III. TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN VẬTLIỆU Ở CễNG TY CỔ PHẦN SễNG HỒNG 25.
1. Thủ tục nhập kho.
1.2. Trường hợp những vật tư dụng cụ sản xuất sau khi đó dựng hết hoặc thu hồi do thanh lý TSCĐ, thu hồi phế liểu trong sản xuất
thu hồi do thanh lý TSCĐ, thu hồi phế liểu trong sản xuất .
Căn cứ vào yờu cầu nhập hàng , phũng vật tư lập 2 liờn phiếu nhập rồi giao cho người nhận để làm thủ tục nhập hàng .
Trỡnh tự lập và luõn chuyển chứng từ như trờn nhưng 1 liờn được dựng để đúng vào chứng từ thanh toỏn lương hoặc thanh toỏn cỏc yờu cầu cụ thể khỏc theo sự quản lý của đơn vị.
2.Thủ tục xuất kho.
Trong cụng ty cổ phần sụng đà 25 nguyờn vật liệu xuất kho chủ yếu là cho phục vụ thi cụng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Hàng ngày phũng vật tư cú trỏch nhiệm làm thủ tục để nhập xuất vật liệu phục vụ cho thi cụng cụng trỡnh.
Căn cứ vào kế hoạch về sử dụng số lượng vật tư theo yờu cầu được tớnh toỏn theo mức sử dụng của cỏn bộ kỹ thuật phũng vật tư lập phiếu xuất gồm 2 liờn. Phũng vật tư căn cứ vào tớnh chất, mức độ và tiến độ sản xuất mà cú thể tiến hành xuất 1 thỏng 5 đến 10 lần theo yờu cầu của đội sản xuất .
Chứng từ xuất bao gồm 2 loại chớnh: phiếu xuất kho và phiếu xuất kho theo hạn mức ( loại này rất ớt được sử dụng )
Phiếu xuất kho được viết thành 2 liờn
+ Một liờn giao cho nhõn viờn đội sản xuất giữ.
+ Một liờn giao cho thủ kho giử để vào thẻ sau đú chuyển lờn phũng kế toỏn vật liệu làm cơ sở hạch toỏn và lưu giữ.
Trỡnh tự xuất vật liệu cho đội sản xuất.
Mỗi đội sản xuất cú một nhõn viờn kinh tế dưới sự chỉ đạo của đội trưởng đội sản xuất định kỳ, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, căn cứ vào mức tiờu hao nguyờn vật liệu để xuất kho vật tư. Sau đú tiến hành mang lờn phũng
vật tư để kiểm tra đối chiếu tiờu hao nguyờn vật liệu. Trước khi xuất vật tư, thủ kho tiến hành thủ tục phỏp lý kiểm tra lại xem thực tế trong kho cũn số vật liệu khụng, thủ kho và ngưồi xin lĩnh vật tư cựng ký vào phiếu xuất kho để thủ kho xuất vật liệu.
Sau khi đó xuất kho vật liệu, thủ kho giữ một liờn người xin lĩnh giữ một liờn. Định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho phũng kế toỏn. Thủ kho sử dụng phiếu xuất kho này để ghi vào thẻ kho và trừ thẻ.
Căn cứ vào tỡnh hỡnh thi cụng cụng trỡnh trong thỏng 5 cụng ty xuất kho một số loạit vật liệu sau: (theo số liệu của thủ kho tập hợp được)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần sụng hồng 25
PHIẾU XUẤT KHO Số 167 Mẫu 02- VT
QĐ số 1141-TC /QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Ngày 18 thỏng 5 năm 2007
Nợ TK621 Cú TK 152
Họ tờn người nhận hàng: chị Loan - đội trưởng độ kỹ thuật
Lý do xuất kho: phục vụ sản xuất ASP cụng trỡnh cụng ty Bỡnh An Xuất tại kho: Cỏt vàng
ST T Tờn nhón hiệu quy Msố Đvt SL ĐG T.tiền Ycầu Txuất A B C Đ 1 2 3 4 1 Cỏt vàng 1801 M3 30 30 50.000 1.500.000 Tổng cộng 1.500.000 Người nhận Thủ kho Phụ trỏch cụng tiờu KT trưởng Thủ trưởng
3.Kế toỏn chi tiết vật liệu.
