- Các chứng từ kế toán khác: + Uỷ nhiệm ch
1 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp công trình Rải tăng cờng
tiếp công trình Rải tăng cờng Km2 - Km 5 QL 4E
154 621 76.600.000
Tổng cộng 76.600.000
Viết bằng chữ: Bẩy sáu triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Kế toán trởng Ngời lập biểu
Sổ cái
Năm 2004
Tên tài khoản : Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu : 621
Từ ngày 01 tháng 3 năm 2004 đến ngày 31/3/2004
Ngày,
tháng Chứng từ GSSố Diễn giải Số hiệu tài Số tiền Ghi
hiệu Ngày, tháng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
31/3 30 31/3 Giảm nợ ông Dân tiền đá CT Nâng cấp K142 - K146 QL4D ( Doanh nghiệp Bảo Thắng )
141.3 57.385.615
31/3 31 31/3 Xuất nhựa đờng thi công Rải tăng cờng Km 2 - Km 5 ( đơn vị thi công : Hạt 1 QL 4E )
152 76.600.000
31/3 32 31/3 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp công trình Nâng cấp K142 - K146 QL4D
154 57.385.615
31/3 33 31/3 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp công trình Rải tăng cờng Km2 -
Km 5 QL 4E 154 76.600.000
Cộng phát sinh 133.985.615 133.985.615 D
Lập, ngày ……tháng…….năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Nh vậy tại Công ty Sổ Cái tài khoản 621 có phân theo chi tiết của từng công trình, hạng mục công trình đợc dùng để kết chuyển sang Tài khoản 154- Chi phí SXKD dở dang.
2.3.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 cũng đợc mở chi tiết cho từng công trình.
Việc tính toán các khoản phải trả cho ngời lao động tại Công ty đợc thực hiện bởi kế toán công trình. Khi Công ty ký kết các hợp đồng giao khoán với các Đội trởng xây dựng, các Đội trởng xây dựng phải căn cứ vào mức giá giao khoán để lập dự toán cho các khoản mục chi phí. Căn cứ trên quỹ lơng dự toán Đội trởng xây dựng tiến hành giao khoán cho các tổ xây dựng thi công. Tại các tổ, tổ trởng căn cứ vào năng lực và trình độ từng ngời lao động để quyết định phơng thức trả l- ơng hợp lý.
Hiện nay, các tổ xây dựng sử dụng hai phơng pháp trả lơng là phơng pháp trả lơng theo thời gian và phơng pháp trả lơng theo khối lợng nhận khoán hoàn thành.
+ Theo phơng pháp trả lơng theo thời gian: tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính dựa trên số ngày làm việc thực tế (căn cứ vào bảng chấm công), mức lơng ngày, hệ số lơng. Công thức tính lơng nh sau:
Tiền lơng trả Mức lơng Hệ Số ngày công = x x
theo theo gian ngày số làm việc thực tế
Trong đó hệ số lơng của từng ngời đợc xác định dựa trên trình độ, năng lực làm việc thực tế của ngời lao động đó.
Bảng chấm công theo dõi số ngày làm việc thực tế của ngời lao động đợc tổ trởng hoặc nhân viên kế toán đội lập.
Tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính căn cứ vào hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lợng hoàn thành và bản thanh lý hợp đồng.
Hợp đồng làm khoán đợc ký kết giữa Đội trởng đội xây dựng và các tổ xây dựng trong đó quy định rõ khối lợng công việc, trị giá khoán và các điều kiện kỹ thuật khác.Khi khối lợng công việc hoàn thành, nhân viên kế toán gửi hợp đồng làm khoán kèm theo biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành lên phòng kế toán Công ty.
Cuối tháng căn cứ vào các bảng chấm công, nhân viên kế toán đội lập bảng thanh toán tiền lơng để trả lơng cho công nhân trong đội. (Bảng tính lơng có mẫu kèm theo).
Ngoài các lao động trong biên chế, đội xây dựng còn sử dụng lao động thuê ngoài để thực hiện các công việc không cần các kỹ năng nh san lấp mặt bằng, đào xúc đất, ... Việc sử dụng lao động thuê ngoài tại các địa phơng, nơi công trình đang thi công giúp cho Công ty giảm bớt các chi phí về đa đón, di chuyển nhân công, xây dựng công trình tạm, nhà ở, ...cho công nhân, từ đó tạo điều kiện cho đội sử dụng các lao động thờng xuyên đợc hiệu quả và tiết kiệm hơn. Trong quá trình thi công khi phát sinh các công việc có thể sử dụng lao động thuê ngoài, các đội trởng xây dựng có quyền ký các hợp đồng thuê lao động ngoài dới dạng khoán công việc.
Khi khối lợng giao khoán hoàn thành, lập bảng đối chiếu xác nhận khối l- ợng thực hiện, các đội trởng xây dựng căn cứ vào các chứng từ này để thanh toán cho lao động thuê ngoài.
Cuối tháng, nhân viên kế toán công trình thu thập các chứng từ chi phí nhân công phát sinh (Bảng thanh toán lơng, Hợp đồng thuê nhân công, Bảng đối chiếu xác nhận khối lợng thực hiện) gửi lên phòng kế toán của Công ty.
Tại phòng kế toán Công ty, kế toán chi phí sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tiến hành hạch toán vào chi phí (chi tiết cho từng công trình).
