III/ Hạch toán TGNH
1.2. Các nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng.
Trong tháng 1 có các nghiệp vụ cơ bản ghi giảm tiền gửi ngân hàng là:
- Ngày 10 tháng 1 năm 2004. Giấy báo nợ số 111- thanh toán tiền mua tôn các loại cho công ty VLXD IV - Đờng Quang Trung – Thành phố Nam Định số tiền 378.200.000 đồng.
- Ngày 15 tháng 1 nâm 2004. Giấy báo nợ 112 – Thanh toán tiền điện sử dụng trong tháng 1 cho sở điện lực Nam Định số tiền 30.000.000 đồng.
- Ngày 20 tháng 1 nâm 2004. Giấy báo nợ số 113 – Trả lãi tiền vay ngắn hạn số tiền 21.500.000 đồng.
- Ngày 29 tháng 1 nâm 2004. Giấy báo mợ số 114 – Thanh toán tiền mua ống thép cho công ty TNHH Sunsteel – Bình Dơng 157.321.000 đồng.
Kế toán tiến hành định khoản nh sau: Ngày 10/1/2004: Giấy báo có số 111.
Nợ TK 331 378.200.000 đồng
Có TK 111 378.200.000 đồng Ngày 15/1/2004: Giấy báo có số 112.
Nợ TK 642 30.000.000 đồng
Có TK 111 30.000.000 đồng Ngày 20/1/2004: Giấy báo có số 113.
Nợ TK 635 21.500.000 đồng
Có TK 111 21.500.000 đồng Ngày 29/1/2004: Giấy báo có số 113.
Nợ TK 331 157.321.000 đồng
Có TK 111 157.321.000 đồng Ta có mẫu giấy uỷ nhiệm chi nh sau:
Ngân hàng NNVN
NHCT – TP Nam Định Phiếu uỷ nhiệm thu
Lập ngày 10 tháng 1 năm 2004
Số 02/khct
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty Vật liệu xây dựng IV trả tiền hàng. Số tài khoản: 7001 – 0009A
Tại ngân hàng công thơng thành phố Nam Định 41 Phần do NH ghi TK nợ: ... TK có: ... Tổng số tiền bằng
Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Mai Văn Đáng Số tài khoản: 7301-0003B
Tại ngân hàng công thơng thành phố Nam Định Nội dung thanh toán: Trả tiền mua vật t.
Số tiên bằng chữ: Ba trăm tám mơi bảy triệu, hai trăm ngàn đồng chẵn
Đơn vị trả tiền Ngân hàng bên A
Ghi sổ ngày 11/01/04 Ngân hàng bên BGhi sổ ngày 11/01/04 Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Kế toán trởng Kế toán Kế toán trởng
Chứng từ ghi sổ
Số 04
Ngày 10 tháng 1 năm 2004
Đơn vị tính đồng
STT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
111 10/1 Thanh toán tiền mua nguyên
vật liệu 331 112 378.200.000
112 15/1 Thanh toán tiền điện 642 112 30.000.000 113 20/1 Trả lãi tiền vay ngắn hạn 635 112 21.500.000 114 29/1 Thanh toán tiền mua NVL 331 112 157.321.000
Tổng cộng 587.021.000
Kèm theo 4 chứng từ gốc.
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. ĐV: Cty TNHH Mai Văn Đáng KCN HTX – Nam Định Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 1 năm 2004 Mẫu số 02/SKT/DNN Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT
04 31/01/04 587.021.000 42 42
… … … … Tổng
Sổ này có trang, đ… ợc đánh số từ 1 đến Ngày mở sổ: 31 tháng 1 năm 2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Sổ cái TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
Tháng 1 năm 2004
Đơn vị tính: đồng NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH Số tiền
SH NT Nợ Có
Số d đầu tháng 20.570.000 Số phát sinh
5/1 311 5/1 Thu tiền bán hàng 131 520.347.000
10/1 111 10/1 Trả tiền mua hàng 331 378.200.000 12/1 312 12/1 Thu tiền lãi góp vốn KD 515 15.210.000
15/1 112 15/1 Thanh toán tiền điện 642 30.000.000 15/1 313 15/1 Nhận tiền trợ cấp quỹ ĐTPT 411 30.200.000
20/1 113 20/1 Trả tiền lãi vay ngắn hạn 635 21.500.000 29/1 114 29/1 Thanh toán tiên mua NVL 331 157.321.000 Tổng 565.557.000 587.021.000 D cuối kỳ 9.106.000
Ngày 31 tháng 1 năm 2004
IV/ Hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý và lu chuyển tiền tệ. Trong nền kinh tế thị trờng, tiền của doanh nghiệp là một yếu tố rất quan trọng.
ở một thời điểm nhất định, tiền chỉ phản ánh và có ý nghĩa nh một hình thái biểu hiện của tài sản lu động. Nhng trong quá trình kinh doanh sử vận dụng của tiền đợc coi là trung tâm của hoạt động kinh doanh phản ánh năng lực tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác, thông tin của luồng tiền của doanh nghiệp rất hữu dụng trong việc cung cấp thông tin cho ngời sử dụng 1 cơ sở để đánh giá khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra tiền và các nhu cầu của doanh nghiệp trong việc sử dụng luồng tiền đó. Điều đó đợc thể hiện qua phơng trình cân đối của quá trình lu chuyển tiền tệ nh sau:
Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu trong kỳ = Tiền chi trong kỳ + Tiền tồn cuối kỳ.
Qua phơng trình này ta thấy, với tiền đầu kỳ qua các hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ tiền sẽ đợc lu chuyển, chính quá trình lu chuyển này của tiền sẽ đợc kế toán theo dõi và phản ánh vào tài khoản tiền hay tài khoản không phản ánh trực tiếp đến tiền, để cuối kỳ, kế toán sẽ tập hợp quá trình lu chuyển tiền đó và phản ánh lợng tiền còn tồn ở cuối kỳ. Chênh lệch của tài khoản tiền tệ lúc cuối kỳ so với đầu kỳ chính là do quá trình lu chuyển tiền tệ thông qua các hoạt động của doanh nghiệp. Từ đó giúp doanh nghiệp đánh giá khả năng tạo ra tiền với l- ợngtiền thực thu đợc trong kỳ sẽ biết đợc đợc lợng tiền cụ thể thu đợc nhiều hay ít, từ hoạt động nào mang lại nguồn thu đó tạo ra tiền trong tơng lai. Đánh giá khả năng thanh toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh với nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh về thanh toán, từ đó thể hiện đợc khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Thanh toán đúng hạn, khả năng thanh toán gia tăng hay giảm đi, hệ số thanh toán cao hay thấp, đánh giá khả năng thanh toán nợ hay lãi, khả năng trả cổ phần bằng tiền nhàn rỗi qua việc doanh nghiệp mua cổ phiếu, trái phiếu, cho vay... trong kỳ kế toán đó.
Lu chuyển tiền tệ còn là công cụ để lập dự toán tiền, xây dựng kế hoạch với việc thu, chi tiền lu chuyển trong quá khứ sẽ chỉ ra đợc xuất xứ của các nguồn tiền và
việc sử dụng chúng vào những mục đích nào, hoạt động gì. Từ đó giúp nhà quản lý có cơ sở vững chắc, đáng tin cây, thiết lập đợc các kế hoạch đầu t, đi vay hay tìm kiếm các nguồn tài trợ khác nh phát hành trái phiếu, cổ phiếu để tạo ra hay giữ lại một lợng tiền khi khan hiếm tiền mặt hay đ thừa tiền mặt. Mặt khác khi lập dự toán tiền mặt sẽ giúp doanh nghiệp nắm bắt tốt hơn tính chất thời vụ của các hoạt động của doanh nghiệp, hiểu rõ hơn mối quan hệ của doanh nghiệp với bên ngoài và đối tác chính của doanh nghiệp qua sự nghiên cứu các điều kiệ thanh toán của khách hàng hay nhà cung cấp, chẳng hạn nh liên kết chính sách chi trả lãi đối với các hoạt động của doanh nghiệp, lập kế hoạch tài trợ sản phẩm mới, mua máy móc thiết bị, tìm ra phơng hớng giải quyết để củng cố tình trạng thiếu tiền mặt và do đó sẽ có phơng hớng giải quyết để cũng cố tình trạng thiếu tiền mặt và do đó có biện pháp trong hoạt động tín dụng. Tất cả các vấn đề này có tác dụng rất lớn cho doanh nghiệp trong việc lập kế hoạch về dự toán tiền mặt.
Qua lu chuyển tiền tệ thể hiện tình trạng thực của doanh nghiệp trong việc thu chi trong kỳ với hoạt động dự kiến trong tơng lai và kinh nghiệm của doanh nghiệp trong việc xác định điều kiện thanh toán của khách hàng sẽ giúp doanh nghiệp xác định các khoản thu chi dự báo trong kỳ đó tơng đối hợp lý.
2. Phân tích kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý và lu chuyển tiền tệ.
Hiện nay công ty TNHH Mai Văn Đáng đang áp dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ đó là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lợng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Hai mục đích quan trọng của mỗi doanh nghiệp là lợi nhuận kinh doanh và khả năng chi trả. Để đánh giá khả năng doanh nghiệp có chi trả đợc hay không thì đánh giá nhiều về chỉ tiêu những nguồn lợi có tính lu hoạt và ngày lập bảng cân đối kế toán. Hoạt động kinh doanh là hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp. Nếu tỉ trọng dòng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh cao thể hiện khoản mục tạo ra tiền chủ yếu trong doanh nghiệp là do hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại nh lợi nhuận ròng, số
tiền thu đợc từ khách hàng nhiều, giảm chi phí quản lý... Nếu tiền mặt và các khoản tơng đơng tiền chủ yếu đợc tạo ra từ hoạt động tài trợ nh phát hành trái phiếu, đi vay,... thể hiện doanh nghiệp trong kỳ sử dụng vốn bên ngoài nhiều hơn là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tại công ty tiền đợc lu chuyển qua ba nguồn hoạt động sau: a/ Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thờng tiền lu chuyển trong hoạt động sản xuất kinh doanh thờng là lớn nhất, vì hoạt động kinh doanh là hoạt động chủ yếu của công ty: Lợng tiền bao gồm: + Các khoản thu chi do bán hàng hoá, dịch vụ trong kỳ, các khoản nợ phải thu. + Các khoản chi trả cho ngời bán, trả ho công nhân viên, nhà cung cấp, nộp thuế, mua bảo hiểm, các khoản nợ phải trả.
Giá trị của luồng tiền phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ là chỉ số cơ bản để đánh giá phạm vi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tạo ra lợng tiền đủ để trả nợ và duy trì khả năng hoạt động của doanh nghiệp, tiến hành về những đầu t mới mà không cần nguồn đầu t tài chính từ bên ngoài.
b/ Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t.
Dòng tiền từ hoạt động đầu t của công ty chủ yếu là đầu t về nhà xởng, kho bãi và thời gian khấu hao dài. Do đó, dòng tiền thu vào của hoạt động đầu t phát sinh ít mà nhu cầu cho khoản mua sắm tài sản cố định và xây dựng kho bãi.
c/ Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
- Dòng tiền thu vào là do đi vay mà thởng xảy ra không thờng xuyên, các khoản thu từ lãi tiền gửi.
- Dòng tiền chi ra là khoản trả từ nợ vay.
Nh vậy dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh là dòng tiền đóng góp lớn nhất vào lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó kéo theo các hoạt động khác nh đầu t, tài trợ hay hoạt động tài chính.
Phần III. Hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý vốn bằng tiền tại công ty.
I/ Đánh giá thực trạng về kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý vốn bằng tiền tại công ty TNHH Mai Văn Đáng.
1. Đánh giá chung.
Công ty TNHH Mai Văn Đáng (Nhà máy sản xuất phụ tùng xe gắn máy, ô tô) hoạt động sản xuất kinh doanh đợc 5 năm. Qua những biến cố, thăng trầm từ ngày đầu thành lập là một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nên công ty cũng có những khó khăn chung mà các doanh nghiệp khác hay gặp phải nh: Sự phức tạp từ môi trờng kinh doanh, cơ chế quản lý của Nhà nớc đối với các doanh nghiệp còn chậm đổi mới. Tuy nhiên, với năng lực của ban lãnh đạo, cũng nh sự quyết tâm, sự đoàn kết, nhất trí của cán bộ công nhân viên trong công ty. Công ty đã từng bớc ổn định và khẳng định vị trí của mình trên thơng trờng. Bên cạnh những kết quả khả quan nh đảm bảo chăm lo cho đời sống ngời lao động, đóng góp phần đáng kể vào ngân sách Nhà nớc, hàng năm công ty đều đợc uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trao tặng bằng khen doanh nghiệp điển hình tiên tiến. Để có những kết quả nh vậy có sự đóng góp không nhỏ của bộ máy chức năng trong công ty.
- Về mặt quản lý: Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, thực hiện chuyên môn hoá, giảm bớt lao động gián tiếp, không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ quản lý.
- Tổ chức bộ máy kế toán: Trong phòng kế toán của công ty có 5 ngời, mỗi kế toán đợc phân công nhiệm vụ rõ ràng,thực hiện những nhiệm vụ nhất định, không có tình trạng đùn đẩy trách nhiệm. Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ không ngừng đợc nâng cao, đào tạo, bồi dỡng. Mặt khác khi có việc đột xuất kế toán vẫn có thể làm thay công việc của ngời khác, đây cũng là một u điểm của tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Về hình thức sổ sách, công ty sử
dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với việc đa tin học hoá phục vụ công tác kế toán .
Việc hạch toán các phần hành kế toán đợc tiến hành trên máy vi tính nên công việc kế toán nói chung và việc tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán đợc tiến hành nhanh chóng và thuận tiện. Số liệu kế toán đợc cập nhật thờng xuyên nên thông tin kinh tế mang tính liên tục, chính xác. Công ty đã đảm bảo an toàn trong việc lu giữ và bảo quản tiền mặt trong két, cũng nh sổ sách kế toán.
Thủ quỹ của công ty là ngời cẩn thận, có trách nhiệm cao, sổ sách đợc ghi chép đầy đủ, tiền đợc giữ cẩn thận nên cha có sai sót nào nghiêm trọng trong việc bảo quản tiền mặt tại quỹ.
2. Một số tồn tại chủ yếu trong việc quản lý vốn bằng tiền tại công ty TNHH Mai Văn Đáng.
Trong nền kinh tế thị trờng luôn biến động, một doanh nghiệp muốn hoạt động có hiệu quả phải không ngừng đổi mới và hoàn thiện. Đối với công tác kế toán nói chung và hạch toán vốn bằng tiền nói riêng muốn hoàn thiện cần phải xuất phát từ đặc trng của đơn vị sản xuất, từ những quy định ghi chép, luân chuyển chứng từ của đơn vị mà có hớng hoàn thiện thích hợp, đúng đắn về chuẩn mực vừa phục vụ có hiệu quả yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Mai Văn Đáng đợc tìm hiểu tình hoạt động sản xuất kinh doanh và hạch toán tại công ty em nhận thấy công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý của công ty có một điểm cha thực sự phù hợp, cụ thể:
- Kế toán viên vẫn phải ghi chép thủ công là kế toán theo dõi tài sản cố định trong công ty, còn máy tính chỉ in ra bút toán tập trung, đây là tình trạng lãng phí, cha nâng cao việc sử dụng máy vi tính, giảm bớt công việc ho nhân viên kế toán.
- Vào cuối mỗi kỳ kế toán, kiểm kê lại số tiền mặt tồn quỹ thực tế và số tiền mặt trên sổ sách, đối chiếu tiền gửi ngân hàng. Khi phát sinh khoản chênh lệch, việc hạch toán còn nhiều sai sót.
II/ Phơng hớng và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý và lu chuyển tiền tệ.
Việc hoàn thiện hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý và lu chuyển tiền tệ tại công ty là một công việc đòi hỏi phải có thời gian và quá trình điều chỉnh cho phù hợp. Việc xem xét, đánh giá cũng cần đợc tiến hành trên nhiều góc độ. Chính vì thế, trên phơng diện là sinh viên thực tập tại đơn vị em mạnh dạn đa ra một số ý kiến về một số điểm còn cha hợp lý trong việc hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý lu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH Mai Văn Đáng đồng thời trình bày đa ra một số phơng hớng hoàn thiện những tồn tại nêu trên.
1. Về mặt tổ chức:
Phòng kế toán nên bố trí dàn đều công việc giữa các phần hành kế toán, giảm