1. Kế toán thu nhập hoạt động tài chính :
Thu nhập hoạt động tài chính trong Công ty Du lịch Đồng Nai thu nhập từ hoạt động cho thuê kho và mặt bằng, lãi tiền gửi ngân hàng và thu nhập tài chính khác .
a. Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 515 “Thu nhập hoạt động tài chính”
b. Trình tự hạch toán :
* Chứng từ kế toán : - Giấy báo có ngân hàng - Hóa đơn
- Phiếu thu
Hàng ngày khi phát sinh thu nhập hoạt động tài chính kế toán định khoản và ghi vào bảng kê chứng từ, số liệu sau đó được chuyển sang sổ cái tài khoản 515.
Thu nhập từ hoạt động cho thuê kế toán ghi :
Nợ TK 111 58.929.758
Có TK 515 53.572.507
Có TK 3331 5.357.251 Thu nhập từ tiền lãi ngân hàng kế toán ghi : Nợ TK 112 64.770.027 Có TK 515 64.770.027 * Sổ sách kế toán : Công ty Du Lịch Đồng Nai Khách sạn Đồng Nai BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Tháng 12 năm 2004
Chứng từ Diễn giải Định khoản Nợ Có
Số Ngày Nợ Có VND USD VND USD
01/10 10/12/04 Thu tiền thuê mặt bằng T11 1111 515 53.572.507
41 22/12/04 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 515 64.770.027
BKK 31/12/04 Bảng kê 515 911 118.342.534
Cộng 118.342.534 118.342.534
Kế toán trưởng Người lập
Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
SỔ CÁI
Số hiệu : 515
CTGS Diễn giải TKĐU Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
01/10 10/12/04 Thu tiền thuê mặt bằng
T11 1111 53.572.507
41 22/12/04 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 64.772.027
BK 31/12/04 Kết chuyển thu nhập tài chính 911 118.342.534 Cộng số phát sinh Số phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ 118.342.534 118.342.534
2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính :
Chi phí hoạt động tài chính tại Công ty bao gồm các chi phí có liên quan đến hoạt động tài chính .
a. Tài khoản sử dụng : “Tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính” b. Trình tự hạch toán :
* Chứng từ kế toán : - Phiếu chi
- Giấy báo nợ
* Phương pháp hạch toán :
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ định khoản và ghi vào bảng kê chứng từ , số liệu này sau đó chuyển qua sổ cái tài khoản 635.
Khi phát sinh chi phí hoạt động tài chính kế toán ghi : Nợ TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” Có TK 111 “Tiền mặt”
Có TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”
Trong tháng 12 chi phí tài chính của Công ty là : 3.818.182
Định khoản :
Nợ TK 635 3.818.182
Có TK 111 3.818.182 * Sổ sách kế toán :
Khách sạn Đồng Nai
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Tháng 12 năm 2004
Chứng từ Diễn giải Định khoản Nợ Có
Số Ngày Nợ Có VND USD VND USD
4/15 15/12/04 Chi tiền ký hợp đồng 635 111 3.818.182
BKK 31/12/04 Cho thuê nhà 911 635 3.818.182
Cộng 3.818.182 3.818.182
Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Chi phí hoạt động tài chính
Số hiệu : 635
CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Số Ngày Nợ Có
4/15 15/12/04 Chi tiền ký hợp đồng 111 3.818.182 BK 31/12/04 Cho thuê nhà
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 911 3.818.182 Cộng số phát sinh Số phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ 3.818.182 3.818.182 VI – KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC : 1. Thu nhập hoạt động khác :
Thu nhập hoạt động khác trong Công ty Du lịch Đồng Nai là các khoản thu về nhượng bán, thanh lý tài sản .
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 711 để hạch toán thu nhập hoạt động khác .
Tại Công ty Du lịch Đồng Nai trong tháng 12 năm 2004 không có thu nhập hoạt động khác. Nếu có hạch toán tương tự như thu nhập hoạt động tài chính .
2. Kế toán chi phí hoạt động khác :
Chi phí hoạt động khác là chi phí liên quan đến việc thanh lý, nhượng bán tài sản .
Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 811 để hạch toán thu nhập hoạt động khác .
