333 Thuế và các khoản phải nộp 12.267
2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.3.2.1. Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá. ở Công ty Bia Hà Nội, khoản chi phí này phát sinh tơng đối lớn, nó bao gồm các khoản chi phí sau đây: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu dùng cho bán hàng, chi phí KHTSCĐ, chi quảng cáo, chi thù lao, chi vận chuyển...
* Tài khoản sử dụng: TK 641 - Chi phí bán hàng. TK641 đợc mở chi tiết nh sau:
- TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng + TK 64111: Nhân viên bán hàng công ty + TK 64112 : Nhân viên bán hàng CHGTSP - TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
+ TK 6421: Chi phí vật liệu, bao bì công ty + TK 6422: Chi phí vật liệu, bao bì CHGTSP - TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 64141: Chi phí KHTSCĐ công ty + TK 64142: Chi ohí KHTSCĐ của CHGTSP - TK 6415: Chi phí thù lao
- TK 6416: Chi phí quảng cáo
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 64171: Chi phí dịch vụ mua ngoài công ty + TK 64172: Chi phí dịch vụ mua ngoài của CHGTSP - TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
+ Chi phí bằng tiền khác công ty + Chi phí bằng tiền khác của CHGTSP - TK 6419: Chi phí khuyến mại
* Trình tự hạch toán kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Căn cứ vào bảng thanh toán lơng tháng 12/2002, kế toán nhập vào máy tiền lơng của nhân viên bán hàng Công ty tháng 12/2002vào máy theo định khoản:
Nợ TK 641 (6411): 80.943.600
Có TK 334 (3341): 80.943.600
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT tiền điện thoại ngày 4/12/2002, kế toán nhập vào máy khoản chi tiền điện thoại tháng 11/2002 cho việc bán hàng theo định khoản:
Nợ TK 641 (6417): 950.000
Có TK 111 (11111): 950.000
- Để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, Công ty đã sử dụng nhiều hình thức để khuyến mại cho khách hàng. Ví dụ: hình thức mua hàng có th- ởng, bật nắp chai có thởng, khuyến mại cho các đại lý, cho các khách hàng mua theo hợp đồng. Việc khuyến mại này có thể bằng hàng hoá do Công ty mua hoặc bằng chính những sản phẩm của Công ty
Căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho thành phẩm số 015381 ngày 24/12/2002, xuất 285 hộp bia lon cho công tác khuyến mại, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 641 ( 6419 ): 34.200.000
Có TK 511 ( 5112 ): 34.200.000
- Hạch toán vào TK641 ( 641A ) là chi phí vận chuyển bốc dỡ bia chai, bia lon lên xe cho khách hàng
Căn cứ vào hoá đơn GTGT tiền điện 31/12/2002 trả tiền điện vận chuyển bia tháng 12/2002, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 641 ( 641A ): 19.092.595 Có TK 331 (3116 ): 19.092.595
2.3.2.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến việc quản lý phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 642 đợc mở chi tiết nh sau:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6424: Chi phí KHTSCĐ - TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí khác bằng tiền - TK 6429: Chi phí điện
* Trình tự hạch toán kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Căn cứ bảng thanh toán lơng tháng 12/2002 do kế toán tiền lơng cung cấp, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 642 ( 6421): 483.104.400
Có TK 334 ( 3341 ): 483.104.400
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT tiền điện nộp trong tháng 12/2002, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 642 ( 6429 ): 44.549.388
Có TK 331 ( 3316 ): 44.549.388
- Căn cứ vào thông báo nộp tiền thuê đất đợt 1 tháng 11/2002, kế toán nhập vào máy theo định khoản :
Nợ TK 642 ( 6425 ): 500.000.000
Có TK 333 ( 3337 ): 500.000.000
- Căn cứ vào hoá đơn nội bộngày 10/12/2002, kỹ thuật lấy mẫu 6 lon bia, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 642 ( 6428 ): 15.663 Có TK 155: 15.663
- Căn cứ hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 01598 ngày 27/12/2002 xuất kho 2 hộp bia lon để giám đốc tiếp khách, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 642 (6428 ):2.400.000
Để theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, Công ty Bia Hà Nội không mở bảng kê số 5 - Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, mà chỉ theo dõi qua nhật ký - bảng kê TK 641, 642(mẫu tơng tự các bảng kê khác), sổ cái TK 641, TK 642.
Sổ cái TK 641, 642 trình bày tất cả các nghiệp vụ về chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng.
2.3.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Công ty Bia Hà Nội.
Việc xác định kết quả kinh doanh ở Công ty Bia Hà Nội đợc tiến hành vào cuối tháng. Sau khi thực hiện việc khoá sổ kế toán máy tính sẽ tự động kết chuyển doanh thu bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động bất thờng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động bất thờng và chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
Tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh TK 911 đợc mở chi tiết nh sau:
- TK 9111: Xác định kết quả Công ty - TK 9112: Xác định kết quả quầy GTSP
Để theo dõi kết quả hoạt động kinh doanh , Công ty sử dụng sổ nhật ký -bảng kê TK 911, sổ cái TK 911. Công ty không lập báo cáo chi tiết về kết quả hoạt động kinh doanh.
Do công việc kế toán đợc thực hiện bằng máy vi tính nên quá trình luân chuyển số liệu trong các sổ sách kế toán cũng không hoàn toàn tuân theo trình tự hạch toán của hình thức nhật ký chứng từ. Nhật ký chứng từ số 8 là mẫu sổ rất phức tạp, chơng trình phần mềm không tự luân chuyển số liệu để lập đợc. Căn cứ vào bảng kê số 8, và sổ nhật ký - bảng kê của các tài khoản liên quan kế toán lập nhật ký chứng từ số 8.
Chơng 3
Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xđkqkd tại công ty bia hà nội
1. Nhận xét chung về kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xđkqkd ở Công ty Bia Hà Nội.