III. Giầyvải đôi 12500 316.250
10 Số thuế VAT phải nộp trong tháng này
2.8. Kế toán xác định kết quả tiêuthụ
Để phản ánh toàn bộ quá trình bán hàng,d oanh thu bán hàng và các khoản chi phí trên cơ sở đó xác định kết quả bán hàng kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 911 và NKCT số 8.
* Sổ chi tiết TK 911
Sổ chi tiết TK 911 là một loại sổ tổng hợp theo dõi kết quả sản xuất kinh doanh trong cả năm của từng loại thành phẩm và đợc ghi vào cuối tháng. Ngoài việc theo dõi giá vốn của từng loại thành phẩm sổ còn theo dõi doanh thu tiêu thụ, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của số thành phẩm xuất kho tiêu thụ từ đó xác định kết quả SXKD cho từng loại TP.
Kết cấu và phơng pháp ghi sổ
- Cột giá vốn hàng bán. Đợc lấy số liệu từ cột giá vốn hàng xuất kho- giá vốn hàng nhập trả lại trên bảng "tổng hợp nhập xuất kho thành phẩm"
- Căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ kế toán ghi vào cột doanh thu trên sổ chi tiết TK 911
- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 521, 531, 532 kế toán ghi vào phẩn các khoản giảm trừ doanh thu trên sổ chi tiết TK 911.
- Căn cứ vào bảng kê số 5 sau khi đã trừ đi phần giảm chi phí trên NKCT số 7. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phân bổ cho từng thành phẩm theo công thức:
Chi phí QLDN (hoặc CFBH) tính cho =
Tổng chi phí quản lý (chi phí bán hàng) Tổng doanh thu bán hàng
- Chỉ tiêu "lãi lỗ" đợc tính nh sau:
Lãi (lỗ) = Doanh thu - giá vốn - các khoản giảm trừ doanh thu - CFBH - CFQLDN.
Nếu kết quả ra số âm thì kế toán ghi đỏ hoặc đóng khung ở cột lãi, lỗ cho từng loại thành phẩm.
Ví dụ: Sản phẩm bò Boxcal B trong tháng 1 có số liệu tổng hợp: - Giá vốn: 181.127.020 - Tổng doanh thu: 212.081.400 - Chiết khấu hàng bán: 1.283.000 - Chi phí bán hàng đợc phân bổ nh sau: = 32.891.850 x 212.081.400 = 7.690326 907079.150 - Chi phí QLDN: = 77.846.480 x 212.081.400 = 18201047 907.079.150 Xác định lãi (lỗ) = 212.081.400 - 181.127.020 -76.903.326 -18.201.047 = 3636007
Biểu số 12a:
Đơn vị: Công ty da giầy Hà Nội Năm 1999
Sổ chi tiết TK 991
Mặt hàng : Bò boxcal B
Giá vốn Doanh Các khoản giảm doanh thu CFBH CF Lãi lỗ
CK Giảm giá trả lạiHàng Tháng 1 181272020 212.081.400 1.283.000 - - 7590326 1820.147 3635007 Tháng 2 Tháng ... Tháng 12 Cộng (Các sản phẩm khác mở tơng tự) * Nhật ký chứng từ số 8: (Mẫu biểu số 12b)
Bên cạnh việc ghi sổ chi tiết 911 kế toán còn mở NKCT số 8.
NKCT số 8 dùng để phản ánh tổng quát sự biến động thành phẩm, tình hình tiêu thụ và thanh toán với ngời mua. Việc lập nhật ký chứng từ số 8 đợc thực hiện vào cuối tháng căn cứ để lập là các bảng kê, các sổ chi tiết liên quan.
- Kết cấu và phơng pháp ghi sổ:
NKCT số 8 bao gồm các cột: Số thứ tự, số hiệu TK ghi nợ và các cột phản ánh số phát sinh bên có các TK 155, 131, 623, 532, 521, 641, 642, 511, 911...) các dòng ngang phản ánh số phát sinh bên nợ của các TK liên quan với các TK ghi có.
Căn cứ ghi sổ:
- Căn cứ vào số phát sinh bên có TK 131 trên bảng kê số 11 ghi vào cột có TK 131.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất NVL ghi vào cột có TK 152 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm, sổ chi tiết xuất nội bộ kế toán ghi vào cột có TK 155 nợ các TK 632, TK 641, TK 627 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào sổ chi tiết "hỗ trợ khách hàng", SCT TK 531 ghi vào cột có TK 521, TK 532, TK 531 ghi nợ TK 511 trên NKCT 8.
- Căn cứ vào bảng "tổng hợp nhập xuất TP", phiếu nhập trả lại ghi Có TK 632 Nợ TK 155 trên NKCT 8.
- Căn cứ vào cột giá vốn trên SCT 911 của tất cả các thành phẩm để ghi vào cột có TK 632 Nợ TK 911 trên NKCT 8.
- Căn cứ vào cột sổ chi tiết tiêu thụ để ghi nợ TK 111, TK 112 Có TK511 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào cột ghi nợ TK 131 có TK 511 (sau khi đã trừ đi 10% thuế GTGT).
- Căn cứ vào cột tổng doanh thu trên SCT tiêu thụ, SCT TK 521, TK 531, TK 532 để ghi vào cột ghi nợ TK 511 có TK 911.
Phần III
Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty da giầy Hà nội
I/ Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty da giầy Hà nội.