Phản ánh đầy đủ, kịp thời chính các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp, thu hội phí, thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các khoản thu khác phát sinh tại đơn vị và nộp kịp thời các khoản thu phải nộp ngân sách cấp trên.
V.1/ Nguyên tắc hạch toán .
- Các khoản thu phản ánh vào tài khoản này gồm :
+ Các khoản thu về phí và lệ phí theo chức năng và tính chất hoạt động của đơn vị Nhà nớc cho phép nh lệ phí cầu đờng, lệ phí chứng th, án phí…
+ Các khoản thu sự nghiệp : Sự nghiệp văn hoá, giáo dục, y tế ( thuỷ lợi phí, giống cây trồng, thu về hoạt động văn hoá, văn nghệ, phát thanh truyền hình )…
+ Các khoản thu từ hoạt động xản xuất kinh doanh, dịch vụ nh : kinh doanh thơng mại, kinh doanh dịch vụ khoa học kĩ thuật, sản xuất gia công…
+ Các khoản thu khác nh : thu lãi tiền gửi mua kì phiếu, trái phiếu, thanh lý tài sản…
- Khi thu tiền các đơn vị phải sử dụng biên lai thu tiền, vé, hoá đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ do Bộ tài chính phát hành hay đợc phép của Bộ tài chính cho in và sử dụng. Nếu đợc phép in, trớc khi sử dụng phải đăng kí với Bộ tài chính hoặc cơ quan đợc Bộ tài chính uỷ quyền.
- Tất cả các khoản thu trong đơn vị phải đợc phản ánh đầy đủ kịp thời vào bên Có TK : 511- Các khoản thu
- Kế toán phải mở “ Sổ chi tiết theo dõi các khoản thu “ của từng hoạt động, từng loại thu.
- Riêng đối với các loại sản phẩm, hàng hoá, lao vụ cung cấp bên ngoài phải theo dõi chi tiết số lợng, giá vốn của hàng bán, đơn giá và số tiền thu đợc của từng thứ, từng loại để làm căn cứ tính chênh lệch thu, chi của cuối kì kế toán
V.2/ Tài khoản kế toán sử dụng.
Tài khoản : 511- Các khoản thu
Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh tát cả các khoản thu theo chế độ quy định phát sinh ở đơn vị và tình hình xử lý các khoản thu đó.
V.3/ Chứng từ kế toán sử dụng
- Biên lai thu tiền - Vé
- Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn VAT…
V.4/ Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
hạch toán các khoản thu
333 511 111,112,331
Các khoản thu phải nộp NS Trích lập quỹ cơ quan từ các
Thuế doanh thu phải nộp Doanh thu bán SP, HH, của SP, HH, DV đã bán cung cấp lao vụ, dịch vụ
631
Tiêu thụ SP, hoặc cung Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay lãi
cấp lao vụ bên ngoài tín phiếu, trái phiếu, thu bán trái phiếu, tín phiếu
Cuối kỳ kết chuyển CP Thu bán vật liệu, phế liệu hoạt động SXKD, CP bán hàng
thanh lý, nhợng bán TSCĐ
155,156
Xuất bán vật liệu, phế liệu, Thu về nhợng bán thanh lý TSCĐ sản phẩm hàng hoá
431 311 111,112 Đợc phép bổ sung các quỹ Số tiền các đối tợng Tạm nộp
từ thu HĐSN, phí, lệ phí phải nộp chính thức
421 421 Cuối kỳ kết chuyển Cuối kỳ kết chuyển Cuối kỳ kết chuyển Cuối kỳ kết chuyển
chênh lệch thu > chi chênh lệch chi > thu 461,462
Cuối kỳ kết chuyển Thu > chi vào TK nguồn kinh phí
V.5/ Một số khoản thu phát sinh trong Quý I năm 2004 tại đơn vị
Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 20/2/2004
Số 14,15
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Thu quỹ hỗ trợ giáo dục 111 511 2,855 Thu quỹ học 2 buổi/ ngày 111 511 19,866
Cộng 22,721
Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 20/2/2004
Số 16,17
Đơn vị tính : 1,000đ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Quỹ hỗ trợ bổ sung nguồn KPHĐ 511 461 2,712 Quỹ học 2 buổi/ ngày bổ sung
nguồn KPHĐ 511 461 19,270,02 Cộng 20,982,02 Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 21/2/2004 Số 18,19 Đơn vị tính : 1,000đ
Nợ Có
Quỹ hỗ trợ nộp cấp trên (5%) 511 342 143 Quỹ học 2 buổi/ ngày nộp cấp
trên (3%) 511 342 595,98
Cộng 738,98
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Quý I năm 2004
Đơn vị tính: 1,000đ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ
SH NT SH NT 14 20/2 2,855 17 21/2 19,270,02 15 20/2 19,866 18 21/2 143 16 20/2 2,712 19 21/2 695,98 Cộng 25,433 Cộng 20,109 sổ cái Quý I năm 2004
Tên tài khoản : Các khoản thu Số hiệu : 511
NTghi ghi
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số d đầu kỳ
21/2 14 20/2 Thu quỹ hỗ trợ giáo dục 111 2,855 21/2 15 20/2 Thu quỹ học 2 buổi/ngày 111 19,866
21/2 16 20/2 Quỹ hỗ trợ bổ sung nguồn KPHĐ (95%) 461 2,712
21/2 17 20/2 Quỹ học 2 buổi/ngày bổ
sung nguồnKPHĐ(97%) 461 19,270,02 21/2 18 21/2 Quỹ hỗ trợ nộp cấp
trên(5%) 342 143
21/2 19 21/2 Quỹ học 2 buổi/ngày nộp cấp trên (3%) 342 595,98
Cộng số phát sinh 22,712 22,712 Số d cuối kỳ