. Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ và được mở thành hai tài khoản cấp 2: TK 6111-Mua nguyên liệu, vật liệu
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG
( KÝ, HỌ TÊN ) ( KÝ, HỌ TÊN ) ( KÝ, HỌ TÊN )
ST T Ghi có các Ghi TK TK 152 ( 1521 ) TK 152 ( 1522 ) TK 152 ( 1523 ) Cộng TK 152 TK 153 HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT 1 TK 621 84.102.000 1.820.350 91.940.350 2 TK 627 15.002.642 23.780.568 38.786.210 10.350.725 3 TK 142 8.000.000 4 TK 336 ... ... ... ... ... 5 TK 642 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 330.200.220 97.880.510 24.050.000 452.130.730 51.289.270
Cuối tháng, kế toán lên sổ cái tài khoản 152 (Biểu số 2.26). Sổ cái tài khoản 152 được mở cho cả năm, gồm các phần : số dư đầu năm, cột ghi Có các tài khoản đối ứng nợ với tài khoản này, dòng cộng số phát sinh, dòng số dư cuối tháng.
Căn cứ vào các nhật ký chứng từ liên quan để ghi số liệu vào sổ theo từng tháng. + Tổng cột số phát sinh Nợ của TK 152 đối ứng với bên Có của TK 111 lấy trên nhật ký chứng từ số 1.
+ Tổng cột số phát sinh Nợ của TK 152 đối ứng với Có của TK 112 lấy trên nhật ký chứng từ số 2.
+ Tổng cột số phát sinh Nợ của TK 152 đối ứng với Có của TK 331 lấy trên nhật ký chứng từ số 5.
+ Tổng cột số phát sinh Nợ của TK 152 đối ứng với Có của TK 141 lấy trên nhật ký chứng từ số 10 ( ghi Có cho TK 141 ).
Số dư cuối tháng được tính như sau :
Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng + Số phát sinh Nợ - Số phát sinh Có
( Trong đó, số dư đầu tháng này được lấy từ dòng số dư cuối tháng của tháng trước liền kề ).
Tiếp theo, căn cứ vào các số liệu tập hợp được từ các sổ liên quan để mở sổ cái tài khoản 331 ( Biểu số 2.27 ). Sổ cái tài khoản 331 cũng được mở cho cả năm, gồm các phần: Số dư đầu năm, cột ghi Có các tài khoản đối ứng Nợ với tài khoản này, dòng cộng số phát sinh, dòng số dư cuối tháng.
Căn cứ vào các nhật ký chứng từ liên quan để ghi số liệu vào sổ theo từng tháng, cách ghi tương tự như cách ghi sổ cái tài khoản 152.
- 90 -
Cách tính số dư cuối tháng cũng giống như đã trình bày cho sổ cái tài khoản 152.
Biểu số 2.26 :