- Các chứng từ kế toán khác: + Uỷ nhiệm ch
1 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ tháng 3/04 cho các công trình :
Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8=(6*5)/12 9 1 Xe Kia 4 chỗ ĐCT 10 14 170.000.00 0 120.478.500 1.983.333 2 Xe Mazda 4 chỗ Hạt 1 12 14 156.000.00 0 133.420.600 1.820.000 Cộng 326.000.000 253.899.100 3.803.333 Ngời lập Kế toán trởng Căn cứ bảng trích khấu hao tháng 3/04, kế toán lập chứng từ ghi sổ :
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số : 45/KHTSCĐ
STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng)
1 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ tháng 3/04 cho các công trình : tháng 3/04 cho các công trình :
+ RTC Km2 - Km5 QL4E: 1.820.000
+ Nâng cấp Km142 - Km146 QL4D : 1.983.333
Tổng cộng 3.803.333
Viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm linh ba nghìn ba trăm ba ba đồng Kế toán trởng Ngời lập biểu
Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK009 : 3.803.333
Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 3/2004
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số : 46/KC STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng) 1 Kết chuyển chi phí SXC T3/04: Nâng cấp Km142 - Km146 QL 4D 154 627 8.797.414 Tổng cộng 8.797.414
Viết bằng chữ: Tám triệu bẩy trăm chín bẩy nghìn bốn trăm mời bốn đồng Kế toán trởng Ngời lập biểu
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số : 47/KC
RTC Km2 - Km5 QL4E
Tổng cộng 7.420.876
Viết bằng chữ: Bẩy triệu bốn trăm hai mơi nghìn tám trăm bẩy sáu đồng Kế toán trởng Ngời lập biểu
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Sổ cái
Năm 2004
Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung Số hiệu : 627
Từ ngày 01 tháng 1 năm 2004 đến ngày 31/3/2004
Ngày, tháng Chứng từ GS Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 I Nâng cấp Km142 - Km146– QL 4D 31/3 21/TL 31/3 Tính lơng phải trả T3/04 ĐCT 334 3.015.736 31/3 35/BH 31/3 Tính 15% BHXH, 2% BHYT T3/04 ĐCT 338 3.434.731 31/3 38/KPCĐ 31/3 Trích 2% KPCĐ T3/04 ĐCT 338.2 363.614 31/3 45/KHTSCĐ 31/3 Trích KHTSCĐ T3/04 ĐCT 214 1.983.333 31/3 46/KC 31/3 Kết chuyển chi phí SXC T3/04 154 8.797.414 II - RTC K2 - K5 QL4E 31/3 22/TL 31/3 Tính lơng phải trả T3/04 Hạt 1 QL 4E 334 2.949.300 31/3 34/BH 31/3 Tính 15% BHXH, 2% BHYT T3/04 Hạt 1 QL4E 338 2.282.590 31/3 37/KPCĐ 31/3 Trích 2% KPCĐ T3/04 Hạt 1 QL4E 338.2 368.986 31/3 45/KHTSCĐ 31/3 Trích KHTSCĐ T3/04 Hạt 1 214 1.820.000 31/3 47/KC 31/3 Kết chuyển chi phí SXC T3/04 154 7.420.876 Cộng phát sinh 16.218.290 16.218.290 D Lập, ngày ……tháng…….năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3.2.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất:
Trong kỳ khi phát sinh chi phí, kế toán Công ty tập hợp chi phí theo từng khoản mục chi phí : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí sử dụng máy thi công. Căn cứ vào các bảng phân bổ chi phí tính cho từng cô ng trình, hạng mục công trình, cuối kỳ kế toán ( tháng,
quý, năm ), kế toán tiến hành tập hợp chi phí và kết chuyển sang tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Nh ở trên :
- Đối với chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp ( TK 621 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp đợc chi phí cho từng công trình nh sau :
+ Công trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp đợc : 57.385.615đ.
+ Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp đợc : 76.600.000đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp đợc, kế toán kết chuyển các chi phí của từng công trình trên TK 621sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 32/KC, 33/KC
- Đối với chi phí Nhân công trực tiếp ( TK 622 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp đợc chi phí cho từng công trình nh sau :
+ Công trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp đợc : 15.150.000đ.
+ Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp đợc : 26.750.000đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp đợc, kế toán kết chuyển các chi phí của từng công trình trên TK 622 sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 34/KC, 35/KC
- Đối với chi phí Sử dụng máy thi công ( TK 623 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp đợc chi phí cho từng công trình nh sau :
+ Công trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp đợc : 2.150.000đ.
+ Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp đợc : 1.855.833đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp đợc, kế toán kết chuyển các chi phí của từng công trình trên TK 623 sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 43/KC, 44/KC
+ Công trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp đợc : 8.797.414đ.
+ Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp đợc : 7.420.876đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp đợc, kế toán kết chuyển các chi phí của từng công trình trên TK 627 sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 46/KC, 47/KC.
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Sổ cái
Năm 2004
Tên tài khoản : Chi sản xuất KD dở dang Số hiệu : 154
Từ ngày 01 tháng 3 năm 2004 đến ngày 31/3/2004
Ngày, tháng Chứng từ GS Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 I RTC Km2 - Km5 QL4E– 31/3 33 31/3 Kết chuyển TK621 - > 154 621 76.600.000 31/3 35/KC 31/3 Kết chuyển TK622 - > 154 622 26.750.000 31/3 43/KC 31/3 Kết chuyển TK623 - > 154 623 1.855.833 31/3 47/KC 31/3 Kết chuyển TK627 -> 154 627 7.420.876 31/3 48/KC 31/3 Kết chuyển TK 154 - > 632 154 112.626.709 II - Nâng cấp Km142 - Km146 QL 4D 31/3 32 31/3 Kết chuyển TK621 - > 154 621 57.385.615 31/3 34/KC 31/3 Kết chuyển TK622 - > 154 622 15.150.000 31/3 44/KC 31/3 Kết chuyển TK623 - > 154 623 2.150.000 31/3 46/KC 31/3 Kết chuyển TK627 -> 154 627 8.797.414 31/3 49/KC 31/3 Kết chuyển TK 154 - > 632 154 83.483.029 Cộng phát sinh 196.109.738 196.109.738 D Lập, ngày ……tháng…….năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu
Căn cứ các chi phí đã tập hợp đợc nh trên, cuối ký kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm.
2.3.3. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đ ờng bộ 242
Doanh nghiệp nào cũng vậy, quá trình sản xuất luôn đợc diễn ra liên tục và xen kẽ lẫn nhau, nên ở cuối mỗi kỳ (tháng, quý, năm) đều có khối lợng sản phẩm dở dang. Xuất phát từ đặc điểm riêng có của mình, các doanh nghiệp trong ngành xây lắp thờng có giá trị phẩm dở dang cuối kỳ rất lớn. Tuy nhiên việc đánh giá chính xác giá trị sản phẩm cuối cùng là rất phức tạp, khó có thể thực hiện chính xác một cách tuyệt đối. Vì vậy nhiệm vụ của phòng kế toán là căn cứ vào tình hình cụ thể của Công ty để lựa chọn phơng pháp đánh giá sản phẩm cuối kỳ thích hợp.
Tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đờng bộ 242, việc kiểm tra đánh giá sản phẩm dở dang đợc tiến hành vào cuối năm tài chính và có sự tham gia của Giám đốc, phòng tài vụ, các phòng ban khác và các đội trởng xây dựng. Sản phẩm dở dang đợc coi là sản phẩm cha hoàn thành bàn giao cho chủ đầu t. Đối với một số công trình có giá trị lớn, chủ đầu t và Công ty có thể thống nhất nghiệm thu theo điểm dừng kỹ thuật của từng hạng mục công trình để thanh toán. Vì vậy, sản phẩm dở dang cũng có thể là một phần của một hạng mục công trình cha hoàn thành bàn giao. Khi lập báo cáo quyết toán quý, năm bắt buộc phải kiểm kê đánh giá giá trị các công trình xây lắp còn dở dang và lập “Bảng kiểm kê giá trị sản lợng dở dang” có mẫu nh sau:
Khu quản lý đờng bộ II Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Công ty QL & SCĐB 242 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Lào cai, ngày 31 tháng 3 năm 2004
Biên bản kiểm kê giá trị sản lợng dở dang
Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E đến ngày 31 tháng 3 năm 2004.
