7 2.1.Đặc điểm chung về công ty Cổ Phần Dệt Kim Hà
2.2.3. Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty
Để theo dõi và hạch toán về mặt giá trị nguyên vật liệu, kế toán phải có cách đánh giá cụ thể, phơng pháp đánh giá sẽ đợc đăng ký và áp dụng trong một niên độ kế toán.
* Đối với nguyên vật liệu nhập kho
Công ty đánh giá nguyên vật liệu nhập kho theo trị giá vốn thực tế. Nguyên vật liệu trong công ty chủ yếu là mua ngoài trong nớc trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho đợc xác định nh sau:
- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: thì trị giá vốn thực tế nhập kho là giá ghi trên hoá đơn( không bao gồm thuế giá trị gia tăng) cộng(+) Chi phí vận chuyển bốc dỡ trừ(-) Các khoản giảm trừ(nếu có). Đối với vật t mua ngoài mà chi phí vận chuyển bên bán chịu thì chi phí này đợc cộng(+) vào giá mua nguyên vật liệu và trị giá thực tế của nguyên vật liệu đúng bằng giá ghi trên hoá đơn.
Ví dụ nh: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 01208 ngày 07/12/2007 của công ty TNHH NN một thành viên 19/5 Hà Nội, công ty có mua sợi cotton NT 32/1- CThô với số lợng 1539,1 kg với đơn giá là 38.182 đ/kg. Nh vậy trị giá vốn thực tế của số sợi nhập kho ngày 07/12/2007 sẽ bằng (1539,1 * 38.182 = 58.765.916 đ) .
* Đối với nguyên vật liệu xuất kho
Nguyên vật liệu xuất kho, công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất kho nguyên vật liệu. Theo phơng pháp này thì giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho căn cứ vào số lợng nguyên vật liệu xuất dùng và đơn giá bình quân cuối kỳ.
Trong đó: đơn giá bình quân đợc tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ
Ví dụ: Ngày 10/12/2007, công ty có phiếu xuất kho số 61 xuất sợi cotton NT 32/1- Cthô cho sản xuất với số lợng 988,97 kg và với số lợng tồn đầu kỳ là 199,1 kg với giá trị tồn đầu kỳ là 41.961.869,57 đ và số lợng nhập trong tháng 12 là 4327,3 kg với giá trị nhập kho là 210.909.731,6đ.Vậy đơn giá xuất kho tính vào cuối kỳ vào ngày 31/12/2007 của nguyên vật liệu này là 44.185,92 đ/kg, nh vậy trị giá vốn thực tế xuất kho của nguyên vật liệu này là 40.731.639 đ.
2.2.4. Thủ tục nhập, xuất và chứng từ sử dụng
* Đối với nguyên vật liệu nhập kho
+ Thủ tục nhập kho: Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài. Đầu tháng, căn cứ vào nhu cầu sản xuất và bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu do bộ phận KCS đề ra, phòng sản xuất kinh doanh tính lợng vật liệu cần trong tháng đồng thời tổng hợp căn cứ vào định mức đã đợc xây dựng và đơn đặt hàng của khách hàng để lập kế hoạch mua, sau đó trình bày lên Ban lãnh đạo ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận cung tiêu mua vật t. Khi mua về, căn cứ vào hợp đồng mua bán, bộ phận KCS tiến hành kiểm tra chất lợng, số lợng nguyên vật liệu và lập biên bản kiểm nghiệm chất lợng. Phòng sản xuất kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng, phiếu báo giá và phiếu kiểm tra chất l- ợng để viết vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc phòng sản xuất kinh doanh lập thành 3 liên: 1 liên phòng sản xuất kinh doanh giữ lại, 1 liên giao cho bộ phận cung tiêu và 1 liên giao cho Thủ kho.
Giá thực tế NVL xdùng Số lượng NVL xdùng Đơn giá bình quân = x Trị giá tồn đầu kỳ ĐG bình quân cuối kỳ Trị giá nhập trong kỳ SL tồn đầu kỳ SL nhập trong kỳ = + +
Trớc khi nhập kho, Thủ kho phải xem xét cụ thể, đối chiếu lại, nếu số lợng và chất lợng nguyên vật liệu đảm bảo đúng nh đã ghi trong phiếu nhập kho, Thủ kho sẽ ký nhận số lợng thực nhập vào phiếu nhập kho. Nếu không đúng với phiếu nhập kho đã ghi thì Ban kiểm nghiệm sẽ lập biên bản số thiếu hao hụt đồng thời Thủ kho báo cáo Phòng sản xuất kinh doanh cùng cán bộ cung tiêu lập biên bản để xử lý.
Tại kho, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi thẻ kho và chỉ ghi chỉ tiêu số lợng. Sau đó, định kỳ giao lại cho kế toán nguyên vật liệu làm căn cứ ghi sổ. Phòng tài chính kế toán khi nhận đợc hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm vật t thì tiến hành xem xét hoá đơn, nếu nội dung ghi trên hoá đơn phù hợp thì l- u lại.
+ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 20: Quy trình luân chuyển chứng từ với nguyên vật liệu nhập kho
+ Chứng từ nhập kho nguyên vật liệu gồm: - Hoá đơn GTGT
- Biên bản kiểm nghiệm - Phiếu nhập kho
Ví dụ: Đối với vật liệu mua ngoài, trong tháng 12 năm 2007, công ty có mua của công ty TNHH NN một thành viên 19/5 Hà Nội sợi cotton NT 32/1- Cthô với số lợng lần lợt là 1539,1kg, có hoá đơn GTGT số 01208 ngày 07/12/2007 và cha thanh toán với ngời bán. Dới đây là mẫu hoá đơn GTGT:
Biểu số 02:Trích Hoá đơn giá trị gia tăng
Hoá đơn Mẫu số : 01 GTKT-3LL
Giá trị gia tăng KH/2007N Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 07 tháng 12 năm 2007 Số: 01208 Đơn vị bán hàng: Cty TNHH NN một thành viên 19/5 Hà Nội
Địa chỉ: 203 Nguyễn Huy Tởng Hà Nội Số tài khoản…………..
Điện thoại:………..Mã số thuế ………….. NVL đơn đỏHoá Bộ phận KCS Biên bản kiểm nghiệm P.Sản xuất kinh doanh Phiếu nhập kho Kho
Họ tên ngời mua hàng:…………..
Đơn vị: Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội Địa chỉ: Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà Nội Số tài khoản………..
Hình thức thanh toán: Trả chậm . Mã số thuế: 0100100657…
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
01 Cotton NT 32/1- Cthô Kg 1539,1 38.182 58.765.916
Cộng tiền hàng: 58.765.916
Thuế suất 10%. Tiền thuế GTGT: 5.876.591,6
Tổng cộng tiền thanh toán: 64.642.507,6
Số tiền bằng chữ: Sáu mơi bốn triệu, sáu trăm bốn hai nghìn, năm trăm linh bảy phẩy sáu đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phòng sản xuất kinh doanh khi nhận đợc hoá đơn GTGT về việc mua hai nguyên vật liệu trên, giao bộ phận KCS kiểm tra, lập biên bản kiểm nghiệm. Khi biên bản kiệm nghiệm có kết luận về việc mua nguyên vật liệu đủ điều kiện nhập kho, phòng sản xuất kinh doanh tiến hành lập phiếu nhập kho thành 3 liên: giao cho Thủ kho, phòng sản xuất kinh doanh và bộ phận cung tiêu. Dới đây là biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho
Biểu số 03: Biên bản kiểm nghiệm
Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội
Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà Nội
Biên bản kiểm nghiệm Vật t, sản phẩm, hàng hoá
Biên bản kiểm nghiệm gồm :
Ông: Nguyễn Văn Tú - Trởng ban Ông: Trơng Quốc Thái - Uỷ viên Ông : Đặng Văn Trờng - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:
Tên nhãn hiệu vật t ĐVT Số lợng theo CT Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú
Số lợng đúng quy cách Không đúng quy cách Cotton NT 32/1-Cthô Kg 1539,1 1539,1 0
ý kiến của Ban kiểm nghiệm : Số nguyên vật liệu trên đủ điều kiện làm thủ tục nhập kho.
Đại diện ban kỹ thuật Thủ kho Trởng ban (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu số 04: Trích Phiếu nhập kho
Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội Mẫu 01 - VT
Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) Phiếu nhập kho Ngày 07 tháng 12 năm 2007 Số : 576 Nợ: …………. Có: …………
Họ tên ngời giao hàng: Công Ty TNHH NN một thành viên 19/5 Hà Nội Theo: hoá đơn số 01208 . Ngày 07 tháng 12 năm 2007
Của: Công ty TNHH NN một thành viên 19/5 Hà Nội Nhập tại :kho NVL
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật t, sản phẩm, Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4 01 Cotton NT 32/1- Cthô 0103038 Kg 1539,1 38.182 58.765.916 Cộng 1539,1 58.765.916
Tổng số tiền bằng chữ: Năm mơi tám triệu, bảy trăm sáu mơi năm nghìn, chín trăm mời sáu đồng chẵn.
Nhập, ngày 07 tháng 12 năm 2007 Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Đối với nguyên vật liệu xuất kho
+ Thủ tục xuất kho
Công ty chủ yếu là xuất cho sản xuất ở các phân xởng dệt, khi có nhu cầu cần nguyên vật liệu cho sản xuất, phân xởng viết giấy yêu cầu xin cấp vật t. Trên phiếu yêu cầu cần nêu rõ nội dung phân xởng dùng vật t vào mục đích gì, ghi rõ danh, mục vật t cần lĩnh về số lợng, quy cách về phòng sản xuất kinh doanh. Phòng sản xuất kinh doanh dựa vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu để ký xác nhận trên phiếu yêu cầu cấp vật liệu đồng thời tiến hành viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu lại phòng sản xuất kinh doanh, 1 liên giao cho ngời nhận vật t và 1 liên chuyển lên phòng Tài chính kế toán. Phòng kế toán nhận đợc kiểm tra mục đích, nội dung, số lợng nguyên vật liệu xuất dùng và số lợng tồn kho từng thứ nguyên vật liệu trên sổ kế toán. Nếu đúng và đủ thì kế toán vật t trình phiếu xuất kho lên kế toán trởng xác nhận sau đó chuyển xuống kho. ở kho, thủ kho sẽ xuất nguyên vật liệu cho nhân viên phân xởng ký tên vào phiếu xuất kho.
+ Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 21: Quy trình luân chuyển chứng từ của nguyên vạt liệu xuất kho
+ Chứng từ xuất kho nguyên vật liệu gồm:
- Giấy yêu cầu - Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Cụ thể: Ngày 10 tháng 12 năm 2007, phân xởng dệt 1 có nhu cầu sử dụng Sợi cotton NT 32/1- Cthô để phục vụ sản xuất. Phân xởng đã viết giấy yêu cầu với số lợng cần dùng là 988,97 kg. Dới đây là phiếu yêu cầu:
Biểu số 05: Phiếu yêu cầu
Công ty Cổ phần Dệt Kim Phiếu yêu cầu Số: .… Phân
xưởng yêu cầuGiấy SXKDP. Phiếu xuất kho P.Tài chính Kế toán duyệtKý Thủ kho xuất NVL
Bộ phận yêu cầu: D1
Ngày yêu cầu: 10/12/2007 Hàng mua trong nớc: x Hàng mua ngoài nớc: TT Tên hàng Quy cách Số lợng Đề nghị Ngày cần Yêu cầu Tồn kho Mua Không
mua 01 Sợi CottonNT32/1-
Cthô
988,97 988,97
ý kiến giám đốc: dùng cho sản xuất ở phân xởng dệt 1
Ngày 10 tháng 12 năm 2007 Ngời yêu cầu Thủ kho Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
(ký, họ tên)
Sau khi nhận đợc phiếu yêu cầu xin cấp vật t của phân xởng dệt 1, phòng sản xuất kinh doanh sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho dới đây là phiếu xuất kho.
Biểu số 06: Trích phiếu xuất kho
Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội Mẫu 02 - VT
Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 10 tháng 12 năm 2007 Số :61 Nợ : ……
Có : ……
Đơn vị sử dụng: Nguyễn Thị Vân – D1 Lý do xuất: để sản xuất
Kho xuất: Kho NVL
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật t, sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4
01 Sợi Cotton NT32/1-Cthô 0103038 Kg 988,97
Cộng 988,97
Xuất, ngày 10 tháng 12 năm 2007 Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị
Ngoài ra đơn vị còn sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để xuất gia công dệt bít tất và xuất cho nhuộm thành phẩm. Dới đây là mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ:
Biểu số 07: Trích mẫu phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ
Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội Mẫu 03PXK – 3LL Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Phiếu xuất kho
KIêm vận chuyển nội bộ Liên 3: Lu nội bộ
Ngày 18 tháng 12 năm 2007 Số :……. Nợ : ……
Có : ……
Căn cứ theo điều động số .ngày tháng . năm 2007, của … … … ……….về việc sản xuất
Họ tên ngời vận chuyển: Nguyễn Tiến Vũ Phơng tiện vận chuyển: Ô tô
Xuất: tại kho anh Bình – Gia Lâm STT Tên nhãn hiệu, quy cách
vật t, sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Thực xuất Thực nhập A B C D 1 2 3 4 01 Sợi Côtton 2011 RW 0103044 Kg 200 184.5 Cộng 200 184,5
Ngời lập Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập (Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)