Tại Công ty Du lịch Đồng Nai trong tháng 12 năm 2004 không có chi phí khác và thu nhập hoạt động khác.
VII – KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1. Nội dung : 1. Nội dung :
Kết quả kinh doanh được tổng hợp từ kết quả hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường .
Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu + Thu nhập tài chính + Thu nhập khác – Giá vốn hàng bán – Chi phí sản xuất kinh doanh – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí tài chính – Chi phí khác .
2. Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 911 có 07 tài khoản cấp 2
- TK 9111 “Xác định kết quả kinh doanh hàng hóa gốc VND” - TK 9112 “Xác định kết quả kinh doanh hàng hóa gốc USD” - TK 9113 “Xác định kết quả kinh doanh hàng ăn uống” - TK 9114 “Xác định kết quả kinh doanh vận chuyển” - TK 9115 “Xác định kết quả kinh doanh dịch vụ” - TK 9117 “Xác định kết quả hoạt động tài chính” - TK 9118 “Xác định kết quả hoạt động khác”
3. Trình tự hạch toán :
Phương pháp hạch toán
+ Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 51111 4.474.722.480 Nợ TK 51112 3.051.465.740 Nợ TK 91113 1.978.085.322 Nợ TK 51131 155.503.450
Nợ TK 51132 694.327.764
Có TK 911 10.354.104.756 + Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính : Nợ TK 515 118.342.534 Có TK 911 118.342.534 + Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 8.816.255.607 Có TK 6321 5.632.129.691 Có TK 6322 3.184.125.916 + Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh : Nợ TK 911 1.166.889.782
Có TK 641 1.166.889.782 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp :
Nợ TK 911 178.412.350
Có TK 642 178.412.350
+ Kết chuyển chi phí tài chính :
Nợ TK 911 3.818.182
Có TK 635 3.818.182
*Kết quả kinh doanh = 10.354.104.756 + 118.342.534 + 0 – 8.816.255.607 – 1.166.889.782 – 178.412.350 – 3.818.182 – 0 = 307.071.369 Kết chuyển lãi : Nợ TK 911 307.071.369 Có TK 421 307.071.369 Sơ đồ kế toán : 6321 911 51111 5.632.129.691 4.474.722.480 6322 51112 3.184.125.916 3.051.465.740 635 51113 3.818.182 1.978.085.322
641 51131 1.166.889.782 155.503.450 642 51132 178.412.380 694.327.764 421 515 307.071.369 118.342.534 Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu : 911
CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Số Ngày Nợ Có
BK 31/12/04 Kết chuyển các tài khoản doanh thu
51111 4.474.722.480 51112 3.051.465.740 51113 1.978.085.322 51131 155.503.450 51132 706.518.735 BK 31/12/04 515 118.342.534 6321 5.632.129.691
Kết chuyển thu nhập tài chính Kết chuyển các tài khoản chi phí 6322 3.184.125.916 641 1.166.889.782 642 178.412.350 635 3.818.182
BK 31/12/04 Khóa sổ tài khoản xác định kết quả K.doanh 421 319.262.343 Cộng số phát sinh Số phát sinh lũy kế 10.484.638.260 10.484.638.260 Công ty Du Lịch Đồng Nai 105 QL1, P. Quyết Thắng Biên Hòa – Đồng Nai
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12/2004 Phần I – Lãi – Lỗ Chỉ tiêu Mã số Tháng trước Tháng này Lũy kế từ đầu năm 1 2 3 4 5 Tổng doanh thu 01 10.366.295.730
Trong đó : Doanh thu hàng xuất khẩu 02
Các khoản giảm trừ 03
+ Giảm giá 05 + Hàng bán bị trả lại, giảm giá 06 + Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp 07
Doanh thu thuần (01-03) 10 10.366.295.730
Giá vốn hàng bán 11 8.816.255.607
Lợi tức gộp (10-11) 20 1.550.040.123
Chi phí bán hàng 21 1.166.889.782
Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 178.412.350
Lợi tức thuần từ hoạt động KD (20-(21+22) 30 204.737.991
Thu nhập hoạt động tài chính 31 118.342.534
Chi phí hoạt động tài chính 32 3.818.182
Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (31-32) 40 114.524.352
Thu nhập khác 41 0
Chi phí khác 42 0
Lợi nhuận bất thường (41-42) 50 0
Tổng lợi nhuận trước thuế (30+40+50) 60 319.262.343 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 102.163.950
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tại Công ty Du lịch Đồng Nai. Với vốn kiến thức còn hạn chế và kinh nghiệm thực tiễn chưa có, em xin đưa ra một số nhận xét sau đây :
I – NHẬN XÉT CHUNG
1. Khó khăn, thuận lợi trong sự phát triển của Công ty :
a. Khó khăn :
Về hoạt động kinh doanh Công ty gặp nhiều khó khăn do sự cạnh tranh ngày càng mạnh mẽ không chỉ của các Công ty tư nhân mà cả các Công ty nước ngoài kinh doanh du lịch, nhà hàng khách sạn có vốn đầu tư rất phong phú. Trong khi Công ty Du lịch Đồng Nai đang khó khăn về vốn đầu tư, cơ sở vật chất còn nghèo. Vốn tín dụng ưu đãi cho ngành du lịch Đồng Nai vẫn chưa có. Việc kêu gọi vốn đầu tư là khó khăn vì khả năng sinh lời thấp so với những trung tâm du lịch khác. Trong khi Thành phố Hồ Chí Minh, nơi mệnh danh là trung tâm du lịch phía Nam có cơ sở vật chất tốt , kinh tế phát triển mạnh, đội ngũ trí thức trẻ, năng động .
b. Thuận lợi :
Trong những năm qua nền kinh tế tại khu vực Đồng Nai nói riêng, cũng như cả nước nói chung đã không ngừng phát triển kéo theo nhu cầu du lịch cũng phát triển. Đặc biệt Đồng Nai nằm trong vùng tam giác kinh tế trọng điểm phía nam (thành phố Hồ Chí Minh – Biên Hòa – Vũng Tàu) . Là nơi có nhiều dự án đầu tư nước ngoài, thêm vào đó Đồng Nai có nhiều di tích lịch sử, văn hóa, sinh thái du lịch vườn. Đó là những điểm mạnh có thể tận dụng thu hút khách du lịch trong và ngoài nước đến thăm Đồng Nai .
Công ty Có sự sắp xếp và tổ chức tốt cũng như xây dựng kế hoạch kinh doanh hợp lý, phù hợp với khả năng thực tiễn của Công ty . Chính vì thế trong những năm qua Công ty đã thực hiện tốt nhiệm vụ kế hoạch đề ra .
Về công tác kế toán Công ty đã tập hợp đội ngũ nhân viên giỏi nghiệp vụ, nhiệt tình trong công tác, trình độ ngày được nâng cao.
2. Đánh giá chung về Công ty :
Công ty Du lịch Đồng Nai trực thuộc UBND Tỉnh, là Công ty tương đối lớn có mạng lưới các trung tâm rộng khắp tỉnh. Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty là hoạt động thương mại và dịch vụ du lịch. Vì vậy Công ty nên đào tạo đội ngũ
tiếp thị kế thừa trẻ và năng động nhằm tìm kiếm và thu hút khách trong và ngoài nước .
Công ty được sự quản lý chặt chẽ của Ban giám đốc có trách nhiệm, nhiều kinh nghiệm cùng với đội ngũ nhân viên giỏi. Ban giám đốc luôn phát huy tính chủ động sáng tạo, chỉ đạo kịp thời đối với các khâu. Công ty gồm một giám đốc và hai phó giám đốc xem xét, lãnh đạo Công ty phối hợp nhịp nhàng với các nhân viên quản lý ở các trung tâm. Chính vì thế công tác quản lý rất chặt chẽ, được phân công phân nhiệm một cách rõ ràng. Nhưng với đội ngũ cán bộ to lớn như thế dẫn đến bất lợi cho Công ty là sẽ tạo ra chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp quá cao, ảnh hưởng lợi nhuận doanh nghiệp .
Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ công nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ. Với bộ máy tổ chức gọn nhẹ, năng động, hiệu quả. Công ty luôn chăm lo đến đời sống nhân viên, giải quyết chính sách cho người lao động theo luật định .
