V. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả kinh doanh
2. Hợp đồng kinh tế, hoá đơngiá trị, phiếu nhập kho kế toán chi tiết
kinh doanh phân phối lợi nhuận
1. Hình thức bán hàng
Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi tr- ờng sử dụng 3 hình thức bán hàng.
+ Bán hàng qua đại lý +Bán hàng qua điện thoại + Bán lẻ
Đối với tất cả các doanh nghiệp (công ty) sản xuất kinh doanh thì tiêu thụ và xác định kết quả là khâu rất quan trọng trong nó cũng là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh.
a. Kế toán thành phẩm
Thành phẩm là sản phẩm đã kết thúc quy trình công nghệ sản xuất trong công ty đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật đợc nhập kho hay đem bán thẳng:
Cách tính giá thực tế thành phẩm xuất kho
Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi tr- ờng áp dụng phơng pháp bình quân giá thực tế thành phẩm xuất kho theo phơng pháp thực tế đích danh.
Theo phơng pháp này thành phẩm xuất kho đợc xác định theo đơn chiếc hoặc từng đơn hàng.
2. Hợp đồng kinh tế, hoá đơn giá trị, phiếu nhập kho kế toán chi tiết thành phẩm: thành phẩm:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng kinh tế Hoá đơn giá trị gia tăng Phiếu xuất kho
Phiếu nhập kho
Phơng pháp kế toán chi tiết: theo phơng pháp sổ số d
+ ở kho thủ kho dùng thẻ kho ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm về nhập kho lợng. Cuối tháng phải ghi sổ tồn kho đã tính đợc trên thẻ kho vào sổ số d.
+ ở phòng kế toán: kế toán mở số d dùng cho cả năm để ghi số tồn theo từng loại sản phẩm vào cuối tháng theo chỉ tiêu giá trị.
Cuối tháng ghi nhận đợc sổ số d do thủ kho gửi lên phòng kế toán căn cứ vào số tồn kho mà số lợng và thủ kho đã ghi ở sổ số d và đơngiá nội bộ để tính ra số tiền của từng loại sản phẩm theo chỉ tiêu giá trị đẻ ghi vào cột số tiền ở sổ số d.
Đối với sản phẩm hoàn thành đợc bộ phận kế toán kiểm tra rồi mới tiến hành nhập kho, thủ kho lập phiếu nhập kho để ghi vào sổ số d.
Kế toán tổng hợp
Để hạch toán thành phẩm kế toán sử dụng tài khoản 155 "thành phẩm". Nội dung tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại thành phẩm của công ty.
Kết cấu:
Bên Nợ: Trị giá thực tế của thành phẩm nhập kho Trị giá thành phẩm thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: Trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho
Trị giá thành phẩm thiếu khi kiểm kê D Nợ: Trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho Sổ kế toán và cách ghi sổ:
+ Sổ chi tiết sản xuất kinh doanh TK 641, 642. + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái TK 155
Phơng pháp ghi:
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Sổ đợc mở theo từng chi phí đối tợng tập hợp chi phí (bộ phận phân xởng, bộ phận sản xuất theo từng sản phẩm hoặc từng nội dung chi phí).
Căn cứ vào ghi sổ sản xuất kinh doanh kỳ trớc, phần số d cuối kỳ để ghi vào dòng số d đầu kỳ ở các cột phù hợp.
HOá đơn Giá trị gia tăng
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 30 tháng 02 năm 2006
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
MY/2004B 0097460
Đơn vị bán hàng:Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi trờng
Địa chỉ:Số 4 ngõ 183 phố Hoàng Văn Thái - Thanh Xuân - Hà Nội
Số tài khoản:... Điện thoại: 04. 5634660 MST:
Họ tên ngời mua hàng:Phạm Văn út (Công ty TNHH Bảo Tín) Tên đơn vị:183 Trờng Chinh - Hà Nội
Số tài khoản:... Điện thoại: 04. 5634660 MST:
TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Xuất bán cho công ty 2 TNHH Bảo Tín
3 + Máy lọc nớc tinh khiết Bộ 6 8.207.000 49.242.000 4 R/0 6800
5 + Lõi lọc số 5 Cái 20 1.213.000 24.260.000
Cộng tiền hàng: 73.502.000 Thuê suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT 3.675.000 Tổng cộng tiền thanh toán 77.177.100 Số tiền viết bằng chữ: Bảy mơi bảy triệu, một trăm bảy mơi bảy nghìn một trăm đồng chẵn Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Đơn vị: Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ
Lê Thị Nga - KT4P
0 1 0 1 2 8 9 2 7 5
cấp thoát nớc và môi trờng
Mẫu số: 02 - VT QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 - BTC
phiếu xuất kho
Ngày 30 tháng 02 năm 2006 Nợ TK 632
Có TK 155 Họ và tên ngời nhận hàng: Phạm Văn út
Xuất tại kho: Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát n- ớc và môi trờng
