V. Các phần hành khác
1. Kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lu động của công ty nó là tài sản đợc sử dụng linh hoạt nhất và đợc tính vào khả nang thnah toán tức thời của doanh nghiệp vốn bằng tiền của công ty bao gồm:
- Tiền mặt
- Tiền gửi ngân hàng - Tiền đang chuyển
Trong mỗi loại bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ - Trình tự luân chuỷen chứng từ đại đơn vị: + Bớc 1: Kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ
+ Bớc 2: Tổ chức luân chuyển chứng từ để ghi sổ kế toán và thông tin kinh tế
+ Bớc 3: Lu trữ chứng từ
- Cách kiêmtra chứng từ của kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị (phiếu thu, phiếu chi, đề nghị tạm ứng, hợp đồng kinh tế ) hợp lệ, hợp pháp.…
+ Chứng từ kế toán chỉ đợc lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Chứng từ lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời theo nội dung quy định in trên mẫu
+ Nội dung kinh tế trên chứng từ kế toán không đợc viết tắt, không tẩy xoá, sửa chữa, khi viết phải dùng bút mực, số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo, chứng từ sửa chữa, tẩy xoá đều không có giá trị thanh toán và chi sổ kế toán. Khi viết sai mẫu chứng từ kế toán phải huỷ bỏ bằng cách gạch chéo vào chứng từ viết sai.
+ Chứng từ phải đợc lập đầy đủ lên qui định. Nội dung trong các liên phải giống nhau.
+ Ngời lập, ngời duyệt và những ngời khác ký tên chứng từ phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ
+ Chứng từ phải có đầy đủ chữ ký, chữ ký phải đợc viết bằng bút mực không đợc ký chứng từ kế toán bằng mực đỏ hoặc đóng dấu chữ ký khắc sẵn. Chữ ký chứng từ của một ngời phải thống nhất. Nghiêm cấm ký chứng từ ki ch- Lê Thị Nga - KT4P
a đủ nội dung. Phiếu chi phải do ngời có thẩm quyền ký duyệt chi và kế toán ký trớc khi thực hiện. Chữ ký trên chứng từ chi tiền phải ký theo từng liên.
Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi trờng
Số 4 ngõ 183 Hoàng Văn Thái - Thanh Xuân - Hà Nội
Số phiếu: 13 Tài khoản Nợ: 111.1
Tài khoản Có: 511 3331.1
Phiếu thu tiền mặt
Ngày lập 14/02/2006 Ngời nộp: Chị Hiền
Địa chỉ: 132 Trờng Chinh - Hà Nội Về khoản: thu tiền hàng
Số tiền: 16.767.689 đồng
Bằng chữ: (Mời sáu triệu, bảy trăm sáu bảy ngàn, sáu trăm tám chín đồng) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên)
Kế toán thanh toán (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mời sáu triệu, bảy trăm sáu bảy ngàn, sáu trăm tám chín đồng. Ngày 14 tháng 02 năm 2006 Ngời nộp (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên)
Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi trờng
Số 4 ngõ 183 Hoàng Văn Thái - Thanh Xuân - Hà Nội Số phiếu: 55 Tài khoản Nợ: 111.1 Tài khoản Có: 153 133 Phiếuchi Ngày lập 13/02/2006 Ngời nhận tiền: Doanh nghiệp t nhân T & T
Địa chỉ: số 6 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Về khoản: chi trả tiền hàng
Số tiền: 2.600.000 đồng
Bằng chữ: (Hai triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn)
Kèm theo: 01 chứng từ Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên)
Kế toán trởng (ký, họ tên)
Kế toán thanh toán (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu sắu trăm nghìn đồng chẵn.
