III/ Kế toán thanh toán:
311 431 Tiền bồi thờng trừ vào lơng Tiền thởng từ quỹ cơ quan
Tiền bồi thờng trừ vào lơng Tiền thởng từ quỹ cơ quan
phải trả cho viên chức
111, 155 332
Chi thởng cho viên chức Số BHXH phải trả viên chức bằng tiền hoặc hiện vật
332 241
Số BHXH, BHYT của viên Tiền lơng phải trả viên chức chức tính trừ vào lơng
III.1.4/ Kế toán tiền lơng tại trờng Tiểu học Trần Phú
Trờng có 21 lao động, trong đó có 19 lao động trong biên chế và 02 lao động hợp đồng (01 giáo viên, 01 bảo vệ) đợc tính lơng nh sau:
Mức lơng Mức lơng tối Hệ số Các khoản phụ tháng = thiểu x lơng + cấp
Phụ cấp theo bậc Mức lơng đợc Tỉ lệ phụ cấp bậc
lơng = hởng x lơng
Phụ cấp chức vụ = Mức lơng tối thiểu x Hệ số phụ cấp chức
Phụ cấp trách nhiệm = Mức lơng tối thiểu x Hệ số phụ cấp chức Mức lơng Tổng lơng lơng những các khoản khấu thực nhận = phải trả - ngày nghỉ - trừ vào lơng
+ Giáo viên trong trờng đợc hởng 40% phụ cấp u đãi ngoài ra Hiệu trởng và hiệu phó đợc hởng thêm phụ cấp chức vụ. Trong trờng có 01 giáo viên kiêm tổng phụ trách sẽ đợc thêm phụ cấp trách nhiệm ( nhng không tính vào phụ cấp 40%)
Trong quý I năm 2004 không có lao động nào nghỉ ốm đều đi làm đầy đủ. Có thể tính tiền lơng của một số giáo viên nh sau:
Thầy Kham = (3,61+0,15)*290,000+(3,61+0,15)*290,000*40% = 1,526,560đ Cô Đặng = 3,10*290,000+3,10*290,000*40% = 1,258,60đ Cô Tuệ = 290,000*2,25 = 652,500đ Cô Nga = 1,91*290,000+1,91*290,000*40%+290,000*0,1% = 804,460đ
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý I năm 2004 ở trờng. 1. Số BHXH phải trả cho đối tợng đợc hởng
Nợ TK: 332 2,560,000
Có TK: 334 2,560,000 2. Tiền lơng phải trả cán bộ, giáo viên trong trờng
Nợ TK: 661 18,865,000
Có TK: 334 18,865,435 3. Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế khấu trừ vào lơng (6%)
Nợ TK: 334 1,161,852
4. Dùng tiền mặt trả lơng, BHXH
Nợ TK: 334 2,560,000đ + 18,865,435đ = 21,425,435 Có TK: 111 21,425,435 5. Tiền thởng từ quỹ cơ quan thởng cho giáo viên dạy giỏi
Nợ TK: 431 1,000,000
Có TK: 334 1,000,000 6. Xuất tiền mặt trả tiền lơng
Nợ TK: 334 1,000,000
Có TK: 111 1,000,000
sổ cái
quý I năm 2004
Tên tài khoản : Phải trả viên chức Số hiệu : 334
Đơn vị tính : đồng
NT
ghi Chứng từSH NT Diễn giải Số hiệu TKĐƯ NợSố phát sinhCó
Số d đầu kỳ 1,161,852
BHXH phải trả CB, GV 332 2,560,000 BHXH, BHYT khấu trừ
Tiền lơng phải trả
CB,GV 661 18,865,435
23/1 10 22/1 Trả lơng, BHXH bằng
tiền mặt 111 21,425,435
Quỹ cơ quan thởng
GV dạy giỏi 431 1,000,000
25/3 29 24/3 Trả tiền thởng bằng tiền mặt 111 1,000,000
Cộng số phát sinh 23,587,287 22,425,435 Số d cuối kỳ
III.2/ Kế toán các khoản phải nộp theo lơng
Các khoản phải nộp theo lơng là các khoản BHXH, BHYT đợc tính trích theo lơng, phụ cấp lơng theo chế độ Nhà nớc quy định và phải nộp cho các cơ quan quản lý quỹ có liên quan.
+ Đối với BHXH : Đơn vị sử dụng lao động phải có trách ngiệm đóng BHXH cho ngời lao động có trách ngiệm đóng 15% tính váo chi hoạt động và trích từ tiề lơng của mỗi lao động 5% để đóng cùng lúc vào quỹ BHXH cho cơ quan BHXH. Tiền lơng thán làm căn cứ đóng BHSH gồm : lơng ngạch bậc, chức vụ và các khoản phụ cấp khác ( nếu có )
+ Đối với BHYT : Mức đóng BHYT bằng 3% tiêng lơng và các khoản phụ cấp. Cơ quan sử dụng công chức, viên chức có trách nhiệm đóng 2% còn công chức viên chức đóng 1%
+ Nh vậy cán bộ giáo viên trong trờng Trần Phú chỉ đóng 6% BHXH, BHYT trên tiền lơng của mỗi ngời, còn ngân sách Nhà nớc sẽ đóng 17% dựa trên tiền lơng của mỗi công nhân viên vào quỹ BHXH, BHYT.
Trờng có 02 lao động hợp đồng thuê ngoài không theo biên chế của Nhà n- ớc nên 02 lao động này không đóng quỹ BHXH,BHYT theo trờng.
III.2.1/ Chứng từ kế toán sử dụng :
Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT, biên bản điều tra tai nạn lao động, phiếu nghỉ hởng BHXH…
III.2.2/ Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 332 – Các khoản phải nộp theo lơng.
Cộng dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán BHXH, BHYT của đơn vị.
III.2.3/ Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
hạch toán các khoản phải nộp theo lơng
111,112 332 661,662
Nộp BHXH, mua BHYT Trích BHXH, BHYT
bằng tiền mặt, TGNH tính vào chi hoạt động, dự án
461 631
Rút HMKP nộp BHXH Trích BHXH, BHYT tính mua thẻ BHYT vào chi hoạt động SXKD
BHXH phải trả viên chức Nhận giấy phạt nộp chậm tiền BHXH chờ xử lý hoặc
đợc phép ghi chi
111,112 111,112
Chi trả BHXH cho viên Nhận tiền do cơ quan BHXH cấp chức trong đơn vị để trả cho đối tợng đợc hởng
Bảng kê trích nộp BHXH quý I năm 2004
Đơn vị tính : đồng
Chức vụ Họ và tên Tổng lơng Tổng số tiền nộp BHXH (20%)
15% 5% 20%
H.Trởng Vũ Văn Kham 1,526,560 228984 76328 305312 H. Phó Lê Hồng Hà 1,437,240 215586 71862 287448 Giáo viên Nguyễn Thị Đặng 1,258,600 188790 62930 251720 Giáo viên Đào Thị Sáp 1,258,600 188790 62930 251720 Giáo viên Lê Thị Yến 1,051,540 157731 52577 210308 Giáo viên Nguyễn Thị Tân 1,051,540 157731 52577 210308 Giáo viên Triệu Thị Tỉnh 1,051,540 157731 52577 210308
Giáo viên Nguyễn Văn Rộng 982,520 147378 49126 196504 Giáo viên Giang Thanh Thuỷ 982,520 147378 49126 196504 Giáo viên Đỗ Thị Thuỷ 982,520 147378 49126 196504 Giáo viên Nguyễn Anh Hoa 913,500 137025 45675 182700 GVTT Trần Kim Thuý 1,078,800 161820 53940 215760 Giáo viên Đỗ Thị Liên 913,500 137025 45675 182700 Giáo viên Vũ Thu Hà 913,500 137025 45675 182700 Giáo viên Đàm Kim Dung 913,500 137025 45675 182700 Kế toán Nguyễn Thị Nhung 652,500 97875 32625 130500
nvvp Nguyễn Thị Tuệ 652,500 97875 32625 130500
gvtd Vũ Hồng Thu 938,760 140814 46938 187752
gv+tpt Vũ Hằng Nga 804,460 120669 40223 160892
Cộng 19,364,200 2,904,630 968,210 3,872,840
Bảng kê trích nộp BHYT quý I năm 2004
Đơn vị tính : đồng
Chức vụ Họ và tên Tổng lơng Tổng số tiền nộp BHYT (3%)
2% 1% 3%
H.Trởng Vũ Văn Kham 1,526,560 30531.2 15265.6 45796.8 H. Phó Lê Hồng Hà 1,437,240 28744.8 14372.4 43117.2 Giáo viên Nguyễn Thị Đặng 1,258,600 25172 12586 37758 Giáo viên Đào Thị Sáp 1,258,600 25172 12586 37758 Giáo viên Lê Thị Yến 1,051,540 21030.8 10515.4 31546.2 Giáo viên Nguyễn Thị Tân 1,051,540 21030.8 10515.4 31546.2 Giáo viên Triệu Thị Tỉnh 1,051,540 21030.8 10515.4 31546.2
Giáo viên Nguyễn Văn Rộng 982,520 19650.4 9825.2 29475.6 Giáo viên Giang Thanh Thuỷ 982,520 19650.4 9825.2 29475.6 Giáo viên Đỗ Thị Thuỷ 982,520 19650.4 9825.2 29475.6 Giáo viên Nguyễn Anh Hoa 913,500 18270 9135 27405 GVTT Trần Kim Thuý 1,078,800 21576 10788 32364 Giáo viên Đỗ Thị Liên 913,500 18270 9135 27405 Giáo viên Vũ Thu Hà 913,500 18270 9135 27405 Giáo viên Đàm Kim Dung 913,500 18270 9135 27405 Kế toán Nguyễn Thị Nhung 652,500 13050 6525 19575
nvvp Nguyễn Thị Tuệ 652,500 13050 6525 19575
gvtd Vũ Hồng Thu 938,760 18775.2 9387.6 28162.8
