III. KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DEKA.
3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh:
Theo quyết định số 48/TC – CĐkế toán ban hành ngày 01/01/2007 và các thông tư quy định sửa đổi bổ sung áp dụng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ thì việc hạch toán chi phí bán hàng – TK 641 và chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642 được thay thế bằng TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh. TK này được mở chi tiết với hai tài khoản cấp 2:
TK 642(1) – Chi phí bán hàng
TK 642(2) – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
3.1. Kế toán chi phí bán hàng:
Tất cả những chi phí liên quan đến việc phục vụ quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như chi phí đóng gói, bảo quản, chi phí vận chuyển, chi phí bảo hành sản
phẩm, lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, trích khấu hao TSCĐ… đều được tập hợp vào Chi phí bán hàng – TK 642(1). Cuối kỳ, Công ty sẽ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ.
* Trình tự kế toán:
Trong kỳ có các nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng đều được kế toán theo dõi, ghi chép. Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK 642(1).
Ví dụ: Các nghiệp vụ kinh tế tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong
tháng 03/2007 của Công ty TNHH Deka: (phụ lục 12). - Trả lương nhân viên bán hàng: 18 578 000
Nợ TK 6421(1) 18 578 000 Có TK 334 18 578 000 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở bộ phận bán hàng: Nợ TK 6421(1) 3 529 820 Có TK 338 3 529 820 Chi tiết TK 338(2) 371 560 (18 578 000 x 2%). TK 338(3) 2 786 700 (18 578 000 x 15%) TK 338(4) 371 560 (18 578 000 x 2%). - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ: 2 450 000 Nợ TK 6421(1) 2 450 000 Có TK 111 2 450 000 - Chi phí bao bì, đóng gói: 4 320 000
Nợ TK 6421(2) 4 320 000
Có TK 111 4 320 000 - Trích khấu hao TSCĐ: 645 420
Nợ TK 6421(4) 645 420
Có TK 111 645 420
- Chi phí bảo hành máy móc thiết bị trong tháng: 355 000 Nợ TK 6421(5) 355 000
Có TK 111 355 000
- Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chào hàng: 280 000 Nợ TK 6421(8) 280 000
Có TK 111 280 000
Cuối tháng, kế toán tiến hành tính toán và kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng:
Nợ TK 911 28 158 240
Có TK 642(1) 28 158 240
3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty bao gồm những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ khác liên quan đến hoạt động của cả Công ty như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phòng… được tập hợp vào Chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642(2). Cuối kỳ, Công ty kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ.
* Trình tự kế toán:
Trong kỳ có các nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp đều được kế toán theo dõi, ghi chép. Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán lập các chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái TK 642(2) và cuối tháng tập hợp chi phí và thực hiện bút toán kết chuyển.
Ví dụ: Trong tháng 03/2007, nội dung hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại
Công ty TNHH Deka (phụ lục 13) cụ thể như sau: - Trả lương cho bộ phận quản lý: 9 475 000 Nợ TK 642(21) 9 475 000
Có TK 334 9 475 000
Nợ TK 642(21) 1 800 250 Có TK 338 1 800 250
- Chi phí photo, mua giấy bút văn phòng: 524 000 Nợ TK 642(22) 524 000
Có TK 111 524 000
- Trích khấu hao một số máy tính văn phòng: Nợ TK 642(24) 247 290
Có TK 214 247 290
- Trả tiền điện nước và các khoản dịch vụ mua ngoài khác: 5 045 800 Nợ TK 642(27) 5 045 800
Có TK 111 5 045 800
- Chi công tác phí, đào tạo cán bộ: 1 800 000 Nợ TK 6422(8) 1 800 000
Có TK 111 1 800 000
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí và kết chuyển sang TK 911 theo định khoản: Nợ TK 911 17 092 340
Có TK 642(2) 17 092 340