- Các chứng từ kế toán khác: + Uỷ nhiệm ch
1 Kết chuyển chi phí NC trực tiếp
công trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D
154 622 15.150.000
Tổng cộng 15.150.000
Viết bằng chữ: Mời năm triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Kế toán trởng Ngời lập biểu
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số : 35/KC
STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng)
1 Kết chuyển chi phí NC trực tiếp
Km 5 QL4E
Tổng cộng 26.750.000
Viết bằng chữ: Hai sáu triệu bẩy trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Kế toán trởng Ngời lập biểu
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Sổ cái
Năm 2004
Tên tài khoản : Chi phí NC trực tiếp Số hiệu : 622
Từ ngày 01 tháng 3 năm 2004 đến ngày 31/3/2004
Ngày, tháng Chứng từ GS Diễn giải Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 I Nâng cấp K142 - K146– 31/3 21/TL 31/3 Tính lơng phải trả ĐCT T3/2004 334 15.150.000 31/3 34/KC 31/3 Kết chuyển chi phí NCTT T3/04 154 15.150.00 0 II - Rải tăng cờng K2 - K5
31/3 22/TL 31/3 Tính lơng phải trả Hạt 1 QL4E T3/2004
334 15.500.000
31/3 23/TL 31/3 Tính lơng phải trả NC thuê ngoài Hạt 1 RTC K2 - K5 336 11.250.000 31/3 35/KC 31/3 Kết chuyển chi phí NCTT T3/04 154 26.750.00 0 Cộng phát sinh 41.900.00 0 41.900.00 0 D
Lập, ngày ……tháng…….năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )
2.3.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công:
Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 vừa đợc mở chi tiết cho từng công trình.
Trong quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty, máy móc đóng vai trò quan trọng đối với tiến độ thi công cũng nh chất lợng công trình. Máy móc phần lớn đợc sử dụng vào khâu thi công nền móng, đến khâu rải thảm, thi công bề mặt và hoàn thiện công trình. Toàn bộ máy móc phục vụ thi công đợc quản lý tập trung tại phòng xe máy thiết bị, ở các đội thi công khi phát sinh nhu cầu về máy thi công, đổi trởng đội xây dựng phải thoả thuận với phòng kế hoạch dự toán để ký hợp đồng thuê xe máy. Phòng kế hoạch vật t căn cứ vào tiến độ thi công nhu cầu sử dụng xe máy thiết bị thi công trên các công trình và khả năng đáp ứng của Công ty ký hợp đồng cho thuê. Trờng hợp các đội trởng tự thuê máy bên ngoài thì phải tự thanh toán toàn bộ các chi phí về máy này.
Các yếu tố chi phí trong khoản mục chi phí máy thi công đợc hạch toán nh sau:
+ Chi phí công nhân: Bao gồm tiền lơng chính, lơng phụ, phụ cấp lơng phải trả cho công nhân điều khiển máy, khoản chi này đợc hạch toán dựa vào Bảng thanh toán lơng mà nhân viên kế toán đội gửi lên.
+ Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho máy thi công nh xăng, dầu, Các…
khoản này đội phải tự chi và cuối kỳ gửi các chứng từ về phòng kế toán Công ty để hạch toán vào chi phí máy.
+ Chi phí khấu hao máy thi công : đợc hạch toán vào tài khoản 6324 Chi phí sử dụng máy
+ Chi phí sửa chữa, bảo dỡng máy thi công:
Đối với trờng hợp sửa chữa bất thờng: khi phát sinh phòng xe máy thiết bị sẽ trực tiếp tiến hành sửa chữa hoặc thuê ngoài sửa chữa. Toàn bộ chi phí này sẽ đ- ợc tập hợp trực tiếp trên tài khoản 623 chi tiết cho công trình đó.
Đối với trờng hợp sửa chữa lớn máy thi công: trong năm nếu phát sinh sẽ đ- ợc hạch toán vào tài khoản 142- Chi phí chờ phân bổ. Sau đó tiến hành phân bổ vào tài khoản 623.
+ Chi phí mua ngoài khác: bao gồm các chi phí khác bằng tiền ngoài những chi phí trên.
Toàn bộ chi phí máy đợc tập hợp riêng cho từng công trình, đến cuối kỳ kế toán kết chuyển để tính giá thành công trình.
Năm 2003 vừa qua tổng chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty là 2.368.612.000 đồng chiếm 12% trong tổng chi phí. Cũng nh các khoản mục chi phí khác việc quản lý tốt xe máy thiết bị, có kế hoạch bảo dỡng sửa chửa, tính khấu hao hợp lý sẽ giúp Công ty hạch toán đúng và đủ chi phí, góp phần thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm.
Quá trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công của Công ty trên hệ thống sổ kế toán đợc tiến hành nh sau:
Các chứng từ gốc phản ánh các khoản chi phí phát sinh về máy thi công cho công trình nào sẽ đợc hạch toán chi tiết cho công trình đó. Căn cứ chứng từ gốc do đội, hạt gửi lên ( nếu thuê máy ngoài ) bao gồm : hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng, hoá đơn GTGT, kế toán chi phí lập chứng từ ghi sổ và đợc hạch toán vào TK 623. Công ty trích khấu hao sử dụng máy thi công thì căn cứ bảng tính khấu hao TSCĐ sẽ đợc hạch toán vào TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công. Tổng số phát sinh trên tài khoản này là cơ sở để kết chuyển sang tài khoản 154.
Ví dụ :
Căn cứ vào bảng tính khấu hao tháng 3/2004, một số máy móc thiết bị thi công đang phục vụ cho công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL4E và Nâng cấp Km 142 - Km 146 QL 4D nh sau :
Bảng tính khấu hao TSCĐ máy móc thiết bị
Tháng 3 năm 2004 ĐVT : đồng stt Tên TS Bộ phận SD M TSã Mức KH ( % ) Nguyên giá Luỹ kế KH Mức KH 1 tháng Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8=(6*5)/12 9 1 Lu SaKai 10 – 12 tấn ĐCT 01 17 150.000.00 0 85.628.500 2.150.000 2 Lu SaKai 10 - 12 tấn Hạt 1 05 17 96.000.000 37.062.400 1.360.000 3 Đầm cóc Hạt 1 07 17 35.000.000 15.624.500 495.833
Ngời lập Kế toán trởng Căn cứ bảng trích khấu hao tháng 3/2004, kế toán lập chứng từ ghi sổ :
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số : 42/KHTSCĐ
STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng)