- Sổ này có trang, đánh số thứ từ trang số 01 đến trang Ngày mở số
2.2.3.3. Kế toán chiết khấu thương mạ
Chiết khấu thương mại là khoản mà Công ty TNHH TM – SX Quỳnh Anh đối với ccs khách hàng đặt hàng hoặc mua với khối lượng lớn theo quy định của Công ty. Thông thường khoản chiết khấu thương mại này thường được giảm trực tiếp trên hóa đơn. Có nghĩa là khoản giảm giá này nhân viên bán hàng sẽ trừ trực tiếp trên hóa đơn bán ra.
Trong Quý I năm 2009 vừa để đối đầu với cuộc khủng hoảng kinh tế, Ban giám đốc Công ty đã ra quyết định áp dụng hình thức chiết khấu thương mại trong Công ty. Đối với các khách hàng mua lẻ thì chiết khấu thương mại được áp dụng cho từng lần mua luôn. Đối với hình thức bán buôn cho các tổ chức đơn vị thi không áp dụng chiết khấu thương mại cho từng lần mua, mà sẽ tính tôngr khối lượng hàng mua của tổ chức, đơn vị trong quý I. Nếu tổng khối lượng mà khách hàng mua trong Quý I nằm trong khung quy định nào thì sẽ được tính theo mức đó:
Khách hàng mua lẻ và thanh toán luôn: Nếu mua từ 50 lít đến 100 lít hoặc từ 100kg đến 150kg sẽ được giảm giá 1%; mua từ 100 lít đến 150 lít hoặc từ 150 Kg đến 250kg sẽ đ ược giảm 2%. Mua trên 150 lít và 250 kg sẽ được giảm giá 2,5%.
Đối với khách hàng mua trả sau thì sẽ được áp dụng tiêu chuẩn khác: Nếu mua từ 100 lít đến 250 lít hoặc từ 200 đến 350 kg sẽ được giảm giá 1%; nếu mua từ 250 lít đến 400 lít hoặc từ 350 kg đến 400 kg sẽ được giảm 2%.
Khi khách hàng mua sẽ không được hưởng khoản chiết khấu thương mại luôn mà cho đến tại thời điểm cuối Quý I, nếu tổng khối lượng hàng mà khách hàng mua đủ điều kiện được hưởng chiết khấu thương mại thì sẽ được ghi giảm trừ trực tiếp vào giá bán trên Hoá đơn GTGT lần cuối cùng. Trong trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc khi số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên Hóa đơn GTGT lần cuối cùng thì Công ty sẽ chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua. Khoản
chiết khấu thanh toán này sẽ được kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại hàng bán từng khách hàng.
Căn cứ vào các chứng từ: Phiếu thu, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT (Liên 2) kế toán nhập thông tin vào máy. Máy tính sẽ tự động nhập số liệu vào Nhật ký chung, Sổ cái TK 521, Sổ chi tiết TK 521, Sổ chi tiết hàng hóa.
Trong tháng 1 năm 2009 trong Công ty TNHH T – SX Quỳnh Anh không xuất hiện nghiệp vụ chiết khất thương mại nên không thể minh họa được.
2.2.4.Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH Thương mại – Sản xuất Quỳnh Anh.
2.2.4.1.Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán.
Trong quá trình thu mua hàng hóa tại Công ty TNHH TM – SX Quỳnh Anh, giá trị hàng hóa nhập kho bao gồm có giá trị mua của hàng hóa trên hóa đơn và chi phí thu mua hàng hóa như: chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, chi phí bảo quản,… Giá trị hàng hóa trên hóa đơn và chi phí thu mua được tập hợp riêng. Giá trị hàng hóa trên hóa đơn được tập hợp vào TK 156(1): “ Giá trị hàng hóa”, còn chi phí thu mua hàng hóa được tập hợp vào TK 156(2): “ Chi phí thu mua hàng hóa”. Vì vậy, bộ phận giá vốn trong Công ty TNHH TM – SX Quỳnh Anh có được chia làm hai bộ phận là giá trị mua trên hóa đơn của hàng hóa và chi phí thu mua hàng hoá.
* Tính giá vốn của hàng bán.
Công ty TNHH TM – SX Quỳnh Anh là một Công ty thương mại hoạt động trong lĩnh vực cung cấp vật liệu phục vụ cho xây dựng. Hàng hoá trong Công ty nhiều loại mặt hàng, nhiều chủng loại khac nhau. Mặt khác, Công ty lại có hai cửa hàng bán ở hai địa điểm khác nhau nên để thuận lợi cho công tác kế toán trong việc tính giá vốn hàng xuất bán cũng như trong công tác quản lý hàng tồn kho, công ty TNHH TM – SX Quỳnh Anh đã tính giá hàng xuất bán theo phương pháp giá trung bình.
Cuối mỗi tháng, kế toán kho sẽ phải căn cứ vào số lượng từng loại mặt hàng tồn đầu tháng, nhập trong tháng để tính giá xuất kho của hàng hóa theo công thức:
Đơn giá xuất kho của mặt hàng A =
Giá trị tồn đầu ký + Giá trị nhập trong kỳ của mặt hàng A của mặt hàng A
Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ của mặt hàng A của mặt hàng A
Giá trị xuất kho
của mặt hàng A =
Đơn giá xuất kho
của mặt hàng A X
Sô lượng xuất kho của mặt hàng A
Cuối tháng sau khi tính được giá trị xuất kho của từng loại hàng hóa bán trong tháng, kế toán hàng hóa mới ghi vào cột giá trị trong Phiếu xuất kho. Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT và các chứng tự liên quan kế toán sẽ lập được Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn cho từng tháng.
* Phân bổ chi phí thu mua vào giá vốn hàng bán
Đối với chi phí thu mua được tập hợp vào TK 156(2) “Chi phí thu mua hàng hóa’. Cuối kỳ, căn cứ vào Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, Phiễu xuất kho kế toán tính toán và phân bổ chi phí thu mua hàng hóa theo công thức:
Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra
= Chi phí thu mua đầu kỳ + Chi phí thu mua phát sinh trong kỳ X Giá mua của hàng bán ra trong kỳ Giá mua của
hàng xuất bán + Giá mua của hàng tồn cuối kỳ
Đầu tháng 1/2009, số dư của TK 156(2) “ Chi phí mua hàng” là 4.785.333 đồng.
Chí phí thu mua phát sinh trong tháng 1 tập hợp được là 1.250.000 đồng. Căn cứ vào Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, Phiếu xuất kho, Sổ chi tiết giá vốn, Sổ cái giá vốn kế toán tập hợp được tổng Giá vốn hàng bán trong tháng 1/2009 là 140.260.101 đồng. Tổng giá mua của hàng hóa tồn cuối kỳ là 680.114.360 đồng.
Vậy chi phí thu mua được phân bổ trong tháng là: 4.785.333 + 1.250.000
140.260.101 + 680.114.360 X 140.260.101 = 1.031.866(đồng)
Sau khi tính toán được Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra trong tháng kế toán lập Phiếu kế toán làm căn cứ ghi sổ. Căn cứ vào Phiếu kế toán này kế toán nhập thông tin vào máy tính. Máy tính sẽ tự động vào Sổ Cái TK 632 “Giá vốn hàng bán”, Sổ Nhật ký chung.
2.2.4.2.Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH Thương mại – Sản xuất Quỳnh Anh.
Kế toán tiêu thụ căn cứ vào Phiếu xuất kho mà kế toán hàng hóa cung cấp sẽ nhập thông tin vào máy. Máy tính sẽ tự động vào sổ chi tiêt TK 632, sổ Nhật ký chung, Sổ cái
Công ty TNHH TM-SX Quỳnh Anh. Mẫu số S38-DN
Địa chỉ: 44, ngách 26, ngõ Thái Thịnh II - Đống Đa – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 1 năm 2009
Số hiệu: TK 632.1-NWP100-18L
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Tên Số Ngày Nợ Có Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số phát sinh trong tháng - - - - 10 PXK 01 9 Xuất kho bán hàng – HĐ0020913 156 722.500 … … … … … … … … … … Kết chuyển sang TK 911”Xác định kết quả kinh doanh 9.350.000 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng 7.947.500 7.947.500 - - Ngày 31 tháng 1 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH TM-SX Quỳnh Anh. Mẫu số S38-DN
Địa chỉ: 44, ngách 26, ngõ Thái Thịnh II - Đống Đa – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
Tháng 1 năm 2009
Số hiệu: TK 632.1-IMA-4L
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Tên Số Ngày Nợ Có Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số phát sinh trong tháng - - - - 10 PXK 01 9 Xuất kho bán hàng – HĐ0020913 156 722.500 … … … … … … … … … … Kết chuyển sang TK 911”Xác định kết quả kinh doanh 3.917.745 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng 3.917.945 3.917.745 - - Ngày 31 tháng 1 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN
Tháng 01 năm 2009
Đon vị tính: Đồng
S
T Mã hàng hóa Tên hàng hóa Đơn vị Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Đơn giá SL Thành tiền Đơn giá SL Thành tiền Đơn giá SL Thành tiền Đơn giá SL Thành tiền