VI – KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC :
1. Nội dung :
Chi phí sản xuất kinh doanh tại Công ty Du lịch Đồng Nai bao gồm tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh hàng hóa như : Chi phí vận chuyển, bốc vác, sửa chữa, các thủ tục phí ngân hàng, lương và các khoản trích theo lương.
2. Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng tài khoản 641 để phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh
3. Trình tự hạch toán :
Chứng từ kế toán : - Hóa đơn - Phiếu chi - Giấy báo nợ
- Bảng thanh toán lương
4. Phương pháp hạch toán :
Hàng ngày kế toán tại các đơn vị trực thuộc căn cứ chứng từ gốc định khoản và ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh . Cuối tháng lên bảng tổng hợp chi phí tài khoản 641 theo danh mục chi phí đồng thời lập bảng kê chứng từ theo tài khoản 641 gửi về văn phòng Công ty . Kế toán tại văn phòng Công ty căn cứ bảng kê chứng từ này lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái .
Ví dụ : Trong tháng 12 năm 2004 kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn Công ty là 1.166.889.782, bảng tổng hợp tài khoản 641 thể hiện như sau :
Công ty Du lịch Đồng Nai
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 641
Tên
đơn vị Cộng nợ Ghi có TK641/ Ghi nợ TK Cộng có 1111 1112 331 214 334 911 Phòng K.doanh 65.398.534 40.580.732 32.816.327 65.951.782 41.565.800 246.313.175 246.313.175 246.313.175 Khách sạn Hòa Bình 33.987.870 73.747.990 47.855.756 53.205.681 208.797.297 208.797.297 208.797.297 Khách sạn Vĩnh An 24.539.754 25.000.000 42.585.961 92.125.715 92.125.715 92.125.715 Khách sạn Đồng Nai 45.158.705 42.842.914 28.918.454 85.916.743 70.895.761 273.732.577 273.732.577 273.732.577 Nhà Hàng Đồng Nai 48.987.320 157.818.923 121.995.595 17.118.580 345.920.418 345.920.418 345.920.418 Cộng 218.072.18 3 314.990.559 61.734.781 346.719.876 225.416.783 1.166.889.182 1.166.889.182 1.166.889.182
Ngưỡi lập Kế toán trưởng Nợ TK 641 1.166.889.782 Có TK 1111 218.072.183 Có TK 1112 314.990.559 Có TK 331 61.734.781 Có TK 214 346.719.876 Có TK 334 225.416.783
Cuối kỳ kế toán kết chuyển TK 641 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh . Bút toán kết chuyển :
Nợ TK 911 1.166.692
Có TK 641 1.166.636.692 Công ty Du Lịch Đồng Nai
Khách sạn Đồng Nai
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Chứng từ Diễn giải Định khoản Nợ Có
Số Ngày Nợ Có VND USD VND USD
5/10 3/12 Chi tiền vận chuyển 641 111 1.597.860 1.597.860
10/11 19/12 Chi tiền điện thoại tháng 3 641 111 322.898 322.898
---
Cộng 274.832.900 274.832.900
Kế toán trưởng Người lập
Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 013
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
BK 10 25/12 Khách sạn Đồng Nai 641 111 274.832.900
Cộng 274.832.900
Kế toán trưởng Người lập
Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Chi phí sản xuất kinh doanh
Số hiệu : 641
CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Số Ngày Nợ Có 013 31/12 Khách sạn Đồng Nai 111 BK 31/12 Kết chuyển chi phí 911 1.166.889.182 1.166.889.182 Cộng số phát sinh Số phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ 1.166.889.182 1.166.889.182
IV – KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp : 1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp :
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Du lịch Đồng Nai là toàn bộ chi phí phát sinh tại văn phòng Công ty bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên văn phòng, chi phí khấu khao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ công tác quản lý …
2. Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng tài khoản 642 để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3. Trình tự hạch toán :
- Phiếu chi
- Bảng phân bổ khấu hao - Giấy báo ngân hàng
b. Phương pháp hạch toán :
Khi nhận được chứng từ ban đầu kế toán tiến hành kiểm tra tính chất hợp lý, hợp pháp của chứng từ, lập phiếu chi hoặc sec thanh toán cho các đối tượng có liên quan, đồng thời căn cứ trên các chứng từ đó kế toán định khoản và ghi vào sổ sách. Ngoài ra chi phí quản lý doanh nghiệp còn căn cứ các chứng từ tự làm như bảng khấu hao, biên bản xử lý hao hụt được duyệt.
Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi : Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Có các tài khoản liên quan .
c. Sổ sách kế toán :
Trong tháng 12 năm 2004 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh là 178.412.350đ.