Xuất phỏt từ cơ chế kinh doanh hiện nay và đặc điểm sản xuất của ngành XDCB đó tỏc động rất lớn đến tổ chức cụng tỏc kế toỏn vật liệu ở cỏc doanh nghiệp xõy lắp núi chung và cụng ty cổ phần Sụng hồng 25 núi riờng. Qua thực tế, cỏc doanh nghiệp xõy lắp đều cú một số đặc điểm chung trong việc tổ chức kế toỏn vật liệu.
Thứ nhất, đú là việc khụng tổ chức phũng cung ứng vật tư ở cụng ty mà chỉ giao cho một cỏ nhõn chịu trỏch nhiệm tỡm nguồn vật tư.
Thứ hai, đều tổ chức kho trạm tại chõn cụng trỡnh. Với thực tế trờn, kế toỏn chi tiết vật liệu ở cụng ty cổ phần Sụng hồng 25 như sau:
Cụng ty sử dụng phương phỏp ghi thẻ song song để hạch toỏn chi tiết vật liệu. Đõy là phương phỏp đơn giản dễ thực hiờn và tiện lơi khi xử lý bằng mỏy vi tớnh.
Kế toỏn chi tiết vật lệu được tiến hành dựa trờn cơ sở cỏc chứng từ sau: _ Phiếu nhập kho –Mẫu 01- VT
_ Phiếu xuất kho _ Mẫu 02- VT Nhiệm vụ của kế toỏn như sau:
*Ở kho:
Việc ghi chộp tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành ghi trờn thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng. Khi nhận cỏc chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tớnh hợp lý hợp lệ của chứng tửồi tiến hành ghi chộp số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho. Cuối ngày, tớnh ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho giữ cỏc chứng từ nhập xuất đó được phõn loại theo từng thứ vật liệu cho phũng kế toỏn. Thẻ kho được mở cho từng thứ vật liệu như sau:
Đơn vị: THẺ KHO Mẫu số 06 VT
Cụng ty cổ phần Sụng hồng 25 QĐ số 1141TCQĐ/CĐKT
Ngày 1/11/1995 của BTC Ngày lập thẻ 9/5/2007
Tờn nhón hiệu quy cỏch vật tư: Xi măng Hoàng Thạch
Đơn vị tớnh: Kg Mó số 1522902 STT Chứng từ Trớch yếu Ngày N_X Số lượng Chữ ký của KT S N Nhập Xuất Tồn Tồn kho ngày 9/5/2007 1000 1 9/5 Xi măng Hoàng Thạch anh Đăng nhập 7.500 Tồn kho ngày 9/5/2007 8.500
Cuối thỏng thủ kho phải tập hợp cỏc chứng từ nhập xuất kho sau đú nhập phiếu giao nhận chứng từ ( viết thành 2 liờn) rồi chuyển cho kế toỏn vật liệu kốm theo chứng từ gốc.
Ở phũng kế toỏn: Kế toỏn vật liệu mở thẻ kế toỏn vật liệu chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho thẻ này cú nội dung tương tự thẻ kho chỉ khỏc là nú theo dừi cả về số lượng và giỏ trị (thẻ kho chỉ theo dừi số lượng) hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được cỏc chứng từ nhập xuất kho thủ kho chuyển từ nhõn viờn kế toỏn vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu và sau đú lần lượt đi vào cỏc nghiệp vụ nhập, xuất vào thẻ kho (sổ) kế toỏn chi tiết vật liệu cú liờn quan cuối thỏng tiến hành cộng sổ và đối chiếu với thẻ kho.
+ Chứng từ sử dụng Hoỏ đơn mua hàng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho