- Cộng số phỏt sinh trong kỳ 64,800,000 98,181,
A- KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
2.13.1 Khỏi niệm:
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế mà DN thu được trong kỳ kế toỏn, phỏt sinh từ cỏc hoạt động cung cấp sản phẩm, hàng húa , dịch vụ cho khỏch hàng, gúp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
Nguyờn tắc ghi nhận Doanh thu bỏn hàng:
-Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và ớch gắn liền với quyền sở hữu sản Phiếu chi Phiếu tớnh chi phớ Sổ cỏi TK 334 Sổ chi tiết TK 334 Chứng Từ gốc + Bảng chấm cụng + Nhật trỡnh ca mỏy + Bảng tớnh lương Nhật ký chung TK 338
hàng húa hoặc quyền kiểm soỏt sản phẩm, hàng húa -Doanh thu phải được xỏc định chắc chắn.
-Doanh nhiệp đó thu hay sẽ thu được lợi ớch kinh tế từ bỏn hàng -Xỏc định được chi phớ liờn quan đến bỏn hàng
2.13.1.1 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511-“Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ” TK 511 cú cỏc TK cấp 2 sau:
TK5111-Doanh thu bỏn hàng húa.
TK5112-Doanh thu bỏn thành thành phẩm TK5113-Doanh thu cung cấp dịch vụ TK5114-Doanh thu trợ cấp, trợ giỏ TK5117-Doanh thu bất động sản đầu tư
2.13.1.2 Chứng từ sử dụng:-Đơn đặt hàng -Đơn đặt hàng
-Hợp đồn kinh tế
-Húa đơn GTGT/ húa đơn bỏn hàng -Bảng kờ hàng gửi bỏn đó tiờu thụ
-Cỏc chứng từ thanh toỏn phiếu thu,giấy bỏo ngõn hàng
2.13.2 Sổ kế toỏn sử dung:
- Sổ nhật ký chung (được tỡnh bày tổng hợp 1 lần tại trang 83) - Sổ chi tiết
- Sổ cỏi tổng hợp
NV16:Căn cứ vào Hợp Đồng Nhận thầu xõy lắp Số 25/HĐ-XD và Biờn bản
nghiệp thu khối lượng cụng việc hoàn thành ta ghi nhận doanh thu
(1)Sổ chi tiết tài khoản:
Mẫu thực cú tại Cụng Ty
BẢNG 13.1
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNThỏng 1 năm 2010 Thỏng 1 năm 2010
Tài khoản : 511-01 Doanh thu bỏn xe Kamaz
Đơn vị tớnh:...đồng
Chứng từ Diến giải TK
Đối Số phỏt sinh Số dư
Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú
C D E F 1 2 3
1. Số tồn đầu kỳ 2. Số phỏt sinh trong kỳ
Z3.01 30/01/10 thỏng 01 9111 981,818,182 - Cộng số phỏt sinh trong kỳ 981,818,18 2 981,818,182 3. Số dư cuối kỳ BẢNG 13.2 SỔ CÁI TỔNG HỢP Thỏng 01/2010 Mó tài khoản 511
Tờn tài khoản: Doanh thu bỏn hàng
Nợ Cú
Số dư đầu Tài khoản
đối ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh Cú
Lũy kế PS nợ Lũy kế PS cú 131 981,818,182 981,818,182 911 981,818,182 981,818,182 Tổng PS: 981,818,182 981,818,182 981,818,182 19,719,850 Nợ Cú Số dư cuối Ngày 31/01/2010
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Lập biểu
2.13.1.2 Túm tắt quy trỡnh kế toỏn:
B_DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:
2.13.2 Khỏi niệm Doanh thu hoạt động tài chớnh đó thu hoặc sẽ thu từ tiền lói, tiền bản
quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu từ hoạt động tài chớnh khỏc, cụ thể: - Tiền lói:Lói cho vay, lói tiền gửi, lói bỏn hàng trả chậm, lói đầu tư trỏi phiếu, tớn phiếu, chiết khấu thanh toỏn được hưởng, lói cho thuờ tài chớnh
- Thu nhập từ cho thuờ tài sản, cho người khỏc sử dụng tài sản (bằng sỏng chế, nhón hiệu thuơng mại, bản quyền tỏc giả…)
- Cổ tức LN được chia
- Thu nhập về cỏc hoạt động đầu tư khỏc Húa đơn
bỏn hàng Sổ chi tiết TK Sổ cỏi TK 511
511 Phiếu thu Nhật ký
chung TK 511
Do nội dung của doanh thu tài chinh rất đa dạng nờn nguyờn tắc ghi nhận doanh thu tài chớnh được xem xột trong nhiều chuẩn mực. Chuẩn mực VSA 14_Doanh thu và thu nhập khỏc đề cập chủ yếu cỏc nguyờn tắc ghi nhận trờn cỏc khoản tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được.theo đú, cỏc khoản doanh thu tài chớnh này được ghi nhận khi thỏa món cả 2 điều kiện:
+Cú khả năng thu được lợi ớch kinh tế từ giao dịch đú +Doanh thu được xỏc định tương đối chắc chắn
Doanh thu được ghi nhận khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận được lợi ớch kinh tế từ giao dịch. Khi khụng thể thu hồi hoặc khụng chắc chắn thu hồi được thu hồi được khoản mà trước đú đó ghi nhận doanh thu thỡ phải hạch toỏn vào chi phớ trong kỳ, khụng được ghi giảm doanh thu