II – MỘT VÀI GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ :1. Đội ngũ nhân viên : 1. Đội ngũ nhân viên :
Công tác kế toán tại Công ty đã tập hợp một đội ngũ cán bộ công nhân viên giỏi nghiệp vụ, trình độ nhân viên tương đối đều, phù hợp với quy mô kinh doanh của Công ty . Công tác kế toán đã phát huy tốt vai trò, chức năng của mình trong việc kiểm tra hoạt động Công ty , kịp thời xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp cho ban giám đốc những số liệu trung thực để có thể đưa ra quyết định kịp thời cho hoạt động Công ty .
2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty :
Công ty đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, nhờ đó việc điều chỉnh sai lệch rất nhanh chóng. Các kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu với nhau, do đó việc phát hiện sai sót kịp thời không ảnh hưởng kết quả tổng hợp cuối tháng. Tài liệu sồ sách được lưu trữ, bảo quản rất chặt chẽ. Có sự tách biệt giữa các phần hành kế toán, không vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán cho nên giảm thiểu gian lận và sai sót .
Phòng kế toán được chỉ đạo bởi kế toán trưởng giàu kinh nhgiệm, giỏi nghiệp vụ do đó chứng từ sổ sách được tổ chức và luân chuyển rất hợp lý.
Tuy nhiên công tác kế toán tại Công ty còn các tồn tại cần được cải tiến cho phù hợp với xu thế phát triển của Công ty .
Các chứng từ, báo cáo được chuyển vào cuối kỳ kế toán, cho nên việc phản ánh doanh thu không trung thực lắm và dẫn đến khối lượng công việc dồn nhiều vào cuối tháng.
Sau khi xác định kết quả kinh doanh tháng 12 em nhận thấy rằng hoạt động kinh doanh của Công ty trong thời gian qua là có hiệu quả, trong đó chủ yếu là doanh thu từ hoạt động thương mại. Tuy nhiên, doanh thu dịch vụ du lịch còn hạn chế, chủ
yếu là khách trong nước, tình trạng dịch Sas lây nhiễm đã ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn doanh thu từ khách nước ngoài đến Việt Nam .
Việc hạch toán doanh thu Công ty nên mở tài chính 512 “doanh thu nội bộ” Bởi vì trong thực tế phát sinh tiêu thụ hàng hóa , dịch vụ trong nội bộ đơn vị kế toán phản ánh như sau :
Nợ TK 641 : Chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331 : Thuế giá trị gia tăng
Việc xác định như vậy giúp cho việc xác định kết quả kinh doanh gọn gàng, dễ hiểu. Nhưng nó không phản ánh chính xác tính chất của doanh thu theo quy định của Bộ Tài Chính. Em kiến nghị Công ty hạch toán lại như sau :
Nợ TK 641 : Chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ
Việc hạch toán như vậy giúp cho kế toán theo dõi chính xác doanh thu theo tính chất. Đồng thời cung cấp thông tin kế toán thích hợp cho kế toán quản trị đưa ra các biện pháp tăng giảm doanh thu một cách thích hợp.
Thu nhập từ hoạt động cho thuê mặt bằng của văn phòng Công ty, hiện Công ty hạch toán vào doanh thu dịch vụ. Nhưng theo em Công ty nên hạch toán khoản thu nhập này vào thu nhập hoạt động tài chính vì hoạt động cho thuê mặt bằng này là hoạt động cho thuê tài sản cố định nên nó đã thuộc lĩnh vực tài chính chứ không phải hoạt động kinh doanh chính của Công ty và hơn nữa thu nhập từ lĩnh vực này không lớn lắm. Kế toán phản ánh như sau :
Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng
Có TK 5113 : Doanh thu dịch vụ Có TK 3331 : Thuế GTGT Đề nghị hạch toán lại như sau : Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng
Có TK 3331 : Thuế GTGT
* Chi ủng hộ cá nhân, đoàn thể, chi ủng hộ bão lụt Công ty đang hạch toán vào chi phí QLDN, đề nghị Công ty trích từ quỹ phúc lợi theo đúng qui định hiện hành .
+ Kế toán Công ty phản ánh :
Nợ TK 642 : Chi phí QLDN