Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khảon chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ của cả doanh nghiệp mà không tác riêng đợc cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại nh chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
2.1 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642-“Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: - Các khoản gjhi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 641cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
2.2 Trình tự và phơng pháp hạch toán
Về cơ bản, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc hạch toán tơng tự nh chi phí bán hàng. Trình tự tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp đợc khái quát qua sơ đồ 9.
Sơ đồ 9: Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- 6421: Chi phí nhân viên quản lý - 6422: Chi phí vật liệu quản lý - 6423: Chi phí đồ dùngvăn phòng - 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- 6425: Thuế, phí và lệ phí - 6426: Chi phí dự phòng
- 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - 6428: Chi phí bằng tiền khác
TK 334, 338 TK641, 642 TK 111, 112, 138... Tập hợp chi phí nhân viên Các khoản đợc giảm chi phí Tập hợp chi phí nhân viên Các khoản đợc giảm chi phí
TK 152
Tập hợp chi phí vật liệu
TK 911 TK 153 K/c CP bán hàng và QLDN với doanh nghiệp TK 153 K/c CP bán hàng và QLDN với doanh nghiệp Giá trị đồ dùng bán hàng và văn phòng có chu kỳ sản xuất kinh doanh ngắn
TK 1421 TK 1422
K/c CPbán hàng và QLDN K/c CP bán hàng Với DN có chu kỳ XS-KD dài QLDN kỳ trớc TK 214
Khấu hao TSCĐ
IV- hạch toán kết quả tiêu thụ thành phẩm
Kết quả tiêu thụ thành phẩm là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng tiêu thụ và chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết quả này đợc biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận (hoặc lỗ) về tiêu thụ.
Để hạch toán kết quả tiêu thụ thành phẩm, kế toán sử dụng TK 911. Kết cấu của TK 911 trong trờng hợp xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm nh sau:
Bên nợ: -Chi phí sản xuất kinh doanh liên quan đến hàng tiêu thụ (giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp).
-Kết chuyển kết quả kinh doanh (lãi)
Bên có: -Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ -Kết chuyển kết quả kinh doanh (lỗ)
TK 911 không có số d cuối kỳ.
Quá trình xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 11: Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm
TK 632 TK 911 TK 511, 512 Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ Kết chuyển doanh thu thuần
về tiêu thụ
TK 641, 642 TK 421 Trừ vào thu nhập trong kỳ Trừ vào thu nhập trong kỳ
TK 1422 Kết chuyển lỗ về tiêu thụ Chờ kết chuyển Kết chuyển
Kết chuyển lãi về tiêu thụ
K/c chi phí bán hàng và chi phí quản
V- Bộ sổ kế toán sử dụng trong hạch toán thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm