II. Quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại cửa hàng:
2.3.Phơng thức hạch toán:
bảng thanh toán hàng đạI lý, ký gử
2.3.Phơng thức hạch toán:
2.3.1.Kế toán bán buôn:
a, Kế toán bán buôn qua kho theo hình thức lấy hàng:
Sau khi giao xong hàng hoá cho ngời đại diện bên mua và ngời đại diện bên mua ký nhận các chứng từ, thì hàng hoá xác định là tiêu thụ .Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi:
Nợ TK111,112,113Giá thanh toán Có TK511 Giá bán cha thuế
Có TK3331 Thuế GTGT đầu ra - Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ
Nợ TK632 Trị giá thực tế hàng xuất tiêu thụ Có TK156
Ví dụ: Ngày 5/1/2001 cửa hàng xuất kho một lô hàng, trị giá xuất là 5.000.000 đồng hoá đơn giá trị gioa tăng số 101 ngày 5/1/2001. Giá bán cha thuế là 6.000.000 đồng, thuế GTGT đầu ra là 600.000 đồng, tổng giá thanh toán là 6.600.000 đòng. Tiền hàng và thuế đã thu bằng tiền mặt, phiếu thu số 15.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 101 ngày 5/1/2001, kế toán ghi: Nợ TK111 6.600.000
Có 511A 6.000.000 Có 3331 600.000
Nợ TK632 5.000.000 Có TK1565.000.000
b, Bán buôn chuyển thẳng theo hình thức giử hàng:
- Khi doanh nghiệp chuyển hàng từ ngời cung cấp đến cho khách hàng, căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi:
Nợ TK157 Trị giá hàng hoá cha thuế Nợ TK1331 Thuế GTGT đầu vào
Có 111,112,131 Tổng giá thanh toán
- Khi nhận đợc tiền do ngời mua thanh toán hoặc ngời mua ký nhận nợ thì hàng hoá xác định là tiêu thụ . Căn cứ hoá đơn GTGT kế toán ghi:
Nợ TK111,112,131 Tổng giá thanh toán Có TK551A Doanh thu cha thuế Có TK3331 Thuế GTGT đầu ra - Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng đã tiêu thụ :
Nợ TK632 Trị giá thực tế hàng xuất tiêu thụ Có TK156
Các chi phí phát sinh trong quá trình gửi hàng:
- Nếu do ngời bán chịu, căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi: Nợ TK641 Chi phí mua cha thuế
Nợ TK1331 Thuế GTGTđầu vào của chi phí Có TK111,112 Tổng giá thanh toán của chi phí
- Nếu do ngời mua chịu, kế toán ghi:
Nợ TK1388 Tổng giá thanh toán của chi phí Có TK111,112
Ví dụ: Ngày 7/2/2001 cửa hàng mua một lô quần áo theo hoá đơn GTGT số 25 ngày 7/2/2001, giá mua cha thuế 15.000.000 đồng, thuế GTGT 10% 1.500.000 đồng đã thanh toán bằng tiền mặt. Hàng đợc gửi bán thẳng cho cửa hàng 15- Tràng Tiền theo hoá đơn số 115 ngày 7/2/2001 giá bán cha thuế 15.500.000 đồng, thuế GTGT 10% 1.550.000 đồng. Chi phí vận chuyển trả thay bên mua bằng tiền mặt với tổng giá thanh toán 330.000 đồng, thuế GTGT 10%.
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 251, kế toán ghi:
Nợ TK157 15.000.000 Có TK111 16.500.000
- Ngày 7/3/2001 cửa hàng nhận đợc giấy báo có của Ngân hàng, cửa hàng 15- Tràng Tiền đã thanh toán số tiền hàng gửi bán, kế toán ghi:
Nợ TK112 17.050.000
Có TK511A 15.500.000 Có TK3331 1.550.000 Đồng thời, kế toán phản ánh trị giá vốn của hàng tiêu thụ:
Nợ TK632 15.000.000
Có TK157 15.000.000
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT của chi phí vận chuyển trả thay cho ngời mua, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK1388 330.000 Có TK111 330.000
* Các tr ờng hợp phát sinh trong quá trình tiêu thụ:
• Chiết khấu bán hàng: Cửa hàng áp dụng chiết khấu bán hàng khi ngời mua thanh toán tiền mua hàng phải trả trớc thời hạn đã thoả thuận thờng là 10 ngày
kể từ ngày ngời mua nhận nợ. Chiết khấu bán hàng cửa hàng áp dụng tuỳ từng loại hàng, tuỳ từng khối lợng hàng nhng mức chiết khấu thờng là 1- 2%
Khi phát sinh chiết khấu bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK641 Chiết khấu dành cho khách hàng Nợ TK3311 Giảm thuế GTGT đầu ra
Có TK111,112,131 Thanh toán chiết khấu cho khách hàng
• Giảm giá hàng bán: Trong quá trình bán hàng để kích thích việc tiêu thụ hàng hoá cửa hàng áp dụng chính sách giảm giá hàng bán với khách hàng mua với số lợng lớn theo một tỷ lệ trên giá bán. Cửa hàng thực hiện việc bớt giá cho ngời mua ngay sau từng lần mua.
