế bquân = Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ+Số lợng NVL nhập trong kỳ
Giá trị thực tế của NVL xuất
dùng trong kỳ = Số lợng NVL xuất dùng trong kỳ x Đơn giá thực tế bình quân
Căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán vật t hạch toán trực tiếp cho từng đối tợng tập hợp chi phí, đồng thời ghi sổ chi tiết và sổ cái TK152 . Cụ thể nh sau:
_Xuất NVL xơng trực tiếp cho sản xuất gạch lát
Nợ TK 62111: CP NVL xơng trực tiếp cho SX gạch lát Có TK 1521: NL xơng
_Xuất NL xơng cho SX gạch ốp
Nợ TK 62121: CPNVL xơng trực tiếp SX gạch ốp Có TK 1521: : NL xơng
_Xuất men màu trực tiếp cho sản xuất gạch lát
Nợ TK62112: CP men màu trực tiếp cho SX gạch lát Có TK 1522: NL men màu
_Xuất men màu trực tiếp SX gạch ốp
Nợ TK 62122 : CP men màu trực tiếp cho Sx gạch ốp Có TK 1522 :NL men màu
Cuối quý kế toán vật t cập nhật các số liệu thực tế xuất trên các phiếu xuất kho lên máy để lu giữ .Đồng thời lập bảng kê xuất NVL và bảng phân bổ vật liệu
Sau khi lập bảng kê xong, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ với mỗi bảng kê.Bảng kê xuất NVL thì lập chứng từ ghi sổ xuất kho,còn bảng kê nhập NVL thì lập chứng từ nhập kho.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ xuất nhập NVL kế toán lên sổ cáiTK 621 và TK 152
Bảng kê phiếu xuất
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải Mã Số lợng Đơn giá Thành tiền Ngày Số (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
03/01 857 Xuất men ENGOB 12.909.419 Thạch anh men 020303 250,00 699,99 175.000 Trờng thạch men 020304 1.200,00 999,99 1.200.000 Đất sét men 020305 960,00 451,01 432.977 ZKCON Nam phi F.ZC 400,00 19.260,35 7.704.144 AL2O3 026005 400,00 8.493,24 3.397.298 07/01 858 Xuất dầu điezen cấp xe xúc 1.233.241 Dầu diêzen 0302 200,00 6.166,20 1.233.241 07/01 859 Xuất bài màu (H124=4000
m2) 1.100.096
Vàng cam đậm CT1202 1,45 384.294,84 557.228 Vàng chanh CT1301 0,88 122.676,40 107.954 Xanh cobalt đậm CT1402 0,88 432.020,40 380.178 Màu đen tuyền CT1701 0,22 193.496,59 42.569 Màu nâu hồng CT1800 0,11 110.605,05 12.167 31/01 1083 Xuất nguyên liệu sản xuất x-
ơng gạch ốp 173.472.080 Đất sét Trúc Thôn FA1 757.520,0 229,00 173.472.080 Cộng quý 15.373.886.990 Sổ chi tiết tài khoản : 6212 sản phẩm : gạch ốp
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
SDDK ... ... ...
859 07/01 Xuất bài màu SX
gạch ốp 1523 1.100.096 ... ... ... 1083 31/01 Xuất đất sét trúc thôn sx xơng gạch ốp 1521 173.472.080 ... ... ... K/C chi phí NVLTT 154 4.200.000.000 Cộng phát sinh quý 4.096.547.947 4.096.547.947 SDCK
Sổ chi tiết tài khoản : 6211 sản phẩm : gạch lát Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
SDDK ... ... ...
857 03/01 Xuất bài men ENGOB sản
xuất gạch lát 1522 12.909.419 ... ... ... K/C chi phí NVLTT 154 3.517.923.900 Cộng phát sinh quý 3.641.375.953 3.641.375.953 SDCK
Công ty cổ phần gạch ốp lát thái bình Mẫu số s02a - DN Đông Lâm - Tiền Hải - Thái Bình
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của bộ trởng BTC Chứng từ ghi sổ (trích sổ) Tháng 1 năm 2007 Chứng từ xuất kho NVL số 11 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Xuất bài men ENGOB sản
xuất gạch lát 62112 1522 12.909.419
Xuất dầu điêzen cấp xe xúc 6275 1523 1.233.241 Xuất bài màu sản xuất
gạch ốp 62122 1522 1.100.096
………
Xuất đất sét trúc thôn sx
xơng gạch ốp 62121 1521 173.472.080
Công ty cổ phần gạch ốp lát thái bình Mẫu sổ : S 02 c1 – DN
Đông lâm - Tiền hải – Thái Bình 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Ban hành theo QĐ số của bộ trởng BTC
Sổ CáI TàI KHOảN TK 621: Chi phí NVL trực tiếp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quý I/2007
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Số d đầu quý I ……… …. ……….. 03/01 11 Xuất bài men
ENGOB sx gạch lát
1522 12.909.419…… ……. ………. …… ……. ……….
07/01 11 Xuất bài màu sx
gạch ốp 1523 1.100.096 ………. ……. ……….. 31/01 11 Xuất đất set trúc thôn sx xơng gạch ốp 1521 173.472.080 …… ……. ……… 31/03 Kết chuyển chi phí để tính giá thành 154 7.737.923.900 Cộng phát sinh quý I 7.737.923.900 7.737.923.900 Số d cuối quý I