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515-“Doanh thu hoạt động tài chớnh”
2.13.2.1 Chứng từ sử dụng:
Phiếu tớnh lói tiền gửi, cỏc chứng từ liờn quan đến nhận cổ tức, húa đơn bỏn hàng , húa đơn GTGT và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan…
NV17: Ngõn hàng Đụng ỏ gửi phiếu tớnh lói về cho cụng ty, kế toỏn ghi sổ chi tiết
và lập phiếu kết chuyển số z3.01 vào tài khoản 911 Mẫu thực tế tại đơn vị:
MẪU 01TL:
NGÂN HÀNG ĐễNG Á Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam
ĐÀ NẴNG Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
PHIẾU TÍNH LÃI TIỀN GỬI
Thỏng 01/2010
STT Diễn giải Số tiền gốc Tiền lói Số thỏng Tiền lói
1 lói tiền gửi 30,000,000 572,900
Tổng cộng 572,900
Đà nẵng ,ngày 31/01/10
KTT Giỏm đốc Người lập
ĐẠI DIỆN BấN A ĐẠI DIỆN BấN B
2.13.2.2 Sổ kế toỏn sử dụng:
- Sổ nhật ký chung (được tỡnh bày tổng hợp 1 lần tại trang 83) - Sổ chi tiết
- Sổ cỏi tổng hợp
(1) Sổ chi tiết :
Tài khoản : 515-01 Lói tiền gởi Đụng Á
Đơn vị tớnh:...đồng
.Chứng từ Diến giải TK
Đối Số phỏt sinh Số dư
Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú A B C D 1 2 3 4 1 Số tồn đầu kỳ 2Số phỏt sinh trong kỳ TH- 06
31/01/10 Cụng ty tớnh lói tiền gửi 1121 572,900 572,900 Z3.0
1
31/01/10 Kết chuyển thu nhập,giỏ vốn và chi phớ 01
911 572,900
Cộng số phỏt sinh trong kỳ 572,900 572,900 3 Số dư cuối kỳ
Ngày 31/01/2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(2) Sổ cỏi : BẢNG 13.4
SỔ CÁI TỔNG HỢPThỏng 01/2010 Thỏng 01/2010 Mó tài khoản 515
Tờn tài khoản: Doanh thu tài chớnh
Nợ Cú
Số dư đầu Tài khoản
đối ứng sinh nợPhỏt Phỏt sinh Cú Lũy kế PS nợ Lũy kế PS cú
112 572,900 572,900 911 572,900 572,900 Tổng PS: 572,900 572,900 572,900 572,900 Nợ Cú Số dư cuối Ngày 31/01/2010
động vật húa cần thiết mà doanh nghiệp phải chi ra tiờu dựng trong một kỳ nhất định để thực hiện quỏ trỡnh sản xuất và tiờu thụ sản phẩm.
Phõn loại theo khoản mục chi phớ trong giỏ thành sản phẩm:
Cỏch phõn loại này là xếp tất cả cỏc chi phớ cựng cụng dụng kinh tế được phõn chia thành những khoản mục để thuận tiện trong việc tớnh giỏ thành sản phẩm. Theo quy định hiện hành, giỏ thành sản phẩm xõy lắp gồm bốn khoản mục chi phớ:
+ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp + Chi phớ nhõn cụng trực tiếp +Chi phớ mỏy thi cụng
+ Chi phớ sản xuất chung
2.14.2 Nguyờn tắc hạch toỏn Chi phớ sản xuất
- Hạch toỏn chi phớ theo sản phẩm: Chi phớ sản xuất phỏt sinh được tập hợp và phõn loại theo từng sản phẩm riờng biệt. Chi phớ sản xuất được phõn loại theo từng sản phẩm, chi phớ phục vụ quản lý được phõn bổ cho từng sản phẩm theo tiờu thức phõn bổ hợp lý.
- Hạch toỏn chi phớ theo chi tiết hoặc bộ phận sản phẩm: Cỏc chi phớ sản xuất được tập hợp và phõn loại theo từng chi tiết hoặc bộ phận tổng hợp
- Hạch toỏn chi phớ theo cụng trường, theo tổ đội thi cụng: Chi phớ sản xuất được tập hợp theo từng cụng trường, từng tổ đội thi cụng. Sau đú trong từng đơn vị sản xuất chi phớ sản xuất trong kỳ lại được tập hợp theo từng đối tượng chịu chi phớ.
- Hạch toỏn chi phớ theo đơn đặt hàng: Chi phớ sản xuất theo đơn đặt hàng riờng biệt khi đơn nhập hàng hoàn thành thỡ tổng số chi phớ được tập hợp đú là giỏ thành thực tế của sản phẩm, của khối lượng cụng việc theo đơn đặt hàng.
2.14.3 Tài khoản sử dụng:
Cụng ty ỏp dụng theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, ta sử dụng cỏc tài khoản sau để tập hợp chi phớ.
+ Tài khoản 621 “Chi phớ nguyờn liệu, Vật liệu trực tiờp” + Tài khoản 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”
+ Tài khoản 623 “Chi phớ sử dụng maý thi cụng” + Tài khoản 627 “Chi phớ sản xuất chung”
Và sử dụng tài khoản 154 “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh và cung cấp số liệu để tớnh giỏ thành sản phẩm.
B.Giỏ thành sản phẩm: 2.14.1 Khỏi niệm:
Giỏ thành cụng trỡnh xõy lắp là biểu hiện bằng tiền của hao phớ lao động sống và lao dộng vật húa cú liờn quan đến khối lượng sản phẩm xõy lắp hoàn thành.
2.14.2 Nguyờn tắc hạch toỏnĐỏnh giỏ thành phẩm Đỏnh giỏ thành phẩm