gv+tpt Vũ Hằng Nga 804,460 16089.2 8044.6 24133.8
Cộng 19,364,200 387,284 193,642 580,926
III.2.4/ Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến TK 332 phát sinh trong quý I năm 2004
1. Trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ 15% và 2% Nợ TK 661 3,291,914
Có TK 332 3,291,914
2. BHXH, BHYT khấu trừ lơng
Nợ TK 334 1,161,852
Có TK 332 1,161,852
Nợ TK332 3,872,840
Có TK461 3,872,840
Đồng thời ghi Có TK 008 3,872,840 4. Mua thẻ BHYT bằng tiền mặt
Nợ TK 332 580,926
Có TK 111 580,926
5. Cơ quan BHXH trả tiền cho đối tợng đợc hởng qua trờng
Nợ TK 111 2,560,000
Có TK 332 2,560,000 6. Số BHXH phải trả cho đối tợng đợc hởng
Nợ TK 332 2,560,000
Có TK 334 2,560,000
sổ cái
Tên tài khoản : Các khoản phải nộp theo lơng Số hiệu : 332
Đơn vị tính : đồng
NT
ghi Chứng từSH NT Diễn giải Số hiệu TKĐƯ NợSố phát sinhCó
Số d đầu kỳ Trích BHXH, BHYT
theo quy định 661 3,291,914
BHXH, BHYT khấu trừ
16/2 12 15/2 Mua thẻ BHYT bằng tiêng mặt 111 580,926
18/2 13 18/2 Cơ quan BHXH trả
tiền qua đơn vị 111 2,560,000
BHXH trả cho đối t-
ợng đợc hởng 334 2,560,000 26/3 30 26/3 Nộp BHXH bằng HMKP 461 3,872,840
Cộng số phát sinh 7,013,766 7,013,766 Số d cuối kỳ
III.3/ Kế toán thanh toán tạm ứng
Khoản tạm ứng là một khoản tiền, vật t giao cho ngời nhận tạm ứng giải quyết công việc cụ thể nào đó của đơn vị, cá nhân đã đợc phê duyệt. Ngời nhận tạm ứng phải là công chức, viên chức hoặc cán bộ hợp đồng của đơn vị. Đối với cán bộ chuyên trách làm công tác tạm ứng phải là ngời đợc thủ trởng đơn vị chỉ định.
Tiền tạm ứng cho mục đích gì, phải sử dụng đúng mục đích đó, không đợc chuyển số tiền tạm ứng cho ngời khác. Sau khi hoàn thành công việc, ngời nhận tạm ứng phải lập Bảng thanh toán tạm ứng đính kèm các chứng từ gốc để thanh toán ngay. Số tạm ứng chi không hết phải nộp trả lại quỹ. Trờng hợp không thanh toán kịp thời kế toán có quyền trừ vào lơng đợc lĩnh hàng tháng.
Phải thanh toán rứt điểm tạm ứng kì trớc mới cho tạm ứng kì sau.
Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi từng ngời tạm ứng, từng khoản tạm ứng, từng lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng.
Khi có nhu cầu tạm ứng, ngời nhận tạm ứng phải lập “ Giấu đề nghi tạm ứng “ sau khi đợc kế toán trởng và thủ trởng phê duyệt “ Giấy đề nghị tạm ứng” đ- ợc chuyển cho kế toán để kàn căn cứ lập phiếu chi rồi chuyển cho thủ quỹ chi tiền. Sau khi hoàn thành công việc, ngời nhận tạm ứng phải lập giấy thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ khác có liên quan đến việc chi tiền tạm ứng, gửi đến bộ phận kế toán để làm thủ tục thanh toán.
III.3.1/ Chứng từ kế toán sử dụng
- Giấy đề nghị tạm ứng ( mẫu C23-H ) - Giấy thanh toán tạm ứng ( mẫu C24-H )
- Giấy đi đờng ( mẫu C27-H ) và các chứng từ khác có liên quan
III.3.2/ Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 312 – Tạm ứng
Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng và tình hình thanh toán tạm ứng của công chức, viên chức trong nội bộ đơn vị về các khoản tạm ứng, công tác phí, mua vật t, chi hoạt động …
III.3.3/ Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
hạch toán tạm ứng
111,112 312 152,155
Chi tiền, rút TGNH Thanh toán tạm ứng bằng
tạm ứng cho viên chức vật t hàng hoá