Ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp thì trong chi phí sản xuất còn có chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền. Những chi phí này khi phát sinh sẽ được hạch toán vào những khoản mục chi phí SXC. Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung mở chung cho toàn phân xưởng. Sau đây là trình tự tập hợp chi phí SXC:
* Chi phí nhân viên phân xưởng:
Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng ( Quản đốc, phó quản đốc, trực ca, thống kê...) được xác định trên đơn giá tiền lương do công ty quy định trên cơ sở sản lượng hoàn thành nhập kho trong tháng.
Tổng tiền lương được hưởng = sản lượng hoàn thành x đơn giá
Căn cứ vào mức độ hoàn thành công việc của từng cá nhân để xác định mức lương hàng tháng cho từng người.
Số liệu này là cơ sở để lập bảng thanh toán lương cho nhân viên phân xưởng và được ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 627.1 19 350 700
Có TK 334 19 350 700 Từ sổ NKC số liệu trên được chuyển vào sổ cái tài khoản 627
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương nhân viên phân xưởng giống như nhân công trực tiếp sản xuất.
Cụ thể số trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 06/2008 + Trích BHXH: 2 844 000 x 15% = 426 600
+ Trích BHYT: 2 844 000 x 2% = 56 880 + Trích KPCĐ: 19 350 700 x 2% = 387 014
Số liệu này là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ ( Biểu số 5) và được ghi vào sổ NKC theo định khoản:
Nợ TK 627.1 870 494
Có TK 338 870 494
Số liệu này được ghi vào sổ cái tài khoản 627 để theo dõi tình hình tập hợp chi phí SXC tại phân xưởng.
* Chi phí nhiên vật liệu: Do đặc thù của sản xuất, công ty có sử dụng nhiều loại nhiên liệu phục vụ cho sản xuất như xăng ,dầu, gạch chịu lửa... ngoài than được tập hợp vào tài khoản 621 còn các loại nhiên liệu khác được tập hợp vào tài khoản 627(2). Việc xuất kho vật liệu được theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 152.
Thủ tục xuất dùng:
Khi nhận được yêu cầu xuất kho do phân xưởng đề nghị gửi lên, kế toán viết phiếu xuất kho giao cho thủ kho. Thủ kho tiến hành xuất kho theo số lượng ghi trên phiếu xuất kho.
+ Liên một là liên gốc đơn vị sử dụng lưu
+ Liên 2 giao cho thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển trả phòng kế toán lưu.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ để xác định giá trị thực tế của nhiên vật liệu xuất dùng trong tháng là: 45 750 884đ
Với số liệu này kế toán ghi sổ NKC
Ghi nợ TK 627(2): 45 750 884
Ghi có TK 152: 45 750 884
* Chi phí công cụ dụng cụ: Việc xuất kho công cụ dụng cụ được theo dõi chi tiết trên tài khoản 153, thủ tục xuất dùng cũng như thủ tục xuất dùng của nhiên vật liậu.Giá trị của công cụ dụng cụ xuất dùng trong tháng được tập hợp trên sổ tổng hợp nhập xuất tồn và căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kế toán xác định được giá trị thực tế của công cụ dụng cụ xuất dùng trong tháng là: 29 212 814
Với số liệu này kế toán ghi sổ NKC Ghi nợ TK 627(3): 29 212 814
Ghi có TK 153: 29 212 814
* Chi phí khấu hao TSCĐ: Khoản chi phí này bao gồm toàn bộ số khấu hao về nhà xưởng máy móc thiết bị phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm tại phân xưởng.Việc tính và trích khấu hao tài sản cố định được thực hiện theo tỷ lệ khấu hao đã đăng ký với cục quản lý và tài sản nhà nước tại doanh nghiệp, hàng tháng kế toán tài sản cố định căn cứ vào số khấu hao đã tính của tháng trước và số khấu hao tăng, giảm của tháng này để tính mức khấu hao của tài sản rồi tập hợp lại theo từng đối tượng sử dụng và phân bổ khấu hao tài sản cố định thông qua bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (Bảng phân bổ số 3)
Bảng phân bổ số 3 ĐVT:Đồng Loại,nhóm TSCĐ TK 627 TK 641 TK 642 1. Số KH đã trích tháng trước 142 654 343 1 483 352 21 068 274 2. Số KH tăng tháng này 3. Số KH giảm tháng này 4. Số KH trích tháng này 142 654 343 1 483 352 21 068 274 Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ kế toán ghi:
Ghi nợ TK 627 (6274): 142 654 343 Ghi có TK 214: 142 654 343
* Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài: Hiện nay khoản tiền trả cho việc mua điện phục vụ sản xuất kinh doanh của công ty được hạch toán vào chi phí dịch vụ mua ngoài. Hàng tháng căn cứ vào hoá đơn thu tiền điện kế toán tiến hành hạch toán như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi nợ TK 627: 172 064 600 Ghi nợ TK 133: 17 206 460
Ghi có TK 331: 189 271 060
* Chi phí khác bằng tiền: đây là các khoản chi trực tiếp bằng tiền phục vụ cho các nhu cầu quản lý của phân xưởng, căn cứ vào chứng từ gốc liên quan đến chi phí sản xuất chung tổng các khoản chi này phát sinh trong tháng 06/2008 kế toán tập hợp được là: 1 217 300 đ
Với số liệu trên kế toán ghi:
Ghi nợ TK 627 (8): 1 217 300
Ghi có TK 1111: 1 217 300
* Hiện nay ở Công ty có một số công cụ dụng cụ, máy móc thiết bị khi xuất dùng một lần có giá trị rất lớn nhưng lại được sử dụng cho nhiều kỳ sản
xuất nên kế toán tiến hành hạch toán vào tài khoản 142 “ Chi phí trả trước “ sau đó phân bổ dần cho các kỳ hạch toán sau.
Khi phát sinh chi phí thuộc loại trả trước kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi: Ghi nợ TK 142 (1421)
Ghi có Tk 111, 112, 153, 331. Khi phân bổ vào chi phí sản xuất kế toán ghi:
Ghi nợ TK 627
Ghi có TK 142 (1421)
Cụ thể tháng 06/2008 Công ty có phân bổ số tiền mua khay phơi ngói và số tiềnmáy móc thiết bị xuất dùng phục vụ cho sản xuất vào chi phí sản xuất chung, kế toán định khoản như sau:
Ghi nợ TK 6272: 47 250 000
Ghi có TK 142: 47 250 000
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 627 kế toán tập hợp vào bảng tập hợp chi phí sản xuất chung, sau đó tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất chung sang tài khoản 154.
Cụ thể tháng 06/2008 bút toán kết chuyển như sau: Ghi nợ TK 154: 458 371 135
Ghi có TK 627: 458 371 135
Trích sổ cái tài khoản Tài khoản 627
Từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/06/2008
ĐVT:Đồng
Ngày Số Diễn giải TK
ĐƯ PS nợ PS có
01/6 01
Dư nợ đầu kỳ
Chi làm thí nghiệm mẫu gạch 1111 267 300 01/6 01 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 152 16 954 817 02/6 02 Xuất nhiên liệu phục vụ SX 152 11 354 067 04/6 03 Xuất công cụ phục vụ SX 153 26 178 814
06/6 11 Chi tiền thuê cẩu máy ủi 1111 400 000
09/6 04 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 152 8 089 000 15/6 08 Tiền điện SXKD kỳ I tháng
06/2008
331 81 034 20016/6 49 Tiền nấu nước hiện trường 1111 550 000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});