Thành phần gồm:
1. Ông Kiều Văn Chính - Chức vụ: Giám đốc
2. Ông Lê Văn Liên - Chức vụ: Trởng phòng KHVT 3. Bà Dơng Thu Hơng - Chức vụ: Kế toán trởng
4. Ông Nguyễn Văn Hùng - Chức vụ: Hạt 1 QL4E
Cùng nhau kiểm kê xác nhận giá trị sản lợng dở dang công trình Rải tăng c- ờng Km2 - Km5 QL 4E đến 31/3/2004 là 129.600.000 đồng (Một trăm hai chín triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn).
- Đào đất cấp 3 thủ công : 20m3 x 15.000đ/m3 = 300.000đ- Đá dăm láng nhựa 4,5kg/m2 H = 12cm : 500m2 x 45.000đ/m2 = 22.500.000đ - Đá dăm láng nhựa 4,5kg/m2 H = 12cm : 500m2 x 45.000đ/m2 = 22.500.000đ - Đào khuôn đờng : 200m3 x 30.000đ/m3 = 6.000.000đ - Xây rãnh đá hộc VXM M250 : 80m3 x 350.000đ/m3 = 28.000.000đ Tổng cộng: 129.600.000đ
Một trăm hai chín triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn
Biên bản này đợc lập thành 3 bản có giá trị nh nhau, tất cả đã thống nhất ký. Giám đốc Trởng phòng KHVT Kế toán trởng Hạt 1 QL 4E
Toàn bộ giá trị sản lợng dở dang cuối kỳ đợc sử dụng làm cở sở tính ra tổng giá thành sản phẩm hoàn thành để kết chuyển sang tài khoản 632- Giá thành sản phẩm.
2.3.3.2. Tính giá thành sản phẩm :
Trong mỗi doanh nghiệp, công tác tính giá sản phẩm hoàn thành phụ thuộc vào nhiều yếu tố nh đặc điểm quy trình sản xuất, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, yêu cầu và trình độ quản lý của doanh nghiệp... Những yếu tố này có ảnh hởng trực tiếp đến căn cứ để tính giá thành, đối tợng tính giá thành và phơng pháp tính giá thành.
Tại Công ty QL&SCĐB 242 đối tợng để tính giá thành là các công trình xây lắp hoàn thành bàn giao hoặc từng hạng mục công trình của toàn bộ công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu t và thực hiện thanh quyết toán, là doanh nghiệp hoạt động công ích do đó các công trình do Công ty thực hiện có quy mô vừa và nhỏ, thời gian thi công ngắn ( dới 1 năm ). Vì vậy, phơng pháp tính giá đợc công ty áp dụng là phơng pháp trực tiếp nghĩa là chi phí sản xuất đợc tập hợp riêng cho từng công trình, hạng mục công trình để tính giá thành công trình sản phẩm.
Quá trình để tính giá thành sản phẩm hoàn thành tại Công ty nh sau:
Cuối kỳ cộng tổng số phát sinh trên Sổ cái TK 154 số phát sinh chi tiết cho từng công trình, sau đó lập các chứng từ kết chuyển chi phí này sang TK632
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số : 48/KC STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng) 1 Kết chuyển từ TK 154 - > TK632 T3/04: RTC K2 - K5 QL4E 632 154 112.626.709 Tổng cộng 112.626.709
Viết bằng chữ: Một trăm mời hai triệu sáu trăm hai sáu nghìn bẩy trăm linh chín đồng Kế toán trởng Ngời lập biểu
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số : 49/KC STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng) 1 Kết chuyển từ TK 154 - > TK632 T3/04: Nâng cấp Km142 - Km146 QL 4D 632 154 83.483.029 Tổng cộng 83.483.029
Viết bằng chữ: Tám ba triệu bốn trăm tám ba nghìn không trăm hai chín đồng Kế toán trởng Ngời lập biểu
* Xác định giá thành công trình tháng 3/2004:
Bảng tính giá thành công trình, sản phẩm
Tháng 3 năm 2004
s