Năm 2003 vừa qua, tổng chi phí nhân công trực tiếp của Công ty là 3.183.553.091đồng trong tổng chi phí chiếm 17% là nhân tố tơng đối lớn về mặt quy mô trong tổng chi phí của Công ty. Mặc dù chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí song yếu tố lao động là một yếu tố hết sức quan trọng. Nó đòi hỏi phải đợc tổ chức và quản lý đặc biệt vì chính họ là ngời trực tiếp tạo ra sản phẩm. Tinh thần và thái độ của ngời lao động có ảnh hởng rất lớn tới năng suất và chất lợng công việc,
góp phần tiết kiệm vật liệu thi công, đẩy nhanh tiến độ và bảo đảm công trình. Vì vậy công tác hạch toán chi phí nhân công mà nội dung cơ bản là các khoản phải trả cho ngời lao động, nếu đợc quản lý tốt , quan tâm đầy đủ đến lợi ích của họ sẽ là động lực thúc đẩy họ làm việc tích cực hơn, từ đó có thể hạ giá thành sản phẩm đồng thời nâng cao đời sông cho ngời lao động.
Qua hệ thống sổ kế toán, quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp đ- ợc tiến hành nh sau: Kế toán chi phí sau khi nhận đợc các chứng từ chi phí từ các đội xây dựng gửi lên, căn cứ vào các chứng từ này để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 622 có phân theo chi tiết.
VD :
Giao khoán 1 : Trong bảng giao khoán công trình Nâng cấp Km 142 - Km 146 QL4D, Công ty QL&SCĐB 242 giao khoán quỹ lơng cho Đội công trình tháng 3/2004 nh sau:
1. Đá dăm láng nhựa 4.5Kg/m2 H = 12cm : 2400 m2; Đơn giá 2.000đ/m2 --> thành tiền 4.800.000 đồng
2. Bù vênh đá dăm H = 5cm : 408 m2, Đơn giá: 6.000 đ/m2 --> Thành tiền2.450.000 đồng
3. Đào đất cấp 3: 440 m3; Đơn giá: 15.000 đ/m3 --> Thành tiền 6.600.000đ
4. Đào khuôn đờng : 450m3 , Đơn giá : 10.000 đ/m3 --> Thành tiền4.500.000đ
5.Bê tông móng, mố trên cạn, mác 250# : 80m3 , Đơn giá : 35.000đ/m3 --> Thành tiền2.800.000đ
Ngày 30 tháng 3 năm 2004 tiến hành nghiệm thu công việc đã giao cho Đội giữa cán bộ kỹ thuật Công ty và Đội công trình xác nhận công việc đã hoàn thành làm căn cứ chia lơng.
Mẫu : 03 - Biên bản nghiệm thu khối lợng
Công ty QL&SCĐB 242 Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Đội ccông trình Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Ngày 30 tháng 3 năm 2004
Bảng nghiệm thu khối lợng Nâng cấp Km142 - km 146 ql4d
TT Hạng mục công việc ĐVT Khối lợng giao Nghiệm thu Khối l-
ợng Thành tiền Khối l-ợng Thành tiền 1 Đá dăm láng nhựa 4.5Kg/m2
2 Bù vênh đá dăm H = 5cm m2 408 2.450.000 292 1.750.0003 Đào đất cấp 3 m3 440 6.600.000 440 6.600.000 3 Đào đất cấp 3 m3 440 6.600.000 440 6.600.000 4 Đào khuôn đờng m3 450 4.500.000 200 2.000.000 5 Bê tông móng, mố trên cạn,
mác 250# m3 80 2.800.000
Tổng cộng 21.150.000 15.150.000
Nhận xét : + Khối lợng hoàn thành đạt tiến độ đề ra, đảm bảo chất lợng. Đồng ý nghiệm thu thanh toán cho đơn vị.
+ Khối lợng Đào khuôn đờng + bê tông móng, mố trên cạn đơn vị do không đủ nhân lực đã xin ý kiến lãnh đạo Cty và đã đợc chấp nhận cho thuê nhân công ngoài và đã hoàn thành.
Đại diện Hạt Cán bộ kỹ thuật Cty
Do đó, tổng quỹ lơng giao khoán cho Đội công trình là tổng tiền theo xác nhận khối lợng công việc đã hoàn thành trong tháng 3/2004 (mẫu số : 01 bảng chấm công Đội công trình, và mẫu số : 02 bảng chia lơng Đội công trình ):
= 4.800.000 + 1.750.000 + 6.600.000 + 2.000.000 = 15.150.000đ
Các đội hoàn thành công việc sẽ nhận tiền lơng khoán và chia theo thời gian làm việc cho mọi ngời theo Bảng chấm công : Tổng quỹ lơng đợc chia cho 502 công ( có bảng chia lơng ) của đội trong tháng 3 --> 1 công = 30.000 đ ( với ngời tổ trởng công sẽ là 35.000đ ). Khi thanh toán lơng với ngời lao động, ngời lao động nhận lơng phải có trách nhiệm ký vào cột cuối cùng của bảng thanh toán l- ơng “ký nhận” để xác nhận việc nhận lơng của mình.
Căn cứ bảng chấm công, bảng thanh toán lơng ( có bảng chi tiết đính kèm ), bảng nghiệm thu khối lợng hoàn thành do đội lập gửi lên, kế toán lập chứng từ ghi sổ sau :
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số : 21/TL
STT Trích yếu TK nợ TK Có Số tiền (đồng)