5. Kết cấu của khoá luận tốt nghiệp
2.5.2. Trách nhiệm quyền hạn từng phòng ban
2.5.2.1. Trách nhiệm quyền hạn ban giám đốc
GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH
Chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty, ký kết các hợp đồng kinh tế.
Quyết định phương hướng, kế hoạch, dự án kinh doanh, dịch vụ và các chủ trương lớn về tài chính, nhân sự của công ty.
Giám sát, kiểm soát tình hình sử dụng vốn; phê duyệt quyết toán của công ty. Quyết định phân chia và phân phối lợi nhuận vào các quỹ của công ty.
Cung cấp nguồn lực để xây dựng, thực hiện và cải tiến hệ thống quản trị chất lượng công ty.
GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH
Chỉ đạo và kiểm soát toàn bộ các hoạt động thuộc chi nhánh, thực hiện đầy đủ chức năng và nhiệm vụ được giao.
Chủ trì công tác giám sát và kiểm tra hệ thống quản trị chất lượng chi nhánh: Kiểm soát việc xây dựng và thực hiện kế hoạch ngân sách của chi nhánh với kế hoạch của công ty; Công tác kiểm tra tài chính đối với hoạt động kinh doanh của chi nhánh; Công tác đánh giá nội bộ.
Tham mưu cho Giám đốc điều hành về các chính sách và chiến lược phát triển nguồn nhân lực công ty.
2.5.2.2. Trách nhiệm quyền hạn các đơn vị
PHÒNG KINH DOANH
Đề ra chiến lược kinh doanh cụ thể Thực hiện kế hoạch kinh doanh
Dự báo tình hình kinh doanh và hướng phát triển Trực tiếp liên hệ và giao dịch với khách hàng
PHÕNG TIẾP THỊ
Đề ra chiến lược và kế hoạch tiếp thị cụ thể
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
Dự báo và theo dõi tác động của hoạt động tiếp thị đối với hoạt động kinh doanh.
Đề xuất dự án kinh doanh với các loại hình dịch vụ mới.
PHÕNG HỌC VỤ
Quản lý trực tiếp chất lượng giảng dạy.
Trực tiếp thực hiện các dịch vụ giáo dục đúng theo kế hoạch.
Quản lý các điều kiện an toàn, sức khoẻ và môi trường tại nơi giảng dạy.
PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN
Lập kế hoạch tài chính và đầu tư
Dự báo tình hình tài chính và nguồn vốn cho các hạng mục đầu tư. Hạch toán (ghi nhận) giá trị của hoạt động kinh doanh của công ty. Quản lý hệ thống quy trình hoạt động.
PHÕNG HÀNH CHÁNH NHÂN SỰ
Quản lý hoạt động hành chánh của toàn công ty. Hỗ trợ công việc hành chánh cho các phòng ban khác. Quản lý nguồn tài nguyên nhân lực của công ty.
Thực hiện các dịch vụ lương bổng và các chế độ phúc lợi khác.
Lập chính sách, tư vấn và kiểm tra hoạt động quản lý nhân sự của các phòng ban khác.
2.6.Một số thành tựu đạt đƣợc trong những năm qua:
Trong gần 10 năm hoạt động công ty đã đạt được những thành tựu như sau: Về công tác giáo dục: công ty đã và đang mở lớp tình thương tại trung tâm dạy cho các em cơ nhở không có điều kiện đến trường, lớp này đã duy trì hơn 5 năm và hiện nay số lượng đã trên 30 em, ngoài ra công ty còn tham gia tài trợ sách vở cho các em ở các trường phổ thông vào đầu năm học.
Về công tác dạy học: qua nhiều năm giảng dạy công ty cũng đào tạo được nhiều học viên đạt được thành tích cao trong học tập, cụ thể là đạt được chứng chỉ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
IELTS có số điểm 6.5 và được lãnh đạo tỉnh Bình Dương khen thưởng bằng hiện kim. Ngoài ra, còn đào tạo kỹ năng giảng dạy cho nhiều giáo viên bên trong và bên ngoài công ty. Hiện nay, công ty đang tổ chức đào tạo chứng chỉ giảng dạy TKT cho các giáo viên dạy tiếng Anh trong tỉnh Bình Dương do sở Giáo Dục Bình Dương khởi động.
Trở thành trung tâm khảo thí đầu tiên trong khu vực Miền Đông Nam Bộ, tổ chức cho hàng nghìn em thi và đạt được nhiều chứng chỉ như Starters, Movers, KET, PET, TOEIC. Ngoài ra, công ty cũng tổ chức các buổi trao đổi hướng dẫn cho các em ở trường phổ thông làm thế nào để học tiếng Anh tốt.
2.7.Định hƣớng phát triển:
Chiếm lĩnh giữ vững, phát triển thị trường:
+ “Dẫn dắt” thị trường giảng dạy tiếng Anh theo chuẩn quốc tế ở miền Đông Nam Bộ (60% thị phần tại tỉnh Bình Dương).