Công ty Du Lịch Đồng Nai Khách sạn Đồng Nai
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Tháng 12 năm 2004
Chứng từ Diễn giải Định khoản Nợ Có
Số Ngày Nợ Có VND USD VND USD
5/19 15/12 Chi mua văn phòng phẩm 642 111 2.228.970 07/20 20/12 Chi tiền điện tháng 12 642 111 306.980
---
BKK 31/12 Bảng kê 911 642 178.412.350
Cộng 178.412.350
Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu : 642
CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Số Ngày Nợ Có
05/19 19/12 Chi mua VPP 111 2.228.970
04/20 20/12 Chi tiền điện tháng 12 111 306.900 --- BK 31/12 Bảng kê 911 178.412.350 Cộng số phát sinh Số phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ 178.412.350 178.412.350
V – KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1. Kế toán thu nhập hoạt động tài chính : 1. Kế toán thu nhập hoạt động tài chính :
Thu nhập hoạt động tài chính trong Công ty Du lịch Đồng Nai thu nhập từ hoạt động cho thuê kho và mặt bằng, lãi tiền gửi ngân hàng và thu nhập tài chính khác .
a. Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 515 “Thu nhập hoạt động tài chính”
b. Trình tự hạch toán :
* Chứng từ kế toán : - Giấy báo có ngân hàng - Hóa đơn
- Phiếu thu
Hàng ngày khi phát sinh thu nhập hoạt động tài chính kế toán định khoản và ghi vào bảng kê chứng từ, số liệu sau đó được chuyển sang sổ cái tài khoản 515.
Thu nhập từ hoạt động cho thuê kế toán ghi :
Nợ TK 111 58.929.758
Có TK 515 53.572.507
Có TK 3331 5.357.251 Thu nhập từ tiền lãi ngân hàng kế toán ghi : Nợ TK 112 64.770.027 Có TK 515 64.770.027 * Sổ sách kế toán : Công ty Du Lịch Đồng Nai Khách sạn Đồng Nai BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Tháng 12 năm 2004
Chứng từ Diễn giải Định khoản Nợ Có
Số Ngày Nợ Có VND USD VND USD
01/10 10/12/04 Thu tiền thuê mặt bằng T11 1111 515 53.572.507
41 22/12/04 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 515 64.770.027
BKK 31/12/04 Bảng kê 515 911 118.342.534
Cộng 118.342.534 118.342.534
Kế toán trưởng Người lập
Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
SỔ CÁI
Số hiệu : 515
CTGS Diễn giải TKĐU Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
01/10 10/12/04 Thu tiền thuê mặt bằng
T11 1111 53.572.507
41 22/12/04 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 64.772.027
BK 31/12/04 Kết chuyển thu nhập tài chính 911 118.342.534 Cộng số phát sinh Số phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ 118.342.534 118.342.534
2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính :
Chi phí hoạt động tài chính tại Công ty bao gồm các chi phí có liên quan đến hoạt động tài chính .
a. Tài khoản sử dụng : “Tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính” b. Trình tự hạch toán :
* Chứng từ kế toán : - Phiếu chi
- Giấy báo nợ
* Phương pháp hạch toán :
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ định khoản và ghi vào bảng kê chứng từ , số liệu này sau đó chuyển qua sổ cái tài khoản 635.
Khi phát sinh chi phí hoạt động tài chính kế toán ghi : Nợ TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” Có TK 111 “Tiền mặt”
Có TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”
Trong tháng 12 chi phí tài chính của Công ty là : 3.818.182
Định khoản :
Nợ TK 635 3.818.182
Có TK 111 3.818.182 * Sổ sách kế toán :
Khách sạn Đồng Nai
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Tháng 12 năm 2004
Chứng từ Diễn giải Định khoản Nợ Có
Số Ngày Nợ Có VND USD VND USD
4/15 15/12/04 Chi tiền ký hợp đồng 635 111 3.818.182
BKK 31/12/04 Cho thuê nhà 911 635 3.818.182
Cộng 3.818.182 3.818.182
Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Chi phí hoạt động tài chính
Số hiệu : 635
CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Số Ngày Nợ Có
4/15 15/12/04 Chi tiền ký hợp đồng 111 3.818.182 BK 31/12/04 Cho thuê nhà
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 911 3.818.182 Cộng số phát sinh Số phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ 3.818.182 3.818.182 VI – KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC : 1. Thu nhập hoạt động khác :
Thu nhập hoạt động khác trong Công ty Du lịch Đồng Nai là các khoản thu về nhượng bán, thanh lý tài sản .
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 711 để hạch toán thu nhập hoạt động khác .
Tại Công ty Du lịch Đồng Nai trong tháng 12 năm 2004 không có thu nhập hoạt động khác. Nếu có hạch toán tương tự như thu nhập hoạt động tài chính .
