3. Trình tự hạch toán TSCĐ hữu hình tại đơn vị
3.3.Hạch toán tổng hợp TSCĐ tại đơn vị 1 Các tài khoản sử dụng
3.3.1. Các tài khoản sử dụng
Đối với các tài khoản thuộc nhóm tài sản để phục vụ cho việc hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ đơn vị vận dụng các tài khoản nh trong chế độ kế toán nh: TK211, TK 214, TK111, TK112, TK133, TK333 .…
Do là đơn vị hạch toán phụ thuộc nên trung tâm không có nguồn vốn chủ sở hữu cũng nh các nguồn quỹ đầu t phát triển, quỹ khen thởng phúc lợi, nguồn xây dựng cơ bản vì vậy việc kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ tại trung tâm…
sử dụng các tài khoản sau:
TK 33634V : Phải trả về vốn đầu t VMS.
Bên Nợ: +) Kết chuyển giá trị khấu hao TSCĐ trong kỳ.
+) Điều chỉnh giảm phải trả vốn đầu t do số vốn đã tạm tăng không đợc duyệt, hoặc giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhợng bán, phát hiện thiếu.
Bên Có: +) Giá trị TSCĐ do Công ty cấp, do đơn vị mua sắm, nhận điều chuyển từ đơn vị khác và giá trị công trình XDCB do Công ty hoặc đơn vị thực hiện hoàn thành đa vào sử dụng.
+) Điều chỉnh tăng phải trả vốn đầu t do số vốn đợc duyệt lớn hơn số đã tạm tăng.
Số d bên Có: Số phải trả về vốn đầu t
TK 33631V : Phải trả về sản xuất kinh doanh VMS.
Bên Nợ: +) Kết chuyển các khoản chi hộ Công ty và CIV đã đợc duyệt quyết toán.
+) Kết chuyển số phải trả về vốn đầu t do mua sắm TSCĐ và XDCB hoàn thành.
+) Các khoản tiền đã nộp về Công ty. Bên Có:
+) Kết chuyển điều chỉnh số phải trả về vốn đầu t số đã tạm tăng không đợc duyệt.
Số d bên Có: +) Số còn phải nộp Công ty.
TK 33633V : Phải trả về chi đầu t
Bên Nợ: +) Kết chuyển phần giá trị thiết bị, vật t nhận từ Công ty khi công trình nghiệm thu bàn giao đa vào sử dụng.
Bên Có: +) Giá trị thiết bị, vật t nhận từ Công ty để lắp đặt cho công trình XDCB.
Số d bên Có: +) Số phải trả về chi đầu t (giá trị thiết bị, vật t nhận từ Công ty lắp đặt công trình còn dở dang).
Ngoài ra để phản ánh thu nhập và chi phí của quá trình thanh lý, nhợng bán trung tâm sử dụng các tài khoản:
TK 711V- Thu nhập khác VMS (Thay cho TK721) TK 811V- Chi phí khác VMS (Thay cho TK821)