Ngày 13 tháng 02 năm 2006 Ngời nộp (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Lê Thị Nga - KT4P
sổ quỹ tiền mặt
Tháng 02 năm 2006
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Thu Chi T.T 13/02 55 13/02 Trả tiền mua bánh kẹo 156 133 1.211.438 121.144 14/02 13 14/02 Thu tiền bán lẻ tại
đại lý 511 333 28.789.192 2.878.919 47.023.213 50.011.211 14/02 14 14/02 Thu tiền bán cho chị
Vũ 511 333 15.243.354 1.524.335 52.012.132 52.112.234 Cộng 3.715.457.144 3.225.026.609 937.723.055 Ngày 28 tháng 02 năm 2006 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên)
nhật ký chung
Năm 2006
NTGS Chứng từ Diễn giải Đ ghi sổã Số hiệu TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
13/02 55 13/02 Trả tiền hàng của DN t nhân đ thanh toán ã
bằng TM 153 133 111 2.476.200 123.800 2.600.000 11/02 13 11/02 Xuất bán lẻ hàng hoá
ở đại lý thu ngay bằng tiền mặt 111 511 333.1 31.668.111 28.789.992 2.878.919 14/02 14 14/02 Thu tiền bán hàng cho chị Vũ ở thị trấn Đông Anh đ thu bằngã
tiền mặt 111 511 333.1 16.767.689 15.243.354 1.524.335 27/02 56 27/02 Trả tiền mua bánh
kẹo ở Công ty Hữu Nghị bằng tiền mặt 156 133 111 1.211.438 121.144 1.332.582 Cộng 24.826.900.431 24.826.900.431 Ngày 30 tháng 02 năm 2006 Ngời lập bảng (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Lê Thị Nga - KT4P
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 111
sổ cái
TK 111 "Tiền mặt" Tháng 02 năm 2006 NT Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối
Số phát sinh
S N Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang 1. Số d đầu tháng 02
2. Số phát sinh trong tháng 02 - 13/02 55 13/02 Trả tiền mua hàng của 153
doanh nghiệp t nhân 133
11/02 13 11/02 Xuất bán lẻ hàng hoá 511 28.789.992 tại đại lý 333 2.878.919 14/02 14 14/02 Thu tiền bán hàng cho 511 15.243.354 chị Vũ ở thị trấn Đông Anh 333 1.524.335 27/02 56 27/02 Trả tiền mua bánh kẹ ở 156 1.211.438 công ty Hữu Nghị bằng TM 133 121.144 3. Cộng số phát sinh trong tháng 3.715.457.144 3.255.026.669 4. Số d cuối tháng 937.770.815 Ngày 28 tháng 02 năm 2006 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu)
* Tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng tránh cho các doanh nghiệp sử dụng đọng vốn đồng thời giúp cho việc thanh toán lớn đợc nhanh chóng thuận tiện. Vì vai trò to lớn của kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi trờng đã mở các tài khoản.
Tại ngân hàng phát triển nông thôn quận Hai Bà Trng Mã TK 421111 000 00006
Tại ngân hàng công thơng quận Đống Đa. Mã TK 422111 0000004
* Các chứng từ kế toán đợc sử dụng làm căn cứ ghi sổ gốc bao gồm: - Uỷ nhiệm thu
- Uỷ nhiệm chi - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có
* Uỷ nhiệm chi gồm có 4 liên: Hai liên do ngân hàng giữ, 1 liên do doanh nghiệp giữ, 1 liên ngời bán giữ.
* Trìnht ự luân chuyển chứng từ, cách kiểm tra chứng từ để đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ (giống nh phần tiền mặt).
* Các sổ sách mà công ty dùng để hạch toán TGNH
Chứng từ gốc: Báo nợ, có, uỷ nhiệm thu, chi, Sổ NKC, sổ cái TK 112 `
Một số nghiệp vụ về tiền gửi ngân hàng phát sinh trong tháng 02/2006 của Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi trờng.
Lê Thị Nga - KT4P Báo nợ, báo có, uỷ
nhiệm thu, chi…
Nhật ký chung
Sổ cái TK 112
Giấy báo có
Remitting bank/Remitter Nguyễn Thị Tâm
Công ty CPPT cấp thoát nớc và MT Ngân hàng phát triển nông thôn
Hai Bà Trng Detalls of playment
Công ty Sơn Hà trả tiền hàng HĐ số 00859 Mailto: Công ty CPPT cấp thoát nớc & MT
We are dod you Accoat No.0070014/002
Số lệnh: 11
Ref - No: 3016123257/1: Date 16/02/2006 Werecived by mail (số tiền)
VNĐ: 39.413.000 Benficiary (số TK)
0700014002
Công ty CPPT cấp thoát nớc và MT Số 4 ngõ 183 Hoàng Văn Thái - TX-HN
Remitting BK.No: 000147 Credid Advice VNĐ: 39.413.000
(In Cofora with Limited Liability in the USA) This is a computer generated citibank N.A, 17 Hai Ba Trung, Hà Nội, Việt Nam. Citibank's signature is not required
Giấy báo nợ
Việt Nam Branch
Công ty CPPT cấp thoát nớc MT Số 4 ngõ 183 Hoàng Văn Thái - TX-Hà Nội
Mail to: Công ty CPPT cấp thoát nớc MT Số 4 ngõ 183 Hoàng Văn Thái - TX-Hà Nội
Số 26 Date: 21/02/2006 Pay ment to supplier 1862
Debit: Trả tiền hàng cho Hàn Quốc Việt Nam cho đơn đặt hàng
024186
Số TK: 0/0700014/002 Số tiền: 22.464.000
(In Cofora with Limited Liability in the USA) This is a computer generated citibank N.A, 17 Hai Ba Trung, Hà Nội, Việt Nam. Citibank's signature is not required
uỷ nhiệm thu
Số 12
Phần do: NH ghi
TK Nợ
TK Có Tên đơn vị: Công ty cổ phần phát triển xây dựng
công nghệ cấp thoát nớc và môi trờng Tên TK: 007.00014002
Tại: Ngân hàng phát triển nông thôn Hai Bà Trng - Hà Nội
Ngân hàng nhận lệnh: Ngân hàng phát triển nông thôn Hai Bà Trng - Hà Nội
Bằng chữ: Ba mơi chín triệu, bốn trăm mời ba nghìn đồng chẵn.