2. Kế toán chi phí hoạt động khác :
Chi phí hoạt động khác là chi phí liên quan đến việc thanh lý, nhượng bán tài sản .
Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 811 để hạch toán thu nhập hoạt động khác .
Tại Công ty Du lịch Đồng Nai trong tháng 12 năm 2004 không có chi phí khác và thu nhập hoạt động khác.
VII – KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1. Nội dung : 1. Nội dung :
Kết quả kinh doanh được tổng hợp từ kết quả hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường .
Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu + Thu nhập tài chính + Thu nhập khác – Giá vốn hàng bán – Chi phí sản xuất kinh doanh – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí tài chính – Chi phí khác .
2. Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 911 có 07 tài khoản cấp 2
- TK 9111 “Xác định kết quả kinh doanh hàng hóa gốc VND” - TK 9112 “Xác định kết quả kinh doanh hàng hóa gốc USD” - TK 9113 “Xác định kết quả kinh doanh hàng ăn uống” - TK 9114 “Xác định kết quả kinh doanh vận chuyển” - TK 9115 “Xác định kết quả kinh doanh dịch vụ” - TK 9117 “Xác định kết quả hoạt động tài chính” - TK 9118 “Xác định kết quả hoạt động khác”
3. Trình tự hạch toán :
Phương pháp hạch toán
+ Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 51111 4.474.722.480 Nợ TK 51112 3.051.465.740 Nợ TK 91113 1.978.085.322 Nợ TK 51131 155.503.450
Nợ TK 51132 694.327.764
Có TK 911 10.354.104.756 + Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính : Nợ TK 515 118.342.534 Có TK 911 118.342.534 + Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 8.816.255.607 Có TK 6321 5.632.129.691 Có TK 6322 3.184.125.916 + Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh : Nợ TK 911 1.166.889.782
Có TK 641 1.166.889.782 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp :
Nợ TK 911 178.412.350
Có TK 642 178.412.350
+ Kết chuyển chi phí tài chính :
Nợ TK 911 3.818.182
Có TK 635 3.818.182
*Kết quả kinh doanh = 10.354.104.756 + 118.342.534 + 0 – 8.816.255.607 – 1.166.889.782 – 178.412.350 – 3.818.182 – 0 = 307.071.369 Kết chuyển lãi : Nợ TK 911 307.071.369 Có TK 421 307.071.369 Sơ đồ kế toán : 6321 911 51111 5.632.129.691 4.474.722.480 6322 51112 3.184.125.916 3.051.465.740 635 51113 3.818.182 1.978.085.322
641 51131 1.166.889.782 155.503.450 642 51132 178.412.380 694.327.764 421 515 307.071.369 118.342.534 Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu : 911
CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Số Ngày Nợ Có
BK 31/12/04 Kết chuyển các tài khoản doanh thu
51111 4.474.722.480 51112 3.051.465.740 51113 1.978.085.322 51131 155.503.450 51132 706.518.735 BK 31/12/04 515 118.342.534 6321 5.632.129.691
Kết chuyển thu nhập tài chính Kết chuyển các tài khoản chi phí 6322 3.184.125.916 641 1.166.889.782 642 178.412.350 635 3.818.182
BK 31/12/04 Khóa sổ tài khoản xác định kết quả K.doanh 421 319.262.343 Cộng số phát sinh Số phát sinh lũy kế 10.484.638.260 10.484.638.260 Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12/2004 Phần I – Lãi – Lỗ Chỉ tiêu Mã số Tháng trước Tháng này Lũy kế từ đầu năm 1 2 3 4 5 Tổng doanh thu 01 10.366.295.730
Trong đó : Doanh thu hàng xuất khẩu 02
Các khoản giảm trừ 03
+ Giảm giá 05 + Hàng bán bị trả lại, giảm giá 06 + Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp 07
Doanh thu thuần (01-03) 10 10.366.295.730
Giá vốn hàng bán 11 8.816.255.607
Lợi tức gộp (10-11) 20 1.550.040.123
Chi phí bán hàng 21 1.166.889.782
Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 178.412.350
Lợi tức thuần từ hoạt động KD (20-(21+22) 30 204.737.991
Thu nhập hoạt động tài chính 31 118.342.534
Chi phí hoạt động tài chính 32 3.818.182
Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (31-32) 40 114.524.352
Thu nhập khác 41 0
Chi phí khác 42 0
Lợi nhuận bất thường (41-42) 50 0
Tổng lợi nhuận trước thuế (30+40+50) 60 319.262.343 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 102.163.950
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tại Công ty Du lịch Đồng Nai. Với vốn kiến thức còn hạn chế và kinh nghiệm thực tiễn chưa có, em xin đưa ra một số nhận xét sau đây :