Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất chung tại Công ty bao gồm vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu nh dầu diezen, ga .xuất dùng phục vụ… sản xuất chung. Nguyên vật liệu có rất nhiều loại, mỗi loại có những đặc điểm riêng. Vì thế, cuối tháng kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp.
Chi phí công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất chung tại Công ty bao gồm máy móc thiết bị (không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ) nh khuôn, khay, bao bì . Các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ thì đ… ợc phân bổ hết một lần vào chi phí, còn các công cụ dụng cụ có giá trị lớn thì sẽ đợc tập hợp vào TK 142- “chi phí trả tr- ớc ngắn hạn” (phân bổ trong năm) hoặc TK 242 – “ chi phí trả trớc dài hạn” (phân bổ trong nhiều năm).
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ trong tháng 12/2008 (biểu số 2.12), kế toán ghi sổ Nhật ký – sổ cái.
Biểu số 2.12
Công ty seasafico hà nội Ngõ 201 đờng Ngô Quyền Hải Phòng
Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ
Tháng 12 năm 2008 STT Đối tợng sử dụng TK 152 TK 153 TK 142 1 TK 621 – Chi phí NVLTT 295.696.644 - 2 TK 627 – Chi phí SXC 3.114.127 1.557.123 3 TK 641 – Chi phí bán hàng - 2.375.756 4 TK 642 – Chi phí quản lý DN - 276.135 3.224.410 Cộng 298.810.771 4.209.014 3.224.410 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Tài sản cố định tại Công ty Seasafico Hà Nội gồm nhiều loại nh máy móc, thiết bị, nhà xởng, dây truyền sản xuất Hiện nay Công ty đang áp dụng tính khấu… hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng. Nhng do hầu hết máy móc thiết bị sản xuất của phân xởng sản xuất của Công ty có công suất lớn. Ban Giám đốc đã xin Bộ Tài chính cho phép trích khấu hao máy móc thiết bị tại phân xởng sản xuất theo khối l- ợng sản phẩm sản xuất hoàn thành trong tháng và đã đợc Bộ Tài chính đồng ý, cấp phép theo quyết định Số 15855-BTC-TCĐN ngày 14/12/2006 với điều kiện đảm bảo trích ít nhất 50% công suất máy. Đến cuối năm, kế toán tổng hợp lại số khấu hao đã trích, nếu không đảm bảo thì sẽ phần khấu hao trích thiếu sẽ đợc tính thẳng vào giá vốn hàng bán.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào khối lợng sản phẩm hoàn thành để tính khấu hao tại phân xởng sản xuất. Đơn giá trích khấu hao TSCĐ căn cứ vào định mức do kế toán lập (đơn giá này đợc xác định cho năm kế hoạch).
Ví dụ: Số lợng thành phẩm cá Đổng filê hoàn thành trong tháng 12/2008 là 440 kg, đơn giá định mức khấu hao là 1.000 (đồng/kg)
Nh vậy, số tiền khấu hao TSCĐ cho mặt hàng cá Đổng filê là:
1.000 x 440 = 440.000 (đồng)