Ngân hàng A Ghi sổ ngày 15/02/06 Kế toán trởng Ngân hàng B Ghi sổ ngày 16/02/06 Kế toán 16/02
Đơn vị uỷ nhiệm
uỷ nhiệm chi
Số 17
Lập ngày 15/02/06
Tên đơn vị: Công ty CPPT công nghệ cấp thoát nớc và MT
Tên TK: 07.00014002 Phần do: NH ghi Tại: Ngân hàng phát triển nông thôn Hai Bà Trng - Hà Nội
TK Nợ
TK Có Tên đơn vị nhận tiền: Công ty Lerve Việt Nam
Tại ngân hàng ngoại thơng TPHCM Số tiền: 22.464.000
Bằng chữ: Hai mơi hai triệu, bốn trăm sáu mơi t nghìn đồng chẵn.
Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ TK Ngân hàng A Ghi sổ ngày 15/02/06 Kế toán -Trởng phòng KT Ngân hàng B Ghi sổ ngày 16/02/06 Kế toán -Trởng phòng KT Lê Thị Nga - KT4P
nhật ký chung
Năm 2006
NTGS Chứng từ Diễn giải Đ ã Số hiệu TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
16/02 21 16/02 Công ty Sơn Hà chuyên trả tiền hàng HĐ số 00859
112 131.SH
22.464.000
22.464.000 21/02 26 21/02 Trả tiền cho Lever theo đơn
hàng số 024186
131-LV 112
15.525.000
15.525.000 Cộng chuyển sang trang sau
Cộng phát sinh cuối tháng 37.989.000 37.989.000 Ngày 30 tháng 02 năm 2006 Ngời lập bảng (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên)
sổ cái
TK 112 "Tiền gửi ngân hàng" Tháng 02 năm 2006 NT Chứng từ Diễn giải Trang
sổ
SHTK đối ứng
Số phát sinh
S N Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
1. Số d đầu tháng 02 39.413.000 2. Số phát sinh trong tháng 02
16/02 21 16/02 Công ty Sơn hà chuyên trả 131-SH 22.464.000 HĐ 00859 21/02 26 21/02 Chuyên trả tiền hàng 331-LV 15.525.000 cho Lever ……….. 3. Cộng số phát sinh trong tháng x x 22.464.000 15.525.000 4. Số d cuối tháng 46.352.000 Ngày 30 tháng 02 năm 2006 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Lê Thị Nga - KT4P
* Kế toán tiền đang chuyển
Khái niệm: Tiền đang chuỷen là khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Bu điện để chuyển đến cho ngân hàng hoặc đã làm thủ tục ngân hàng để trả cho đơn vị khách hàng nhng cha nhận đợc giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ
- TK sử dụng: Tk 133 "tiền đang chuyển" có 3 điều khoản Các trờng hợp phát sinh tiền đang chuyển.
+ Nộp tiền mặt hoặc sec của ngân hàng nhng cha nhận giấy báo cáo của ngân hàng.
+ Chuyển tiền để cho đơn vị khác nhng ngân hàng và đơn vị cha nhận đ- ợc tiền.
+ Thu tiền bán hàng và nộp thuế ngay cho kho bạc.
Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi tr- ờng không sử dụng TK 113 để hạch toán nên không có số liệu.
Ngày nay các dịch vụ chuyển tiền, gửi tiền diễn ra rất nhanh chóng nên TK 113 "Tiền đang chuyển" là không thực sự cần thiết nên đơn vị không sử dụng.
Qua phần tìm hiểu và hạch toán về phần vốn bằng tiền em thấy công ty đã sử dụng rất linh hoạt vốn bằng tiền, đã cải tiến đợc rất nhiều trong khâu thanh toán các khoản tiền lớn chủ yếu dùng tiền gửi ngân hàng góp phầnlàm giảm bớt l lợng tiền mặt trong thanh toán.
Ngợc lại những khoản chi phí nhỏ hay những khoản thanh toán nhỏ đợc hạch toán bằng tiền mặt rất linhh oạt và phù hợp với thực tế.
Tuy nhiên phần chứng từ kế toán là 1 khuyết điểm của công ty này (không đủ chữ ký) dựa trên mối quan hệ thân que (phiếu thu, phiếu chi).
Em hy vọng rằng công ty sẽ ngày càng có nhiều sản phẩm tốt, mẫu mã đẹp và có nhiều mối quan hệ tốt hơn nữa nhng vẫn thực hiện đúng chế độ của chứng từ kế toán để công ty ngày một vững mạnh hơn, von xa hơn.