. Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ và được mở thành hai tài khoản cấp 2: TK 6111-Mua nguyên liệu, vật liệu
CÓ TK152 (CHI TIẾT)
+ Trường hợp xuất vật liệu để bán kế toán phản ánh trị giá của vật tư xuất bán trong kỳ :
Nợ TK 632
CÓ TK 152 ( CHI TIẾT )
+ Trường hợp xuất vật liệu cho công ty để trừ vào số công ty cấp cho xí nghiệp, kế toán ghi :
Nợ TK 336
Có TK 152 ( Chi tiết )
+ Trường hợp xuất vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, kế toán ghi : Nợ TK 138
Có TK 152 ( Chi tiết )
Tại xí nghiệp, kế toán tổng hợp xuất vật liệu được phản ánh trên bảng phân bổ số 2 ( Phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ). Bảng này phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng trong tháng theo từng loại vật liệu cho từng đối tượng sử dụng. Bảng phân bổ số 2 cũng được sử dụng làm căn cứ để ghi vào nhật ký chứng từ các số phát sinh có tài khoản 152. Kết cấu bảng phân bổ số 2 gồm : cột thứ tự, các cột phản ánh các loại vật liệu và công cụ dụng cụ xuất dùng trong tháng ( theo giá trị thực tế ) tương đương với các dòng ngang phản ánh các đối tượng sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ ( như các TK 621, TK 627, TK 642,... ).
Bên cạnh đó, việc tổng kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu trên sổ sách với số tồn kho nguyên vật liệu thực tế tại kho được tiến hành vào thời điểm cuối tháng 6 và cuối năm, trước khi lập báo cáo quyết toán do ban kiểm kê của công ty tiến hành. Công tác kiểm kê được tiến hành toàn diện trên cả 2 mặt : số lượng và chất lượng của từng loại vật liệu trong kho. Căn cứ vào kết quả ghi trên biên bản kiểm kê tồn kho nguyên vật
- 87 -
liệu, hội đồng kiểm kê ra quyết định xử lý, đồng thời kế toán nguyên vật liệu dựa trên quyết định đó để tiến hành ghi sổ.
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2
- 88 -
Biểu số 2.25 :
Bộ thương mại
Công ty Vật liệu điện và dụng cụ cơ khí
Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện. BẢNG PHÂN BỔ SỐ 2 ( Trích )