Khi phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK641 Khoản giảm giá
Có TK111,112,131 Tổng giá thanh toán của phần giảm giá
• Hàng bán bị trả lại:
+ Khi hàng bị trả lại nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK632 Giảm giá vốn hàng bán Có TK156
+ Phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK531 Doanh thu hàng bán bị trả lại
Nợ TK3331 Giảm VAT đầu ra của hàng bán bị trả lại Có TK111,112 ,131 Tổng giá thanh toán của hàng bán bị trả lại
2.3.2. Kế toán bán lẻ:
- Hàng ngày, khi xuất từ kho ra quầy, kế toán lập phiếu xuất kho, làm cơ sở để thủ kho xuất hàng.
Nợ TK156: Chi tiết quầy nhận bán Có TK156: Kho hàng hoá
+ Cuối ngày, khi nhận báo cáo bán của mậu dịch viên kế toán ghi: Nợ TK 111: Tổng số tiền thu theo giá thanh toán. Có TK 511: Doanh thu theo giá bán cha thuế. Có TK 3331: Thuế VAT đầu ra.
Đồng thời kế toán phản ánh trị giá hàng tiêu thụ:
Nợ TK632: Trị giá thực tế hàng tiêu thụ. Có TK156: Trị giá thực tế hàng tiêu thụ.
- Trờng hợp nhận mậu dịch viên nộp thuế tiền hoặc thừa tiền bán hàng. Sau khi đối chiếu với thẻ quầy, báo cáo bán hàng, giấy nộp tiền (hoặc phiếu thu), nếu mậu dịch viên nộp thiếu tiền kế toán ghi:
Nợ TK111, 113: Số tiền thực nộp.
Nợ TK1381: Số tiền thuế cha xác định nguyên nhân. Có TK511: Doanh thu bán hàng.
Có TK3331: Thuế VAT đầu ra. Nếu mậu dịch viên nộp thừa tiền, kế toán ghi:
Nợ TK111, 113: Số tiền thực nộp. Có TK511: Doanh thu bán hàng.
Có TK3331: Số tiền thừa cha xác định nguyên nhân. Có TK 338: Thuế VAT đầu ra.
Ví dụ: Ngày 06/01/2001 Quầy da Cao su bán cho khách hàng một đôi giầy nữ và đột đôi Sandal. Căn cứ vào báo cáo bán hàng của mậu dịch viên kế toán ghi:
Nợ TK111: 240.000 Có TK511A: 220.000 Có TK3331: 22.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đồng thời kế toán phản ánh trị giá hàng tiêu thụ: Nợ TK632: 200.000
2.3.3. Kế toán tiêu thụ hàng hoá nhận đại lý ký gửi:
Cửa hàng tổ chức nhận bán hàng hoá đại lý, ký gửi theo đúng giá hởng hoa hồng.Tuỳ từng công ty gửi đại lý mà tỷ lệ hoa hồng đợc hởng ở cửa hàng là khác nhau có thể là 2 - 3%.
Hoa hồng đại lý = Tổng giá thanh toán khi bán x Tỷ lệ hoa hồng. - Khi nhận hàng của đơn vị ký gửi, kế toán ghi:
Nợ TK003: Trị giá hàng hoá đã nhận.
- Khi bán đợc hàng thu tiền, căn cứ vào bảng kê bán hàng đại lý giấy thu tiền, kế toán phản ánh:
Nợ TK111: Thu tiền.
Có TK331B: Phải trả ngời giao đại lý. - Khi thanh toán cho đơn vị giao hàng, kế toán ghi:
Nợ TK331B: Trả tiền bán hàng cho đơn vị ký gửi. Có TK111: Trả tiền bán hàng cho đơn vị ký gửi. - Khi nhận hoa hồng bán hàng đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK111: Tiền hoa hồng đợc hởng. Có TK511.B: Tiền hoa hồng đợc hởng. Đồng thời ghi:
Có TK 003: Giảm giá vốn hàng ký gửi đại lý. Ví dụ: Ngày 02/01/2001 cửa hàng nhận đại lý cho Công ty Legamex một lợng hàng trị giá 20.500.000đồng, hoa hồng đợc hởng 3%.
Đến ngày31/01/2001, cửa hàng bán đợc một lợng hàng trị giá 10.452.000đồng thanh toán bằng tiền mặt.Cửa hàng lấy ngay tiền hoa hồng và thanh toán cho Công ty Legamex bằng tiền mặt.
Ngày 02/01/2001, khi nhận hàng đại lý, căn cứ vào hợp đồng đại lý kế toán ghi: Nợ TK003: 20.500.000.
Ngày 31/ 01/ 2001, khi bán hàng kế toán ghi: Nợ TK111: 10.452.000
Khi thanh toán cho Công ty Legamex, kế toán ghi: Nợ TK331B: 10.452.000 Có TK111: 10.452.000 Khi nhận hoa hồng đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK111: 313.560 Có TK511B: 313.560 Đồng thời ghi: Có TK003: 10.452.000