+ “Thách thức” thị trường giảng dạy tiếng Anh theo chuẩn quốc tế phía Nam (5% thị phần toàn miền Nam).
+ “Thách thức” thị trường giảng dạy tiếng Anh tại các công ty, khu công nghiệp (5% doanh số/năm).
Tăng chất lượng “sản phẩm”, dịch vụ ( đa dạng hóa chương trình giảng dạy). Giảm chi phí hoạt động kinh doanh, nâng cao lợi nhuận.
Phát huy tinh thần “ chúng ta đồng hội đồng thuyền”. Hợp tác chặt chẽ với nhà cung ứng.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
2.8.Tổ chức công tác kế toán:
2.8.1. Tổ chức bộ máy kế toán(Xem sơ đồ 2.2)
(Nguồn: số liệu bộ phận kế toán)
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
2.8.2. Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kế toán
2.8.2.1. Kế toán trưởng
Chỉ đạo, kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động của phòng Tài chính Kế toán theo chức năng, nhiệm vụ của phòng
Tổ chức bộ máy kế toán tài chính phù hợp với yêu cầu phát triển của công ty, đồng thời theo đúng chế độ Kế toán tài chính của nhà nước ban hành.
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Điều hành về các hoạt động liên quan đến lĩnh vực kế toán công ty.
Thừa ủy nhiệm của Giám đốc Điều hành ký các chứng từ, sổ sách kế toán của công ty.
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ tổng công ty
Kế toán Hùng Vương Thủ quỹ Hùng Vương Kế toán Lái Thiêu Thủ quỹ Lái Thiêu Kế toán CIE Thủ quỹ CIE Kế toán Dĩ An Thủ quỹ Dĩ An
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
2.8.2.2. Kế toán tổng hợp
Thay mặt kế toán trưởng kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động của phòng Tài Chính Kế Toán theo chức năng, nhiệm vụ của phòng.
Trực tiếp quản lý, kiểm tra, giám sát công việc các phần hành kế toán. Lập báo cáo quyết toán tháng, năm của công ty.
Thừa ủy nhiệm của Kế toán trưởng ký duyệt thanh toán theo ủy quyền
2.8.2.3. Kế toán chi nhánh
Thực hiện phần hành kế toán tại các chi nhánh
Ghi nhận đầy đủ các giao dịch phát sinh tại chi nhánh và gửi báo cáo về công ty theo đúng quy định.
2.8.2.4. Thủ quỹ
Thực hiện tổ chức, quản lý tài sản công ty, giao dịch với ngân hàng. Ghi nhận đầy đủ các nghiệp vụ liên quan vào sổ sách thủ quỹ.
2.8.3. Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ
Doanh nghiệp áp dụng Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Nhỏ và Vừa ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán: Kế toán chi nhánh thực hiện thu thập, ghi nhận nội dung các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị mình, phân loại và chuyển chứng từ cùng các báo cáo kế toán về trụ sở chính để Kế toán Tổng Hợp tổng hợp và lập ra các báo cáo chung cho toàn doanh nghiệp theo quy định.
Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12
Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
Hệ thống tài khoản kế toán: theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
Báo cáo tài chính bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DNN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DNN
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DNN
+ Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01-DNN
+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DNN
Hình thức kế toán: Hệ thống sổ kế toán được tổ chức theo hình thức Nhật ký chung được thiết kế trên phần mềm Excel. ( Xem sơ đồ 2.3)
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hình thức kế toán Công ty áp dụng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối phát sinh Sổ Nhật Ký Đặc Biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10,... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
CHƢƠNG 3. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY
TNHH TƢ VẤN VÀ PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC QUỐC TẾ 3.1.Khái quát chung
Công ty TNHH Tư Vấn và Phát Triển Giáo Dục Quốc Tế hoạt động chính trong lĩnh vực đào tạo Ngoại ngữ, đặc biệt là tiếng Anh cho cả ba đối tượng Thiếu Nhi, Thiếu Niên và Người Lớn. Là công ty hoạt động trong lĩnh vực đào tạo Ngoại ngữ nên các chi nhánh của công ty hoạt động với tên gọi “Trung tâm Ngoại Ngữ Quốc Tế SIT”.
Là Trung Tâm Khảo Thí mã số VN-120 của Đại học Cambridge – Vương Quốc Anh, hằng năm công ty thường tổ chức khoảng 03 đến 04 kỳ thi lấy Chứng Chỉ Quốc Tế cho các học viên (HV). Là đơn vị duy nhất tại Bình Dương được công nhận là Trung tâm khảo thí của Đại học Cambridge nên vào các kỳ thi Chứng chỉ Quốc tế được tổ chức, bên cạnh số lượng học viên của trung tâm còn có rất nhiều học viên bên ngoài đăng ký tham dự kỳ thi.
Học viên của trung tâm chủ yếu sinh sống ở địa bàn tỉnh Bình Dương và các quận lân cận thuộc thành phố Hồ Chí Minh.
Vào các dịp đặc biệt, công ty có nhiều chương trình khuyến học miễn – giảm học phí cho Học viên. Ngoài ra, công ty còn có nhiều chương trình học bổng, khen thưởng cho các cá nhân, tập thể đạt thành tích cao trong các kỳ thi.
Do hoạt động trong lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề nên dịch vụ công ty cung cấp thuộc diện không chịu thuế GTGT đầu ra, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
3.2.Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
3.2.1. Kế toán doanh thu
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
Nguyên tắc hạch toán
Căn cứ vào phiếu thu do NVKD lập, kế toán ghi nhận doanh thu học phí. Ngày tháng thực hiện việc ghi nhận doanh thu phải tương đồng với ngày lập phiếu thu và thu tiền học phí, cần ghi nhận trường hợp học viên mới nhập học lần đầu.
Do kinh doanh trong lĩnh vực giáo dục nên dịch vụ công ty cung cấp thuộc diện không chịu thuế GTGT đầu ra.
Chứng từ và sổ kế toán sử dụng:
Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu đăng ký: là thủ tục đầu tiên khi học viên đến trung tâm để đăng ký học. Phiếu này được lập tại phòng kinh doanh.
+ Phiếu thu: Do nhân viên kinh doanh lập. Phiếu thu ghi đầy đủ thông tin học viên bao gồm: họ tên, ngày tháng năm sinh, trường, lớp, số điện thoại, lớp đăng ký học anh văn và số tiền học phí phải đóng.
+ Hóa đơn GTGT: Do kế toán trưởng lập vào cuối mỗi tháng căn cứ vào phiếu thu, phản ánh tổng doanh thu phát sinh trong tháng. Trường hợp HV có yêu cầu xuất hóa đơn thì sẽ do kế toán tổng hợp lập sau khi học viên đăng ký và trình giám đốc ký duyệt, liên 02 giao cho học viên.
Sổ kế toán sử dụng
+ Sổ Nhật ký thu tiền
+ Sổ Cái TK 511, TK 111
+ Sổ chi tiết bán hàng
Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán
Tài khoản sử dụng: TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”
Ngoài ra, để thuận tiện trong công tác theo dõi doanh thu của từng loại dịch vụ cung cấp, công ty còn tổ chức thêm 04 tài khoản cấp 3:
+ TK 51131 “ Doanh thu anh văn Thiếu Nhi”
+ TK 51132 “ Doanh thu anh văn Thiếu Niên”
+ TK 51133 “ Doanh thu anh văn Giao Tiếp”
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
Sơ đồ hạch toán: Xem sơ đồ 3.1
Sơ đồ 3.1. Sơ đồ hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty
Trình tự luân chuyển chứng từ và quy trình kế toán: Xem sơ đồ 3.2.
Sơ đồ 3.2. Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu
111 Ghi nhận doanh
thu 5113
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Tăng Thị Thanh Thủy
Diễn giải:
Khi có học viên đăng ký học phí, bộ phận kinh doanh tiếp nhận, lập phiếu thu và thu tiền học viên. Phiếu thu gồm 03 liên:
+ Liên 01: giao cho kế toán chi nhánh mỗi cuối tháng.
+ Liên 02: giao cho học viên.
+ Liên 03: giao cho kế toán chi nhánh cuối mỗi ngày.
Sau khi lập phiếu thu tiền, nhân viên kinh doanh căn cứ vào phiếu thu ghi nhận toàn bộ doanh thu vào Sổ Thu do mỗi nhân viên kinh doanh lập, đồng thời cập nhật lại toàn bộ doanh thu phát sinh vào máy vi tính ở phòng kinh doanh. Cuối ngày, nhân viên kinh doanh giao tiền lại cho thủ quỹ, thủ quỹ ký xác nhận đã thu tiền vào Sổ Thu của Nhân viên kinh doanh.
Kế toán chi nhánh khi nhận được phiếu thu tiến hành nhập liệu kế toán. Ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Cái TK 511, TK 111 và các Sổ chi tiết bán hàng. Trường hợp học viên có yêu cầu xuất hóa đơn thì kế toán tổng hợp sẽ xuất hóa đơn GTGT cho học viên, hóa đơn phải có ký xác nhận của Giám Đốc. Hóa đơn gồm 03 liên:
+ Liên 01: nộp về cho kế toán trưởng vào cuối mỗi tháng, làm cơ sở đối chiếu trong công tác khai báo thuế.
+ Liên 02: giao cho học viên.
+ Liên 03: luân chuyển nội bộ.
Sáng thứ hai hàng tuần, kế toán chi nhánh – thủ quỹ - kinh doanh tiến hành đối chiếu doanh thu trong tuần.
Cuối tháng, kế toán chi nhánh chuyển liên 01 của phiếu thu về cho kế toán tổng hợp. Trường hợp học viên có yêu cầu xuất hóa đơn thì kế toán tổng hợp sẽ xuất hóa đơn GTGT cho học viên. Căn cứ vào chứng từ nhận được, kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký thu tiền và Sổ Cái TK