Stt Tên nh n hiệu, quy cách vậtã
t (hàng hoá, sản phẩm)
M sốã ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền C.T xuất T.xuất
1 Xuất bán cho công ty 2 TNHH Bảo Tín
3 + Máy lọc nớc tinh khiết Bộ 6 6 8.207.000 49.242.000 4 R/0 6800 5 + Lõi lọc số 5 Cái 20 20 1.213.000 24.260.000 6 7 8 Cộng 73.502.000 Cộng tiền hàng: 73.502.000
Số tiền bằng chữ: Bảy mơi ba triệu năm trăm linh hai nghìn đồng chẵn
Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi trờng
Địa chỉ: số 4 ngõ 183 Hoàng Văn Thái - Thanh Xuân - Hà Nội Mẫu số: 01 - VT QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 - BTC phiếu nhập kho Ngày 30 tháng 02 năm 2006 Nợ TK 155 Có TK 154 Họ và tên ngời giao hàng: Phân xởng I
Nhập tại kho: Thành phẩm
Stt Tên nh n hiệu, quy cách phẩmã
chất (hàng hoá, sản phẩm)
M sốã ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền C.T nhập T.nhập
Nhập kho thành phẩm
(Máy lọc nớc R/0 2 khoang lõi lọc số 1
+ Máy lọc nớc tinh khiết R/02 khoang
10 10 1.640.000 16.400.000
+ Lõi lọc 30 30 180.000 5.400.000
Cộng 21.800.000
Cộng tiền hàng: 21.800.000
Số tiền bằng chữ: Hai mơi mốt triệu tám trăm nghìn đồng chẵn
Ngày 30 tháng 02 năm 2006 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)
* Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Kế toán thành phẩm:
+ Cách tính giá thực tế của hàng hoá xuất kho
Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi tr- ờng xuất kho hàng bán theo giá đích danh, hàng hoá mua về nhập kho bao nhiêu thì xuất kho với giá bấy nhiêu.
+ Chứng từ kế toán sử dụng (theo phơng pháp song song) - Hoá đơn mua hàng
- Phiếu kiểm nghiệm - Phiếu xuất kho - Thẻ kho
-Sổ chi tiết
- Bảng kê tổng hợp nhập - xuất tồn
* Kế toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
Lợi nhuận (hoặc lỗ) của doanh nghiệp là kết cuối cùng về hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) bao gồm cả của các hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
Lợi nhuận đợc phân phối nh sau:
+ Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định
+ Từ các khoản lỗ không đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế + Chia lãi cho các nhà đầu t
+ Trừ vào khoản tiền phạt vi phạm kỉ luật, vi phạm hợp đồng .…
+ Trích lập các quỹ doanh nghiệp
Để theo dõi tình hình biến động chia lợi nhuận kế toán sử dụng TK 421: Lợi nhuận cha phân phối.
Bên Nợ: - Phản ánh số lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân phối lợi nhuận
Bên Có: - Số lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Xử lý số lỗ
D Nợ: Số lỗ cha xử lý D bên Có: Số lãi cha phân phối
-> Kế toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận đợc tiến hành qua các bớc sau đây:
Doanh thu các khoản giá vốn - chi phí - chi phí - doanh thu - chi phí + thu nhập - chi phí thu giảm trừ doanh thu bán hàng, bán hàng QLDN tài chính là tài chính bất thờng.
Bớc 2: Tạm phân phối lợi nhuận theo kế hoạch trong tháng Tạm thời phân phối lợi nhuận theo kế hạch trong tháng + = x 28%
+ Phân phối thác
Bớc 3: Kết chuyển lợi nhuận còn lại cha phân phối vào cuối niên độ kế toán
Bớc 4: Phân phối bổ xung (nếu thiếu) hay thu hồi (nếu thừa) số lợi nhuận đã tạm phân phối theo kế hoạch khi quyết toán năm trớc đợc duyệt (trong niên độ kế toán mới).
Lợi nhuận tháng 02/năm 2006 Công ty cổ phần phát triển xây dựng công nghệ cấp thoát nớc và môi trờng
Lợi nhuận trớc thuế: 303.040.862đ - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 303.040.862 x 23% = 84.851.441đ - Lợi nhuận sau thuế:
303.040.862 - 84.851.441 = 218.189.421đ
Chia lợi nhuận cuối cùng cho các nhà đầu t theo số góp vốn 1. Vũ Viết Hùng: 218.189.421 x 70% = 152.732.594
2. Hoàng Thị Minh Đỗ: 218.189.421 x 30% = 65.456.826
Các nhà đầu t thờng nhận cổ tức vào đầu tháng sau tình hình hoạt động kinh doanh đã thực hiện kết thúc ổn định.
nhật ký chung
Năm 2006
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số phát sinh S N Nợ Có 30/02 Kết chuyển chi phí bán hàng trong tháng 341 641 200.761.376 200.761.376 30/02 Kết chuyển chi phí quản lý DN 911
642 91.385.375 91.385.375 30/02 Kết chuyển l i.ã 911 421 139.245.569 139.245.569 ……… Tổng cộng 24.826.900.431 24.826.900.431 Ngày 30 tháng 02 năm 2006 Ngời lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)